第二章中国税收制度的历史沿革 @计划经济体制下税收制度的演变 @1978-1993年间的税收制度改革 @1994年的税制改革 @1995年以来的税制调整 @现行税制概况
1 第二章 中国税收制度的历史沿革 计划经济体制下税收制度的演变 1978-1993年间的税收制度改革 1994年的税制改革 1995年以来的税制调整 现行税制概况
计划经济体制下税收制度的演变 1950年建立国家税收制度 《全国税收实施要则》,第一部完整的税收 法规(15个税种) 50年6月简化税制,14种工商税减为11种 1953年税制修正(P24) 1958年税制改革一简化税制(第一次大改革) 核心内容是统一了“工商统一税” @1973年税制改革一进一步简化税制 希主要内容是合并税种和简化税目、税率
2 一、计划经济体制下税收制度的演变 1950年建立国家税收制度 《全国税收实施要则》，第一部完整的税收 法规（15个税种） 50年6月简化税制，14种工商税减为11种 1953年税制修正（P24） 1958年税制改革—简化税制（第一次大改革） 核心内容是统一了“工商统一税” 1973年税制改革—进一步简化税制 主要内容是合并税种和简化税目、税率
二、1978-1993年间的税收制度改革 @一、涉外税制的建立一 80年起逐步建立 80年9月公布《中外合资经营企业所得税法》和 《个人所得税法》 81年12月公布《外国企业所得税法》 91年7月合并两法为《外商投资企业和外国企业 所得税法》
3 二、1978-1993年间的税收制度改革 一、涉外税制的建立 80年起逐步建立 80年9月公布《中外合资经营企业所得税法》和 《个人所得税法》 81年12月公布《外国企业所得税法》 91年7月合并两法为《外商投资企业和外国企业 所得税法》
@二、以“利改税”为中心的工商税制改革 豢第一步利改税1983年:所得税制改革,实质 是对国有企业开征所得税 第二步利改税1984年: 所得税制改革(对国有企业彻底利改税) 流转税制改革(将原有工商税一分为四:产品税 增值税、营业税和盐税) 开征资源税
4 二、以“利改税”为中心的工商税制改革 第一步利改税1983年：所得税制改革，实质 是对国有企业开征所得税 第二步利改税1984年： 所得税制改革（对国有企业彻底利改税） 流转税制改革（将原有工商税一分为四：产品税 、增值税、营业税和盐税） 开征资源税
其他工商税制改革措施(P2931) 开征集体企业所得税、个体工商业户所得税 和私营企业所得税 86年9月发布《个人收入调节税暂行条例》 开征奖金税、工资调节税、筵席税和特别消 费税 开征建筑税、固定资产投资方向调节税 开征印花税 希开征烧油特别税 开征牲畜交易税 开征城市维护建设税 ←开征房产税、车船使用税、城镇土地使用税 希开征耕地占用税
5 三、其他工商税制改革措施(P29-31) 开征集体企业所得税、个体工商业户所得税 和私营企业所得税 86年9月发布《个人收入调节税暂行条例》 开征奖金税、工资调节税、筵席税和特别消 费税 开征建筑税、固定资产投资方向调节税 开征印花税 开征烧油特别税 开征牲畜交易税 开征城市维护建设税 开征房产税、车船使用税、城镇土地使用税 开征耕地占用税
@四、关税制度改革 @五、农业税制改革 @六、征收管理制度的改革
6 四、关税制度改革 五、农业税制改革 六、征收管理制度的改革
三、1994年的税制改革 @税制改革的指导思想和原则(P33 @税制改革的基本内容 专所得税的改革 个税改革将原来的三法(个人所得税、个人收 入调节税和城乡个体工商户所得税合并) 引入居民概念 增列应税项目 眷调整税收负担 企业所得税改革将国营企业、集体企业和私营 企业所得税统一为内资企业所得税
7 三、1994年的税制改革 税制改革的指导思想和原则（P33） 税制改革的基本内容 所得税的改革 个税改革将原来的三法（个人所得税、个人收 入调节税和城乡个体工商户所得税合并） 引入居民概念 增列应税项目 调整税收负担 企业所得税改革将国营企业、集体企业和私营 企业所得税统一为内资企业所得税
@税制改革的基本内容 流转税的改革 取消产品税和对内资企业征收的工商统一税 ■普遍征收增值税 对部分消费品征收消费税 对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业 税 其他税种的改革 ■开征土地增值税 取消奖金税、工资调节税、特别消费税、烧油特 别税、集市交易税、牲畜交易税 ■取消盐税
8 税制改革的基本内容 流转税的改革 取消产品税和对内资企业征收的工商统一税 普遍征收增值税 对部分消费品征收消费税 对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业 税 其他税种的改革 开征土地增值税 取消奖金税、工资调节税、特别消费税、烧油特 别税、集市交易税、牲畜交易税 取消盐税
四、1995年以来的税制调整 一、流转税的调整 @1、增值税 对软件和集成电路产业课税政策的调整 出口退税制度的调整 出口退税刺激出口的效果明显 但是骗取出口退税严重,财政不堪重负 令从95年开始几次调低出口退税率 97年东南亚危机,为刺激出口,又逐步调高退税率 令之后又多次根据经济环境调整退税率 增值税转型试点 令2004东北尝试改生产性增值税为消费型增值税 2007年扩大到中部六省26个老工业区(P37) 令2009年1月1日起,全面实行消费型增值税。 2012年上海营改增试点 2016年6月全面完成营改增
9 四、1995年以来的税制调整 1、增值税 对软件和集成电路产业课税政策的调整 出口退税制度的调整 ❖ 出口退税刺激出口的效果明显 ❖ 但是骗取出口退税严重，财政不堪重负 ❖ 从95年开始几次调低出口退税率 ❖ 97年东南亚危机，为刺激出口，又逐步调高退税率 ❖ 之后又多次根据经济环境调整退税率 增值税转型试点 ❖ 2004东北尝试改生产性增值税为消费型增值税 ❖ 2007年扩大到中部六省26个老工业区（P37） ❖ 2009年1月1日起，全面实行消费型增值税。 ❖ 2012年上海营改增试点 ❖ 2016年6月全面完成营改增 一、流转税的调整
2、消费税 希01年5月对酒类消费税政策调整 对白酒实行从量和从价相结合的复合计税法 豢01年6月对卷烟消费税政策调整 将从价定率改为从量定额与从价定率相结合的复合计税单位 06年3月对消费税的税目、税率及相关政策进行调整 新增6个税目 取消护肤护发品税目 调整小汽车、摩托车、汽车轮胎、酒及酒精几个税目的税率、子目 08年9月1日起:大排量车税率调高,低排量车税率调低 09年5月1日:大幅度提高香烟的税率 14年12月1日:取消小排量摩托车、汽车轮胎,含铅汽油、酒精等消费税 14年底到15年1月,三次调高汽油和柴油消费税 2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税税率由5%提高至11%,并在批 发环节加征0.005元支的从量消费税 2015年2月起:新增涂料和电池两个税目 营改增之后,当前消费税已经迎来改革的窗口期。以纳税范围、征收环 节、税率为核心的调整有望加速推进,一些高污染高耗能产品、高档消费 品以及高档服务将纳入消费税征收范围,征收环节将从生产转移到零售环
10 2、消费税 01年5月对酒类消费税政策调整 ❖对白酒实行从量和从价相结合的复合计税法 01年6月对卷烟消费税政策调整 ❖将从价定率改为从量定额与从价定率相结合的复合计税单位 06年3月对消费税的税目、税率及相关政策进行调整 ❖新增6个税目 ❖取消护肤护发品税目 ❖调整小汽车、摩托车、汽车轮胎、酒及酒精几个税目的税率、子目 08年9月1日起：大排量车税率调高，低排量车税率调低 09年5月1日：大幅度提高香烟的税率 14年12月1日：取消小排量摩托车、汽车轮胎，含铅汽油、酒精等消费税 14年底到15年1月，三次调高汽油和柴油消费税 2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税税率由5%提高至11%，并在批 发环节加征0.005元/支的从量消费税 2015年2月起：新增涂料和电池两个税目 营改增之后，当前消费税已经迎来改革的窗口期。以纳税范围、征收环 节、税率为核心的调整有望加速推进，一些高污染高耗能产品、高档消费 品以及高档服务将纳入消费税征收范围，征收环节将从生产转移到零售环 节