居民消费中的相关 税收分析 霍卓翔、钟燕妮、廖启泽
1 霍卓翔、钟燕妮、廖启泽 居民消费中的相关 税收分析
影响居民消费的税收因素 个人所得税 消费税 收入 消费 税收
2 影响居民消费的税收因素 收入 消费 税收 个人所得税 消费税
宏观分析:整体税负水平 Corporate Income Employer Social Security REFORM Personal income Employee Social Security 2008 MISERY Wealth Tax VAT/Sales to'092009 ance 11167.9344 52118 China 70159025 Belgium 00156434 4813.1 Sweden 2.71507263 Netherlands-10.51465255 18.8 31.2 austria 00145125 315182 tay1113941314 42307 3510 Argentina 001363135 3513.2717 Finland121361126 277.6 Greece 01271124 福布斯全球税收痛苦指数
3 福布斯全球税收痛苦指数 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 35 30 25 小口径 15 中口径 大口径 10 199619971998199920002001200220032004200520062007 税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税收负担 财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税收负担。 政府收入占GDP的比重,称为大口径宏观税收负担
4 税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税收负担。 财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税收负担。 政府收入占GDP的比重,称为大口径宏观税收负担。 0 5 1 0 1 5 2 0 2 5 3 0 3 5 199619971998199920002001200220032004200520062007 小口径 中口径 大口径 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 消费税收负担 消费比重 60 50 6 30 消费比重 20 20002001200220032004200520062007 消费税收负担 19920002001200220032004200520062007 消费有效税收负担 _消费分摊増值税+消費税+关税 最终消费-政府人员工资-消费分摊増值税-消费税-关税 100%0
5 0 2 4 6 8 1 0 1 2 1 4 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 消费税收负担 消费税收负担 宏观分析：整体税负水平 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 消费比重 消费比重
宏观分析:整体税负水平 ◎凯恩斯主义和新古典学派一致认为,通常情况下,税收增加 会通过降低居民可支配收入减少私人消费 ◎自1994年分税制改革以来,税收收入保持了持续髙速增长 态势,由1994年的5126.88亿元增至2011年的89738.39亿元, 年均增长18.3%,同期的人均税收收入也由427.8元增至 6660.4元,年均增长17.5%。 o政府的税收收入对应着一国居民的税收负担,税收收入的 快速增长意味着国民税收负担的迅速攀升。税收负担的高 低会直接或间接影响到居民收入水平,而后者又是影响居 民消费的重要变量
6 Page 6 凯恩斯主义和新古典学派一致认为,通常情况下,税收增加 会通过降低居民可支配收入减少私人消费。 自1994年分税制改革以来,税收收入保持了持续高速增长 态势,由1994年的5126.88亿元增至2011年的89738.39亿元, 年均增长18.3% ,同期的人均税收收入也由427.8元增至 6660.4元,年均增长17.5% 。 政府的税收收入对应着一国居民的税收负担,税收收入的 快速增长意味着国民税收负担的迅速攀升。税收负担的高 低会直接或间接影响到居民收入水平,而后者又是影响居 民消费的重要变量。 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 ◎税收负担对居民消费的影响机理 居民收人 税收负担 居民收入水平居民收入差距 政府公共支出 居民消费 商品和劳务价格 商品和劳务供给结构 Page 7
7 税收负担对居民消费的影响机理 Page 7 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 ◎(一)税收通过改变居民收入影响居民消费 o通过直接征税减少了居民的可支配收入; o通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能 间接影响居民从企业获得的收入。 o通过影响居民收入差距影响消费
8 （一）税收通过改变居民收入影响居民消费 通过直接征税减少了居民的可支配收入； 通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能 间接影响居民从企业获得的收入。 通过影响居民收入差距影响消费。 Page 8 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 ◎绝对收入理论认为,居民消费会随着收入的增长而增加,但 其平均消费倾向却随着收入的增长而下降。以中国城镇居 民为例,其平均消费倾向从最低收入户到最高收入户呈现 明显递减趋势 最低收入较低收入中等偏下中等收入中等偏上较高收入最高收入 户(10%)户(10%)户(20%)(0%)(0%)(10%)户(0% 平均每人可支 配收入(元) 6876.0910672.0214498.2619544.9426419.9935579.2458841.87 平均每人现金 消费支出(元 6431.858509.32109872.8314028.1718160.9123906.2135183.64 平均消费倾向0.40.80050120690.670.60 2011年中国城镇居民不同收入群体的平均消费倾向
9 绝对收入理论认为,居民消费会随着收入的增长而增加,但 其平均消费倾向却随着收入的增长而下降。以中国城镇居 民为例,其平均消费倾向从最低收入户到最高收入户呈现 明显递减趋势。 2011年中国城镇居民不同收入群体的平均消费倾向 Page 9 宏观分析：整体税负水平
宏观分析:整体税负水平 o(二)税收通过改变公共支出影响居民消费 ◎许多消费方面的经验研究发现,由于不确定性的存在,居民 消费并不是平滑的。如果政府的公共支出能够通过构建完 善的社会安全网弱化乃至消除居民未来收入和支出的不确 定性,则有助于将居民的预防性储蓄转化为现实的消费支 出 o同时,政府的公共支出还可通过提供与居民消费呈互补关 系的公共服务以及具有积极外部效应的公共产品有效地降 低居民消费的外在成本,改善居民消费的外部环境,进而促 进居民消费增加
10 （二）税收通过改变公共支出影响居民消费 许多消费方面的经验研究发现,由于不确定性的存在,居民 消费并不是平滑的。如果政府的公共支出能够通过构建完 善的社会安全网弱化乃至消除居民未来收入和支出的不确 定性，则有助于将居民的预防性储蓄转化为现实的消费支 出。 同时,政府的公共支出还可通过提供与居民消费呈互补关 系的公共服务以及具有积极外部效应的公共产品有效地降 低居民消费的外在成本,改善居民消费的外部环境,进而促 进居民消费增加。 Page 10 宏观分析：整体税负水平