由“税收痛苦指数”看 中国宏观税负 澹台文赟、李逸霏、王思珺
由“税收痛苦指数”看 中国宏观税负 澹台文赟、李逸霏、王思珺
轻徭薄赋 休养生息 贞观之治 “税收就是拔鹅毛 (英国)科尔
“税收就是拔鹅毛” ---- （英国）科尔 轻徭薄赋 休养生息 贞观之治
的改革指数痛苦指数 福布斯 288 税收痛苦指数 170041020000 Forbes tax miser Index 大料 INSIDE TH 爱沙尼亚 BRAIN OF BILL GATES &E RRD 表中指数均为可获 美国德克萨断州0092 粞 IST 0000 哈萨克坦 它附加的|215的望一所得税(累计上度
福布斯 税收痛苦指数 Forbes Tax Misery Index
概念界定 税负引发争议 福布斯税收痛苦和改革指数 科学的判断标准究竟怎样 3 因何税感痛苦 如何降低税痛 社会民众的主观感受 方方面面
目 录 1 概念界定 福布斯税收痛苦和改革指数 2 税负引发争议 科学的判断标准究竟怎样 4 如何降低税痛 方方面面 3 因何税感痛苦 社会民众的主观感受
概念界定 福布斯税收痛苦指数
概念界定 1福布斯税收痛苦指数
Forbes Tax 福布斯税收痛苦指数1.含义 ‘福布斯全球税收痛苦和改革指数”,简称“全球税负痛 苦指数 全球52个国家或地区的公司所得税、个人所得税、雇主和 雇员的社会保险税(费)、商品税以及财产税等六大税种 的最高一档名义边际税率加总得出的。 2.原理E 企业所得税税率+个人所得税税率 税负痛苦指数是一个国家或地区纳税人税收负担 +商品税率(消费税率)+财产税 程度的量化指标体系 +增值税率+雇主和雇员的社会保障 贡献 在图中用不同颜色的方块表示,其变化可以衡量 3计算一个国家对资本和人才吸引能力的变化
Forbes Tax 福布斯税收痛苦指数 “福布斯全球税收痛苦和改革指数”，简称“全球税负痛 苦指数” 全球52个国家或地区的公司所得税、个人所得税、雇主和 雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等六大税种 的最高一档名义边际税率加总得出的。 1.含义 税负痛苦指数是一个国家或地区纳税人税收负担 程度的量化指标体系 在图中用不同颜色的方块表示，其变化可以衡量 一个国家对资本和人才吸引能力的变化 2.原理 =企业所得税税率+个人所得税税率 +商品税率（消费税率）+财产税率 +增值税率+雇主和雇员的社会保障 贡献 3.计算
福布斯中国税收痛苦指数排行 China 痛苦指数159点 2002No.5企税25%; 2004No.4个税45% 2005No.2 增值税17% 企保费49% 2006No.2个保费23% 入不算多 缴税成了世界亚 2007No.3 2008No.5高于阿联酋141点 2009No.2 薪族
福布斯中国税收痛苦指数排行 2002 No.5 2004 No.4 2005 No.2 2006 No.2 2007 No.3 2008 No.5 2009 No.2 China 痛苦指数159点 企税25%； 个税45%； 增值税17%； 企保费49%； 个保费23% 高于阿联酋141点 No.2
中国实际宏观税负水平 国际上通用的衡量宏观税负的指标是一个国家或地区一定时期的税收 收入总额与同期GDP的比重。它体现了国家财政收入的多寡和政府职 能的实现程度 OECD税收 所得税社会保险税薪金及人员税 财产税商品和劳务税 其他税 社会保障缴款 我国包含社会保障缴款的宏观税负水平不仅低于OECD发达国家的平均水平,也 低于任何发达国家的宏观税负水平,也低于任何发达国家的宏观税负水平,只与墨 西哥、韩国和土耳其这样的发展中国国家大体相当 陈东中国的税收痛苦指数宏观税负与税制优化,则会研究201105:79-80
中国实际宏观税负水平 国际上通用的衡量宏观税负的指标是一个国家或地区一定时期的税收 收入总额与同期GDP的比重。它体现了国家财政收入的多寡和政府职 能的实现程度 所得税 社会保险税 薪金及人员税 财产税 商品和劳务税 OECD税收 其他税 社会保障缴款 “我国包含社会保障缴款的宏观税负水平不仅低于OECD发达国家的平均水平，也 低于任何发达国家的宏观税负水平，也低于任何发达国家的宏观税负水平，只与墨 西哥、韩国和土耳其这样的发展中国国家大体相当。” ---陈颂东. 中国的税收痛苦指数 宏观税负与税制优化[J]. 财会研究,2011,05:79-80
税负引发争议 判断标准 2
税负引发争议 判断标准2
判断的不同标准引发争议 《人民日报》发文驳斥 ■《福布斯》反应平静 这一计算方法存在多种缺陷! 周健工 《中国统计年鉴》 各种评论甚至批评,只 《关于2009年中央和地方预 能有助于纳税人和政府都更 算执行情况与2010年中央 深地理解中国的财税体制目 地方预算草案的报告》 前所面临的问题,以及探索 财政部网站 改革的方向。 IMF网站 OECD网站 福布斯的专家向纳税人提 供了一种比较简明直观的方 税法专家 式,并且相信这是一种有价 我国税负并!不!高 值的观察角度
判断的不同标准引发争议 ■《人民日报》发文驳斥 这一计算方法存在多种缺陷！ 《中国统计年鉴》 《关于2009年中央和地方预 算执行情况与2010年中央和 地方预算草案的报告》 财政部网站 IMF网站 OECD网站 … 税法专家 我国税负并！不！高！ ■《福布斯》反应平静 周健工 “各种评论甚至批评，只 能有助于纳税人和政府都更 深地理解中国的财税体制目 前所面临的问题，以及探索 改革的方向。 ” 福布斯的专家向纳税人提 供了一种比较简明直观的方 式，并且相信这是一种有价 值的观察角度
