案例五龙飞农机集团莱生产厂原材料消韩额变动分析 目的： 通过分析，理解指数的含义： 算强指数的编制方法，并能利用指数体系对总量指标的变动建行因素分析： 能够将指数理论应用于实践，分析解决生产生活中的实际问题： 算深用Excl工具进行因素分析. 青景资料： 当今的市场竟争，是实力的竟争。人才的竞争，产品和服务质量的意争，也是成本的竟 争。从某种意文上讲，成本决定一个企业的竞争力。在确保产品质量的前提下，降低成本是 企业逐步扩大市场份额的重要途径。是提高企业经济效益的基础。“佳能利润半提高的秘诀 在于成本控制，从研发，设计到生产销售这一系列的过程我们都做了严格控制，在保证优质 产品的同时把产品成本降下来，从而在激烈竟争的市场中保持了良好的利润，”佳能中国公 可新任总裁小泽秀树如此坦言。由于成本形成于生产全过程。费用发生在每一个环节、每一 件事情、每一项活动上，因此，要把目标成本层层分解到各个都门其至个人，目的是以最低 的成本实现企业的经营目标。量化分析是成本枝算与控制的重要手段。 龙飞农机集团公司是一家生产大中型农机具及家用小农具的一家大型企业集团，产品以 出口为主，甲、乙两种产品是集团一生产厂制造的产品，与往常一样，现要对例过去的三月 份的凰材料费用总额及其变化情况进行分析。以下是三月份及二月份的两种产品的产量、单 位原材料消耗量、单位原材料价格的数据废料，现要该生产厂三月份原材料清耗额发生变化 的解因以及各因素对原材料消耗簇变化的影响程度进行分析， 产量（台） 单耗（千克/台） 单位原材料价格（元/千克） 产品 基期 报告期 基期 根告期 基期 报告期 9 e 网 两 甲 8203 8230 135 133 8 9 305 390 450 445 10 分析讨论： 什么是指数？在日常生活中，您曾听说过哪些指数？ PI是各种煤体在报道中经常提起的一种折数，您知道这个指数是什么含义吗？这个指 数是如何编制的？ 对于多因素构成的指数体系，在进行因素分析时各个因素指数的排列顺序应遵循什么原 则7
案例五 龙飞农机集团某生产厂原材料消耗额变动分析 目的： 通过分析，理解指数的含义； 掌握指数的编制方法，并能利用指数体系对总量指标的变动进行因素分析； 能够将指数理论应用于实践，分析解决生产生活中的实际问题； 掌握用 Excel 工具进行因素分析。 背景资料： 当今的市场竞争，是实力的竞争，人才的竞争，产品和服务质量的竞争，也是成本的竞 争。从某种意义上讲，成本决定一个企业的竞争力。在确保产品质量的前提下，降低成本是 企业逐步扩大市场份额的重要途径，是提高企业经济效益的基础。“佳能利润率提高的秘诀 在于成本控制，从研发、设计到生产销售这一系列的过程我们都做了严格控制，在保证优质 产品的同时把产品成本降下来，从而在激烈竞争的市场中保持了良好的利润。”佳能中国公 司新任总裁小泽秀树如此坦言。由于成本形成于生产全过程，费用发生在每一个环节、每一 件事情、每一项活动上，因此，要把目标成本层层分解到各个部门甚至个人，目的是以最低 的成本实现企业的经营目标。量化分析是成本核算与控制的重要手段。 龙飞农机集团公司是一家生产大中型农机具及家用小农具的一家大型企业集团，产品以 出口为主。甲、乙两种产品是集团一生产厂制造的产品，与往常一样，现要对刚过去的三月 份的原材料费用总额及其变化情况进行分析。以下是三月份及二月份的两种产品的产量、单 位原材料消耗量、单位原材料价格的数据资料，现要该生产厂三月份原材料消耗额发生变化 的原因以及各因素对原材料消耗额变化的影响程度进行分析。 产品 产 量（台） 单 耗（千克/台） 单位原材料价格（元/千克） 基期 报告期 基期 报告期 基期 报告期 0 q q1 m0 m1 p0 p1 甲 乙 8209 305 8230 380 135 450 133 445 8 10 9 11 分析讨论： 什么是指数？在日常生活中，您曾听说过哪些指数？ CPI 是各种媒体在报道中经常提起的一种指数，您知道这个指数是什么含义吗？这个指 数是如何编制的？ 对于多因素构成的指数体系，在进行因素分析时各个因素指数的排列顺序应遵循什么原 则？
本案例中，在对源材料费用总额变化进行分析的过程中，各因素指数的同度量因素是如 何确定的 如何利用ExCe】工具对本案例进行分析？ [分析提示] 与原材料贵用总额有关的数据计算如下表： 原材料费用总额（万元） 产品 Gome Pe g周A ma Po MPe 印 886.572 985.131 888.84 875.672 乙 137.25 186.01 171 169.1 合计 102.822 1171.141 1069.84 1044.772 分析过程如下： 原材料费用总额变动： = ∑gm, 1171.141 =114.4% 原材料费用总额指数 ∑QoMoPo 1023.822 草材料费用总碳增加额 ∑91m,月-∑q6mP,=171.141-1023822-147.3引9（万元 其中：①受产品产量变动的影响： 产量指度，mP ∑9mP 1059.84 1023.822 =1035% 受产量变动而增加的原材料费用总额： ∑9mp,-∑9m,A,=1059.84-1023822=36.018(万元 ②受单位产品原材料消耗量变动的影响： ∑4，mP4-1044.772-986% 单耗指数5。一qm,R”1059和 受单耗变动而变动的原材料费用总额： ∑q,m,P,-∑qmA,-1044,72-1059,84=-l5068(万元) ③受原材料价格变动的影响： 原材料价格指数 ∑9mP4_1171141-112,1% ,■ 29mPe1044.772 受原材料价格变动而变动的原材料费用总额： ∑9mp-∑9m%=1171.141-104.72=26,369(万元 以上指数构成如下指数体系及绝对数量关系： 114,4%=103.5%×98.65×1121车 147,319=38.018+(-15068)+128.39 由上述计算可知：
本案例中，在对原材料费用总额变化进行分析的过程中，各因素指数的同度量因素是如 何确定的？ 如何利用 Excel 工具对本案例进行分析？ ［分析提示］ 与原材料费用总额有关的数据计算如下表： 产 品 原材料费用总额（万元） q0m0 p0 q1m1 p1 q1m0 p0 q1m1 p0 甲 乙 886.572 137.25 985.131 186.01 888.84 171 875.672 169.1 合 计 1023.822 1171.141 1059.84 1044.772 分析过程如下： 原材料费用总额变动： 原材料费用总额指数 原材料费用总额增加额 其中：① 受产品产量变动的影响： 产量指数 受产量变动而增加的原材料费用总额： ② 受单位产品原材料消耗量变动的影响： 单耗指数 受单耗变动而变动的原材料费用总额： ③ 受原材料价格变动的影响： 原材料价格指数 受原材料价格变动而变动的原材料费用总额： 以上指数构成如下指数体系及绝对数量关系： 114.4%＝103.5%×98.6%×112.1% 147.319＝36.018＋(-15.068)＋126.369 由上述计算可知： 114.4% 1023.822 1171.141 q m p q m p 0 0 0 1 1 1 = = = k q m p q m p 1171.141 1023.822 147.319 ( ) 1 1 1 − 0 0 0 ＝ − = 万元 103.5% 1023.822 1059.84 q m p q m p 0 0 0 1 0 0 = = = k q q m p q m p 1059.84 1023.822 36.018( ) 1 0 0 − 0 0 0 = − = 万元 98.6% 1059.84 1044.772 q m p q m p 1 0 0 1 1 0 = = = km q m p q m p 1044.772 1059.84 15.068( ) 1 1 0 − 1 0 0 = − = − 万元 112.1% 1044.772 1171.141 q m p q m p 1 1 0 1 1 1 = = = k p q m p q m p 1171.141 1044.772 126.369 ( ) 1 1 1 − 1 1 0 = − = 万元
由于产品产量增长35器，使原材料费用总额增加3就.018万元： 由于原材料单耗降低1韩，使原材料费用总额节约了5088万元： 由于原材料价格上在12,1第，使原材料费用总额增加了12戏3姆万元。 三个因素共同影响，使原材料贵用总上升14%，增加17.319万元：
由于产品产量增长 3.5%，使原材料费用总额增加 36.018 万元； 由于原材料单耗降低 1.4%，使原材料费用总额节约了 15.068 万元； 由于原材料价格上涨 12.1%，使原材料费用总额增加了 126.369 万元。 三个因素共同影响，使原材料费用总上升 14.4%，增加 147.319 万元