单元三税收法律制度 主要税种 (二》 主讲教师：姚欣
单元三 税收法律制度 主要税种（二） 主讲教师：姚 欣
学习内容 一、 企业所得税的计征方法 二、个人所得税的计征方法
学习内容 一、企业所得税的计征方法 二、个人所得税的计征方法
学习目标 ©理解企业所得税、个人所得税的纳税人、税 率、应纳税所得额、征收管理； ©重点掌握企业所得税、个人所得税的计征方 法
学习目标 ☺ 理解企业所得税、个人所得税的纳税人、税 率、应纳税所得额、征收管理； ☺ 重点掌握企业所得税、个人所得税的计征方 法
企业所得税的计征方法 (一)企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内的企业和其 他取得收入的组织的生产经营所得和其他所 得征收的一种税。 企业分为居民企业和非居民企业
企业所得税是指对我国境内的企业和其 他取得收入的组织的生产经营所得和其他所 得征收的一种税。 企业分为居民企业和非居民企业。 一、企业所得税的计征方法 （一）企业所得税的概念
企业所得税的计征方法 (二)企业所得税的征税对象 1.居民企业 中国境内、外所得 2.非居民企业 在中国无机构场所：中国境内所得。 在中国有机构场所：中国境内所得和与机 构场所有关的境外所得
一、企业所得税的计征方法 （二）企业所得税的征税对象 1.居民企业 中国境内、外所得 2.非居民企业 在中国无机构场所：中国境内所得。 在中国有机构场所：中国境内所得和与机 构场所有关的境外所得
企业所得税的计征方法 (三) 企业所得税税率 基本税率—25%； 小型微利企业税率 20%
一、企业所得税的计征方法 （三）企业所得税税率 基本税率——25%； 小型微利企业税率——20%
一 企业所得税的计征方法 (四)企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入一各项扣除-以前5年度亏损 1.不征税收入：财政拨款，事业性收费，政 府性基金等； 2.免税收入： 国债利息收入，居民企业间的 股息、红利等权益性收益等
一、企业所得税的计征方法 （四）企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除-以前5年度亏损 1.不征税收入：财政拨款，事业性收费，政 府性基金等； 2.免税收入：国债利息收入，居民企业间的 股息、红利等权益性收益等
企业所得税的计征方法 3.准予扣除的项目：与收入有关的、合理的 支出，包括成本、费用、税金（除企业所得税 、增值税)、损失等。 4.不得扣除的项目：向投资者支付的股息、 红利等权益性收益，企业所得税款，税收滞纳 金、罚款等，非公益性捐赠，非广告性质赞助 支出，各项减值、风险准备金等
一、企业所得税的计征方法 3.准予扣除的项目：与收入有关的、合理的 支出，包括成本、费用、税金（除企业所得税 、增值税）、损失等。 4.不得扣除的项目：向投资者支付的股息、 红利等权益性收益，企业所得税款，税收滞纳 金、罚款等，非公益性捐赠，非广告性质赞助 支出，各项减值、风险准备金等
一、 企业所得税的计征方法 5.准予扣除费用的标准 (1)公益性捐赠：利润总额×12% (2)业务招待费：产品销售收入×5% 或者实际发生额×60% (3)广告费：产品销售收入×15% (4)职工福利费：工资×14% (5)职工教育经费：工资×2.5% (6)工会经费：工资×2%
一、企业所得税的计征方法 5.准予扣除费用的标准 （1）公益性捐赠：利润总额×12% （2）业务招待费：产品销售收入×5‰ 或者实际发生额×60% （3）广告费：产品销售收入×15% （4）职工福利费：工资×14% （5）职工教育经费：工资×2.5% （6）工会经费：工资×2%
一、 企业所得税的计征方法 (五)企业所得税的征收管理 1.纳税地点 企业登记注册地，实际管理机构所在地，机 构、场所所在地
一、企业所得税的计征方法 （五）企业所得税的征收管理 1. 纳税地点 企业登记注册地，实际管理机构所在地，机 构、场所所在地