In Stock 中国电子商务C2C税收现状与对策分析 201412 刘冰卿12307100168 刘念12307100259
2014.12 刘冰卿 12307100168 刘念 12307100259 孟婷洁 12307100171 中国电子商务C2C税收现状与对策分析
目录 国内外电子商务税现状和政策参考 电子商务税征收管理对策框架 我国现行税收体系下的实践构想
2 目录 » 国内外电子商务税现状和政策参考 » 电子商务税征收管理对策框架 » 我国现行税收体系下的实践构想
C2C 定义 B2C 电子商务是基于互联网及移动互联网诞生的一种全新的商业模 式,用户不需要进入实体店面,通过虚拟数字化电子方式完成 交易 B2B 3
2 C2C B2C B2B [ 定义 ] 电子商务是基于互联网及移动互联网诞生的一种全新的商业模 式，用户不需要进入实体店面，通过虚拟数字化电子方式完成 交易。 3
电子商务在整体经济中地位逐渐上升 《第33次中国互联网络发展状况统计报告》报告显示, 截至2013年12月,我国网民规模达到61758万,互联网 普及率为458%。其中,我国网络购物网民规模达到 2014天猫1111物狂欢节 30189万人,网络购物使用率提升至489%。 总成交额 表5.12012-2013中国网民对各类网络应用的使用率 172 2013年 2012年 应用网民规模使用率网民规模使用率 年增长率 无线成交 (万) (万) 网络购物 30189 18.9% 24202 42.9% 24.7% 网上支付 26020 12.1% 39.1% 17.9% 网上银行 25006 40.5% 22148 39.3% 12.9% 感恩 网络游戏 33803 54.7% 33569 59.5% 0.7% 旅行预订 l8077 11167 19.8% 61.9% 网络文学 27441 14.4% 23344 41.4% 17.6% ).O 网络视频 42820 69.3% 37183 65.9% 15.2% 数据来源:根据《第33次中国互联网络发展状况统计报告》整理所得
电子商务在整体经济中地位逐渐上升 2009 2010 25.9% 34.2% 《第33次中国互联网络发展状况统计报告》报告显示， 截至2013年12月，我国网民规模达到61758万，互联网 普及率为45.8%。其中，我国网络购物网民规模达到 30189万人，网络购物使用率提升至48.9%
电子商务C2C征税问题上的争论 “不征税派”观点 征税将打破C2C的价格优势,阻碍电子 商务C2C的发展 “征税派”观点 考虑电子商务未来发展趋势,征税将促 进C2C的良性发展
电子商务C2C征税问题上的争论 征税将打破C2C的价格优势，阻碍电子 商务C2C的发展。 “不征税派”观点 “征税派”观点 考虑电子商务未来发展趋势，征税将促 进C2C的良性发展
对电子商务征税的必要性及可行性分析 电子商务的本质 以营利为目的的商务贸易活动 保障国家财政收入 税收是国家取得财政收入的重要工具,把电子商 务置于“免税区”势必因法律反应的不及时导致税 收收入的巨大流失。 规范电子商务交易模式 国家通过税收的日常征收管理,可以对电子 淘宝网 商务经营者的经营活动进行有效的监督 Taobao. com 稳固电子商务发展 保持电子商务发展的猛劲力量,关键在于抓住电子商 务交易特征与发展的关键因素,而非简单地依靠国 家的免税或税收优惠政策而获取的单薄价格优势
保障国家财政收入 税收是国家取得财政收入的重要工具，把电子商 务置于“免税区”势必因法律反应的不及时导致税 收收入的巨大流失。 规范电子商务交易模式 国家通过税收的日常征收管理,可以对电子 商务经营者的经营活动进行有效的监督。 电子商务的本质 以营利为目的的商务贸易活动 稳固电子商务发展 保持电子商务发展的猛劲力量,关键在于抓住电子商 务交易特征与发展的关键因素，而非简单地依靠国 家的免税或税收优惠政策而获取的单薄价格优势。 对电子商务征税的必要性及可行性分析
对电子商务征税的必要性分析—税收基本原则 税收公平原则 税收过程中的最基本原则,是指具有相等纳税能力的主体应该负担相等的 税收,能力不同的主体负担不同的税收。 横向公平:电子商务应和传统贸易适用一致的税法,负担一致的税收;且不 需要对电子商务开征新税种。 纵向公平:电子商务和传统贸易在纳税能力上目前还是存在明显差别,因 秘荍嫩(爆归的税额也应与其自身能力相当。 税收中性原则:指税收制度的设计应尽可能地使税收不影响市场中个先对 价格,保证纳税主体纳税前后经济行为的一致,以避免破坏市场机制下自 发实现的资源优化配置结果。 在电子商务的发展中,为保持税收的中立于平衡,使企业的任何商业决策不 会因为税收而改变,应对电子商务贸易采取与传统商务同等的税收政策
税收公平原则 税收过程中的最基本原则，是指具有相等纳税能力的主体应该负担相等的 税收，能力不同的主体负担不同的税收。 横向公平：电子商务应和传统贸易适用一致的税法,负担一致的税收；且不 需要对电子商务开征新税种。 纵向公平：电子商务和传统贸易在纳税能力上目前还是存在明显差别，因 此其分别负担的税额也应与其自身能力相当。 对电子商务征税的必要性分析——税收基本原则 税收效率原则 税收中性原则：指税收制度的设计应尽可能地使税收不影响市场中个先对 价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致，以避免破坏市场机制下自 发实现 的资源优化配置结果。 在电子商务的发展中,为保持税收的中立于平衡,使企业的任何商业决策不 会因为税收而改变, 应对电子商务贸易采取与传统商务同等的税收政策
国内外电子商务征税政策分析 欧盟——对电子商务税收问题 美国——一由免税走向征税 初期:认为对电子商务交易征税 取和丈 会严重阻碍其发展,出台了一系 欧盟委员会认为,不能对电子 列的电子商务相关政策来推行电 商务这种新型贸易方式与传统 子商务的国内交易免税和国际交 贸易模式区别对待,通过电子 易零关税 商务方式开展经营活动的经营 《全球电子商务选择性税收 政策》白皮书 者也需要履行纳税义务。 全球电子商务纲要》 1997年《波恩声明》 ·《因特网免税法令》 2013年《市场公平法案》 1998年布鲁塞尔会议上关 (Marketplace Fairness Act) 电子商务征税问题的工作报 焦额100万美元 2002/38/EC增值税指令
国内外电子商务征税政策分析 美国——由免税走向征税 初期：认为对电子商务交易征税 会严重阻碍其发展，出台了一系 列的电子商务相关政策来推行电 子商务的国内交易免税和国际交 易零关税 • 《全球电子商务选择性税收 政策》白皮书 • 《全球电子商务纲要》 • 《因特网免税法令》 2013年 《市场公平法案》 (Marketplace Fairness Act)— —对年销售额100万美元以上的网 络零售商征收销售税 欧盟——对电子商务税收问题 采取积极对策 欧盟委员会认为，不能对电子 商务这种新型贸易方式与传统 贸易模式区别对待，通过电子 商务方式开展经营活动的经营 者也需要履行纳税义务。 • 1997年《波恩声明》 • 1998年布鲁塞尔会议上关于 电子商务征税问题的工作报 告 • 2002/38/EC增值税指令； 2006/112/EC指令； 2008/8/EC指令
国内外电子商务征税政策分析 经济合作与发展组织(OEcD) 开征新税种而是应用现有的国内和国际税收协议 1998《电子商务税收框架条件》 ·2000《常设机构概念在电子商务背景下的运用:对经济发展与合作组织( OECD)税收协定范本第五条的注释的建议性说明》修订草案 2003《税收条约下电子商务所得分类建议草案》 发展中国家 多数发展中国家支持对电子商务征税,但是如何对电子商务征税,达到既能满足国 内财政收入的需要,又不阻碍电子商务的发展,发展中国家持有更加谨慎的态度, 直未在法律中做出明确规定 印度一一发展中国家中最早对电子商务征税的国家
国内外电子商务征税政策分析 经济合作与发展组织（OECD） 不开征新税种而是应用现有的国内和国际税收协议 • 1998《电子商务税收框架条件》 • 2000《常设机构概念在电子商务背景下的运用：对经济发展与合作组织（ OECD）税收协定范本第五条的注释的建议性说明》修订草案 • 2003《税收条约下电子商务所得分类建议草案》 发展中国家 多数发展中国家支持对电子商务征税，但是如何对电子商务征税，达到既能满足国 内财政收入的需要，又不阻碍电子商务的发展，发展中国家持有更加谨慎的态度， 一直未在法律中做出明确规定。 • 印度——发展中国家中最早对电子商务征税的国家
国际上对电子商分征的初步共识 (一)遵守税收制度便于缴纳和执行的原则,敲定在大范围内都能适用 的法律法规,依照现存征税法规完善对现行电子商务征收的非直接 税收。 (二)遵守税收公平和税收中性的原则,对相同的贸易采取的不同交易 方式也应平等的对待,不使税收政策因不同商务形式的选择造成歧 视 三)平衡税收政策与电子商务的发展,在电子商务的发展初期不应 开征新税或附加税,而主要通过对现行税制要素的重新界定来处理 电子商务引发的税收问题。同时给予适当优惠政策,帮扶电子商务 促进其快速发展。 (四)加强国际之间合作与交流,创建跨国的税收交流网;在涉及到不 同国家时,对税收基础和征税所得进行公平分配,处理好不同国家的 税收管辖权
国际上对电子商务征税的初步共识 (一)遵守税收制度便于缴纳和执行的原则,敲定在大范围内都能适用 的法律法规, 依照现存征税法规完善对现行电子商务征收的非直接 税收。 (二)遵守税收公平和税收中性的原则,对相同的贸易采取的不同交易 方式也应平等的对待，不使税收政策因不同商务形式的选择造成歧 视。 (三)平衡税收政策与电子商务的发展，在电子商务的发展初期不应 开征新税或附加税，而主要通过对现行税制要素的重新界定来处理 电子商务引发的税收问题。同时给予适当优惠政策，帮扶电子商务, 促进其快速发展。 (四)加强国际之间合作与交流,创建跨国的税收交流网；在涉及到不 同国家时,对税收基础和征税所得进行公平分配，处理好不冋国家的 税收管辖权