这只最 是税收~~ 税收一税收啦 美元 遗产税 2SAMSUNG 三星你到底多有钱 HOW MUCH MONEY YOU HAVE 对我国开征遗产税前景的探讨 及国际经验借鉴 钱丛艺11307100255 梁文倩11307100222 纪暎暎11307100220
对我国开征遗产税前景的探讨 及国际经验借鉴 钱丛艺 11307100255 梁文倩 11307100222 纪暎暎 11307100220
古代遗产税产 近代遗产税始 1853年,英国颁布 生于4000年 于1598年的 的《遗产管理办法》 前的古埃及 荷兰 确定遗产累进税制度 根据遗产数额和继承 人与死亡人的亲属远 征收目的:筹 近关系来划分不同税 措军费 率
古代遗产税产 生于4000 年 前的古埃及 近代遗产税始 于1598年的 荷兰 征收目的:筹 措军费 1853年,英国颁布 的《遗产管理办法》 确定遗产累进税制度, 根据遗产数额和继承 人与死亡人的亲属远 近关系来划分不同税 率
到了20世纪,遗产税逐步成为一 个固定的税种,征收的主要目的转 变为调节社会成员间的贫富差距 取得财政收入的作用大大削弱了。 利于你们富二代自强自立! ■征收遗产税 39% 的国家 ■未征收遗产 61% 税的国家 产 com
到了20世纪,遗产税逐步成为一 个固定的税种,征收的主要目的转 变为调节社会成员间的贫富差距, 取得财政收入的作用大大削弱了。 61% 39% 征收遗产税 的国家 未征收遗产 税的国家
遗产税制的类 总遗产税 型 对财产所有人死亡后遗留的财产总额综 合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人 或遗产管理人,规定有起征点,一般采 用超额累进税率,不考虑继承人与被继 承人的亲疏关系和继承的个人情况。其 在表现形式上是“先税后分”。美国 总遗产税分遗产税 英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家 制 制 和地区都实行该遗产税制 优点:计算和征管较便利,征收成 本较低 总分遗产税制 缺点:不考虑继承人问的关系和各 个继承人的具体情况,税负有失公
遗产税制的类 型 分遗产税 制 总分遗产税制 总遗产税 制 总遗产税 对财产所有人死亡后遗留的财产总额综 合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人 或遗产管理人,规定有起征点,一般采 用超额累进税率,不考虑继承人与被继 承人的亲疏关系和继承的个人情况。其 在表现形式上是“先税后分”。美国、 英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家 和地区都实行该遗产税制。 • 优点:计算和征管较便利,征收成 本较低 • 缺点:不考虑继承人间的关系和各 个继承人的具体情况,税负有失公 平
总遗产税代表国 家:美国 美国的遗产税包含三种类型:遗产税;赠与税;隔代资产转让税 ·纳税人:遗产税的纳税人是遗嘱执行人;赠与税的纳税人是财产赠予人 ·征税对象:遗产税的课税对象是死亡者遗产总额,包括财产价值和财产权 益。赠与税的课税对象是财产赠与人给他人的财产价值和财产权益。 扣除项目:遗产税的扣除有债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期意外损 失扣除、配偶间转让的婚姻扣除以及慈善捐赠扣除。赠与税的扣除项目主 要是捐赠和配偶之间赠与扣除。 税率:超额累进制,目前税率分成12个等级,从18%到40% 缺陷:先缴税后分财产
美国的遗产税包含三种类型:遗产税;赠与税;隔代资产转让税 • 纳税人:遗产税的纳税人是遗嘱执行人;赠与税的纳税人是财产赠予人 • 征税对象:遗产税的课税对象是死亡者遗产总额,包括财产价值和财产权 益。赠与税的课税对象是财产赠与人给他人的财产价值和财产权益。 • 扣除项目:遗产税的扣除有债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期意外损 失扣除、配偶间转让的婚姻扣除以及慈善捐赠扣除。赠与税的扣除项目主 要是捐赠和配偶之间赠与扣除。 • 税率:超额累进制,目前税率分成12个等级,从18%到40% • 缺陷:先缴税后分财产 总遗产税代表国 家:美国
总遗产税代表国 Lower limit Upper limit Initial taxation Further taxation 家:美国 0 10000 0 18% of the amount 10000 20000 1800 205 of the excess 20000 40000 3800 22% of the excess 40000 60000 8200 24% of the excess 60000 80000 13000 26% of the excess 80000 100000 18200 28% of the excess 100000 150000 23800 30% of the excess 150000 250000 38800 32% of the excess 250000 500000 70800 34% of the excess 500000 750000 155800 37%of the excess 750000 1000000 248300 39% of the excess 1000000 And over 345800 40% of the excess
Lower limit Upper limit Initial taxation Further taxation 0 10000 0 18% of the amount 10000 20000 1800 205 of the excess 20000 40000 3800 22% of the excess 40000 60000 8200 24% of the excess 60000 80000 13000 26% of the excess 80000 100000 18200 28% of the excess 100000 150000 23800 30% of the excess 150000 250000 38800 32% of the excess 250000 500000 70800 34% of the excess 500000 750000 155800 37% of the excess 750000 1000000 248300 39% of the excess 1000000 And over 345800 40% of the excess 总遗产税代表国 家:美国
Year Exclusion Max tax rate 总遗产税代表国 Amount 家:美国 200167500 55% 发展趋势 2002 1 million 50% ①1976年前,重在“劫财”,1941-20031 million49% 1976年最高遗产税率一直维持在 2004 1.5 million 48% 77%; 2005 1.5 million 47% ②1977年至今,个人豁免额逐步增 2006 2 million 46% 加、最高税率逐步下降 ③2001年小布什执政后,国会通过 2007 2 million 45% 《经济增长与税收救济协调法》,法20082 million45% 案规定,如果在2009年之前没有出200935mlon45% 台新的法案,遗产税于2011年恢复2010 repealed 征收。这就造成了2010年的美国遗2015mlgn35% 富人后代继承的任何遗产都不需要缴 20125.12 million35% 税。 20135.25 million40% 20145.34 million40%
• 发展趋势: ①1976年前,重在“劫财”,1941- 1976年最高遗产税率一直维持在 77%; ②1977年至今,个人豁免额逐步增 加、最高税率逐步下降; ③2001年小布什执政后,国会通过 《经济增长与税收救济协调法》,法 案规定,如果在2009年之前没有出 台新的法案,遗产税于2011年恢复 征收。这就造成了2010年的美国遗 产税开了“天窗”,在这一年去世的 富人后代继承的任何遗产都不需要缴 税。 Year Exclusion Amount Max tax rate 2001 67500 55% 2002 1 million 50% 2003 1 million 49% 2004 1.5 million 48% 2005 1.5 million 47% 2006 2 million 46% 2007 2 million 45% 2008 2 million 45% 2009 3.5 million 45% 2010 REPEALED 2011 5 million 35% 2012 5.12 million 35% 2013 5.25 million 40% 2014 5.34 million 40% 总遗产税代表国 家:美国
遗产税制的类型 分遗产税 又称继承税制,是对各个继承人分得的 遗产份额分别进行课征的税制,其纳税 总遗产税分遗产税 人为遗产继承人,形式上表现为“先分 后税″,多采用超额累进税率,日本、 制 制 法国、德国、韩国、波兰等国家实行分 遗产税制 优点:考虑了各个继承人的经济清 总分遗产税制 况和负担能力等因素较为公平合理 ·缺点:计算和征管比较复杂,容易 漏征
遗产税制的类型 分遗产税 制 总分遗产税制 总遗产税 制 分遗产税 又称继承税制,是对各个继承人分得的 遗产份额分别进行课征的税制,其纳税 人为遗产继承人,形式上表现为“先分 后税”,多采用超额累进税率,日本、 法国、德国、韩国、波兰等国家实行分 遗产税制。 • 优点:考虑了各个继承人的经济清 况和负担能力等因素,较为公平合理 • 缺点:计算和征管比较复杂,容易 漏征