《财政与税收》教学辅导1 第一章至第三章 第一章财政导论 本章主要内容及重点难点 第一节财政概述 第二节市场、政府与财政 第三节财政的职能 一、财政的产生与发展 (一)财政的产生 财政的产生必须具备两个最基本的条件：一个是经济条件：另一个是政治条件。 (二)财政的发展 随着生产力的不断发展和生产关系的不断变更，人类社会先后经历了奴隶制社会、封建 制社会、资本主义社会和社会主义社会的发展变化过程。 与不同形态国家的发展、更迭相适应，财政也经历了奴隶制国家财政、封建制国家财政、 资本主义国家财政和社会主义国家财政的发展变化过程。 二、财政的概念 就现代财政而言，财政是一种国家行为：财政是一种分配范畴，财政活动是一种分配活 动：财政活动是社会再生产活动的一个有机组成部分。 (一)财政的概念 财政是以国家为主体，通过政府收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能和 满足社会公共需要的经济活动。 可以从下面几点理解财政的概念： 1、财政的含义 (1)财政分配的主体 ①财政分配必须依托国家的公共权力 ②国家的存在和发展必须依靠财政 (2)财政分配的对象是社会产品的一部分 (3)财政分配的目的是满足社会公共需要。 2、财政的属性
《财政与税收》教学辅导 1 第一章至第三章 第一章 财政导论 本章主要内容及重点难点 第一节 财政概述 第二节 市场、政府与财政 第三节 财政的职能 一、财政的产生与发展 （一）财政的产生 财政的产生必须具备两个最基本的条件：一个是经济条件；另一个是政治条件。 （二）财政的发展 随着生产力的不断发展和生产关系的不断变更，人类社会先后经历了奴隶制社会、封建 制社会、资本主义社会和社会主义社会的发展变化过程。 与不同形态国家的发展、更迭相适应，财政也经历了奴隶制国家财政、封建制国家财政、 资本主义国家财政和社会主义国家财政的发展变化过程。 二、财政的概念 就现代财政而言，财政是一种国家行为；财政是一种分配范畴，财政活动是一种分配活 动；财政活动是社会再生产活动的一个有机组成部分。 （一）财政的概念 财政是以国家为主体，通过政府收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能和 满足社会公共需要的经济活动。 可以从下面几点理解财政的概念： 1、财政的含义 (1) 财政分配的主体 ① 财政分配必须依托国家的公共权力 ② 国家的存在和发展必须依靠财政 (2)财政分配的对象是社会产品的一部分 (3)财政分配的目的是满足社会公共需要。 2、财政的属性
(1)阶级性与公共性 (2)强制性与无直接偿还性 (3)收入与支出的对称性（或平衡性） 三、市场经济 (一)市场经济的含义 1·市场经济是一种社会经济形式 2·市场经济是一种资源配置方式 (二)市场经济的优势 人类社会的经济实践已经充分表明，市场经济是迄今为止最有效率的资源配置方式和手 段之一，这一事实是不以社会性质的不同而转移的。 (三)市场经济的缺陷 1.公共产品具有非排他性、非竞争性、非盈利性、效用不可分割性的特征 2.外部效应 3.市场垄断 4.信息不对称 5.收入分配不公 6.宏观经济失衡 7.个人的偏好不合理 四、市场经济中的政府 (一)政府职能 1.政治职能 2.经济职能 3·社会管理职能 4.法律职能 5.文化职能 (二)政府失灵与政府干预经济的局限性 1·政府绝非是无所不能的 2,抽象的政府是由具体的人组成的 3,技术上局限性 (三)市场经济与政府干预的权衡
（1）阶级性与公共性 （2）强制性与无直接偿还性 （3）收入与支出的对称性（或平衡性） 三、市场经济 （一）市场经济的含义 1 ．市场经济是一种社会经济形式 2 ．市场经济是一种资源配置方式 ( 二) 市场经济的优势 人类社会的经济实践已经充分表明，市场经济是迄今为止最有效率的资源配置方式和手 段之一，这一事实是不以社会性质的不同而转移的。 (三) 市场经济的缺陷 1．公共产品具有非排他性、非竞争性、非盈利性、效用不可分割性的特征 2．外部效应 3．市场垄断 4．信息不对称 5．收入分配不公 6．宏观经济失衡 7．个人的偏好不合理 四、市场经济中的政府 （一）政府职能 1 ．政治职能 2 ．经济职能 3 ．社会管理职能 4 ．法律职能 5 ．文化职能 （二）政府失灵与政府干预经济的局限性 1 ．政府绝非是无所不能的 2 ．抽象的政府是由具体的人组成的 3 ．技术上局限性 （三）市场经济与政府干预的权衡
市场只有在理想的完全竞争条件下才能实现效率，然而，现实中的市场并不符合理论上 完全竞争的假定条件，即存在市场失灵，使得市场不能实现理论上所确立的最佳目标。 公共产品、外部效应、垄断等较为明显地表现了市场失灵。承认市场存在失灵本身并不 必然意味着有必要让政府进行干预，关键在于政府干预的代价是否能低于市场失灵所造成的 损失，如果能以较小的代价去弥补一个较大的损失，那么政府的干预就是必要的，反之就是 不必要的。 五、公共财政 (一)公共财政是弥补市场失灵的财政 (二)公共财政应当为市场活动提供一视同仁的服务 (三)公共财政具有非市场营利的性质 (四)公共财政是法治化的财政 六、财政的职能 一、资源配置职能 政府通过财政配置职能的运用，可以达到合理配置社会资源，实现资源结构合理化、资 源运用效率高、经济与社会效益最大化等政策目标。 (一)调节资源在产业部门之间的配置 (二)调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置 (三)调节资源在政府部门内部的分配 二、收入分配职能 政府运用收入分配职能的主要目的，就是调节社会收入与财富的分配，使之达成公平合 理的分布状态。 按劳分配并不能保证实现收入与财富的公平分配。 市场机制缺陷造成收入和财富分配的不公平。 三、经济稳定职能 (一)调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡 (二)调节社会供求结构上的平衡 第二章财政支出 本章主要内容及重点难点 第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出
市场只有在理想的完全竞争条件下才能实现效率，然而，现实中的市场并不符合理论上 完全竞争的假定条件，即存在市场失灵，使得市场不能实现理论上所确立的最佳目标。 公共产品、外部效应、垄断等较为明显地表现了市场失灵。承认市场存在失灵本身并不 必然意味着有必要让政府进行干预，关键在于政府干预的代价是否能低于市场失灵所造成的 损失，如果能以较小的代价去弥补一个较大的损失，那么政府的干预就是必要的，反之就是 不必要的。 五、公共财政 （一）公共财政是弥补市场失灵的财政 （二）公共财政应当为市场活动提供一视同仁的服务 （三）公共财政具有非市场营利的性质 （四）公共财政是法治化的财政 六、财政的职能 一、资源配置职能 政府通过财政配置职能的运用，可以达到合理配置社会资源，实现资源结构合理化、资 源运用效率高、经济与社会效益最大化等政策目标。 （一）调节资源在产业部门之间的配置 （二）调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置 （三）调节资源在政府部门内部的分配 二、收入分配职能 政府运用收入分配职能的主要目的，就是调节社会收入与财富的分配，使之达成公平合 理的分布状态 。 按劳分配并不能保证实现收入与财富的公平分配。 市场机制缺陷造成收入和财富分配的不公平。 三、经济稳定职能 （一）调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡 （二）调节社会供求结构上的平衡 第二章 财政支出 本章主要内容及重点难点 第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出
第三节 转移性支出 第四节财政支出的效益分析 第一节财政支出概述 一、财政支出的经济性质 财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于 社会生产与生活各个方面的分配活动。 从财政支出的经济性质上看，它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年 累积的社会财富价值，按照不同用途进行的再分配。财政及时拨付经费和进行投资，是国家 履行职能的重要保证。 二、财政支出的分类 (一)按财政支出在社会再生产中的作用分类 (二)按财政支出的经济性质分类 (三)按财政支出的具体用途分类 (四)按国家职能分类 三、财政支出对经济的影响 1.对社会生产和国民收入分配的影响不同 2.对微观经济组织的预算约束不同 3.执行财政职能的侧重点不同 四、财政支出的基本原则 (一)量入为出与收支结合的原则 所谓量入为出与收支结合的原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上， 根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。 (二)统筹兼顾与全面安排原则 1.安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合 2.应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用，合理安排支出结构 3.提高财政支出的使用效果 (三)厉行节约与讲求效益的原则 1.严把财政计划关 2.加强对财政资金使用单位的日常管理 第二节购买性支出 一、消费性支出 (一)消费性支出的含义 ·消费性支出是指用于当期行政管理、国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支 出。在财政支出项目中，属于消费性支出的主要有行政管理支出、国防支出、文教科学卫生 事业支出等。 。·消费性支出属于公共性支出、属于最基本的财政支出。 (二)消费性支出的内容 1.行政管理支出 2.国防支出 3.文教科学卫生事业支出 二、投资性支出
第三节 转移性支出 第四节 财政支出的效益分析 第一节 财政支出概述 一 、财政支出的经济性质 财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于 社会生产与生活各个方面的分配活动。 从财政支出的经济性质上看，它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年 累积的社会财富价值，按照不同用途进行的再分配。财政及时拨付经费和进行投资，是国家 履行职能的重要保证。 二、财政支出的分类 （一）按财政支出在社会再生产中的作用分类 （二）按财政支出的经济性质分类 （三）按财政支出的具体用途分类 （四）按国家职能分类 三、财政支出对经济的影响 ⒈ 对社会生产和国民收入分配的影响不同 ⒉ 对微观经济组织的预算约束不同 ⒊ 执行财政职能的侧重点不同 四、财政支出的基本原则 （一）量入为出与收支结合的原则 所谓量入为出与收支结合的原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上， 根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。 （二）统筹兼顾与全面安排原则 ⒈ 安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合 ⒉ 应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用，合理安排支出结构 ⒊ 提高财政支出的使用效果 （三）厉行节约与讲求效益的原则 ⒈ 严把财政计划关 ⒉ 加强对财政资金使用单位的日常管理 第二节 购买性支出 一、消费性支出 （一）消费性支出的含义 • 消费性支出是指用于当期行政管理、国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支 出。在财政支出项目中，属于消费性支出的主要有行政管理支出、国防支出、文教科学卫生 事业支出等。 • 消费性支出属于公共性支出、属于最基本的财政支出。 （二）消费性支出的内容 ⒈ 行政管理支出 ⒉ 国防支出 ⒊ 文教科学卫生事业支出 二、投资性支出
(一)投资性支出的含义 ·投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。投资性支出的资 金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。投资性支出是促进一 国经济增长的核心支出。 (二)投资性支出的作用 1,弥补市场资金投资不足 2.调节社会投资的总量和结构 (三)投资性支出的领域 1.公益性行业和项目的投资 2. 基础设施的投资 3.农业领域 三、政府采购 ·政府采购又称统一采购或公共采购，是政府机构及其公共单位为实现政府职能，运用财政 资金，依照法定方式、程序和方法，从国内外市场购买货物、工程和劳务，向社会提供公共 产品和服务，以提高财政支出运用效率的经济行为。 (一)政府采购的内容 1.购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位，不包括国有经营性企业的 市场购买行为。 2.购买的资金来源是国家财政性的资金，包括预算内拨款和预算外资金。有些国家还 包括官方贷款。 3.采购的客体对象主要是三类：货物、工程服务和劳务。 (二)政府采购的特征 1,政府采购的目的是高效率地运用财政支出资金 2.政府采购的功能服从宏观经济和社会政策需要 3.政府采购中买方主体具有单一性 4.政府采购的方式、程序和方法具有法定性 (三)政府采购的原则 1.政策性原则，即采购活动（规模数量、方向、市场）贯彻公共政策，不单纯以利益 最大化的商业法则为准。 2.公开、透明和公平、公正的原则，公开、透明是采购活动公平、公正的保证。 3.规则化、制度化、程序化的法制原则。 第三节转移性支出 一、转移性支出的含义和功能 ·转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包 括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段
（一）投资性支出的含义 • 投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。投资性支出的资 金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。投资性支出是促进一 国经济增长的核心支出。 • （二）投资性支出的作用 ⒈ 弥补市场资金投资不足 ⒉ 调节社会投资的总量和结构 （三）投资性支出的领域 ⒈ 公益性行业和项目的投资 ⒉ 基础设施的投资 ⒊ 农业领域 三、政府采购 • 政府采购又称统一采购或公共采购, 是政府机构及其公共单位为实现政府职能，运用财政 资金，依照法定方式、程序和方法，从国内外市场购买货物、工程和劳务，向社会提供公共 产品和服务, 以提高财政支出运用效率的经济行为。 （一）政府采购的内容 1. 购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位，不包括国有经营性企业的 市场购买行为。 2. 购买的资金来源是国家财政性的资金，包括预算内拨款和预算外资金。有些国家还 包括官方贷款。 3. 采购的客体对象主要是三类：货物、工程服务和劳务。 ( 二) 政府采购的特征 1 ．政府采购的目的是高效率地运用财政支出资金 2. 政府采购的功能服从宏观经济和社会政策需要 3. 政府采购中买方主体具有单一性 4. 政府采购的方式、程序和方法具有法定性 ( 三) 政府采购的原则 1. 政策性原则，即采购活动（规模数量、方向、市场）贯彻公共政策，不单纯以利益 最大化的商业法则为准。 2. 公开、透明和公平、公正的原则，公开、透明是采购活动公平、公正的保证。 3. 规则化、制度化、程序化的法制原则。 第三节 转移性支出 一、转移性支出的含义和功能 •转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包 括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段
·转移性支出远离市场，可以避免对市场运行的直接干扰：转移支付发生在分配环节，可以 直接发挥对低收入阶层的保障作用。因此，市场经济下的各国政府普遍通过转移性支出实现 公平职能。 二、财政补贴 ·财政补贴是国家为了特定的经济目的，向企业和居民个人提供的无偿补助。 ·财政补贴具有引导资源配置和公平分配的双重机能。 (一)财政补贴的作用 1.推动经济体制改革 2.完善市场经济运行效率 (二)财政补贴的分类 1.按照受补贴的主体，财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴，或者 称之对生产者补贴和对消费者补贴。 2.按照补贴的环节，财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。 3.从补贴最终受益的角度，财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴，在我国习惯上称为 明补和暗补。 (三)我国财政补贴的状况 ·根据国家预算科目的分类，我国的财政补贴主要包括三大项目：1.价格补贴2.企业亏 损补贴3.财政贴息。 三、社会保障支出 (一)社会保障支出的含义 ·社会保障也称政府保障，或者国家保障，是政府向丧失劳动能力，失去就业机会或因其 它人身风险在经济上面临生存困难的公民（或劳动者）提供的基本保障，是经济保障最重要 的形式之一。 (二)我国社会保障支出的内容 1·社会保险 2.社会救济 3.社会福利 (三)我国现行社会保障支出的措施 1·建立社会保障法规体系 2.逐步拓宽社会保障支出的覆盖面 3.建立有效的筹资模式 第四节财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义 ·财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是
•转移性支出远离市场，可以避免对市场运行的直接干扰；转移支付发生在分配环节，可以 直接发挥对低收入阶层的保障作用。因此，市场经济下的各国政府普遍通过转移性支出实现 公平职能。 二 、财政补贴 • 财政补贴是国家为了特定的经济目的，向企业和居民个人提供的无偿补助。 • 财政补贴具有引导资源配置和公平分配的双重机能。 （一）财政补贴的作用 ⒈ 推动经济体制改革 ⒉ 完善市场经济运行效率 （二）财政补贴的分类 ⒈ 按照受补贴的主体，财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴，或者 称之对生产者补贴和对消费者补贴。 ⒉ 按照补贴的环节，财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。 ⒊ 从补贴最终受益的角度，财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴，在我国习惯上称为 明补和暗补。 （三）我国财政补贴的状况 • 根据国家预算科目的分类，我国的财政补贴主要包括三大项目：⒈ 价格补贴⒉ 企业亏 损补贴⒊ 财政贴息。 • 三、社会保障支出 （一）社会保障支出的含义 • 社会保障也称政府保障，或者国家保障，是政府向丧失劳动能力， 失去就业机会或因其 它人身风险在经济上面临生存困难的公民（或劳动者）提供的基本保障，是经济保障最重要 的形式之一。 （二）我国社会保障支出的内容 1 ．社会保险 ⒉ 社会救济 3 ．社会福利 （三）我国现行社会保障支出的措施 1 ．建立社会保障法规体系 2. 逐步拓宽社会保障支出的覆盖面 3. 建立有效的筹资模式 第四节 财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义 • 财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是
一个资源配置过程，有限的经济资源是由社会微观经济组织支配、使用效益高，还是由政府 集中支配、使用效益高，是各国政府必须考虑的问题。 二、财政支出效益分析的特点 1.计算所费与所得的范围不同 2.衡量效益的标准不同 3.择优的标准不同 三、财政支出效益分析的方法 (一)“成本一效益”分析法 ·“成本一效益”分析的基本原理是，根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方 案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益， 通过计算成本一效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，按照效益最大、成本最小的经 济要求选择最优的支出方案，据此拨付和使用财政资金。 (二)“最低费用”选择法 ·“最低费用”选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的 有形成本，而不用计算备选方案的无形成本和效益，并以成本最低为择优的标准。 （三)“公共劳务”收费法 “公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公 共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。 ·对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。 第三章财政收入 第一节 财政收入概述 第二节 政府收费收入 第三节国有资产收入 第一节 财政收入概述 一、财政收入的分类 (一)按照财政收入的形式分类 ·按照财政收入的形式分类，财政收入可分为税收收入、企业收入、债务收入、其他收入和 专项收入五种形式，即习惯上称呼的税、利、债、费和政府基金。 (二)按财政收入的管理方式分类 。按财政收入的管理方式分类，财政收入可分为预算内财政收入和预算外财政收入。 (三)从社会总产品价值构成分类 1.C是补偿基金 2.V是支付给劳动者的个人收入 3.M是归社会支配的价值部分
一个资源配置过程，有限的经济资源是由社会微观经济组织支配、使用效益高，还是由政府 集中支配、使用效益高，是各国政府必须考虑的问题。 二、财政支出效益分析的特点 ⒈ 计算所费与所得的范围不同 ⒉ 衡量效益的标准不同 ⒊ 择优的标准不同 三、财政支出效益分析的方法 （一）“成本一效益”分析法 •“成本—效益”分析的基本原理是，根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方 案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益， 通过计算成本一效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，按照效益最大、成本最小的经 济要求选择最优的支出方案，据此拨付和使用财政资金。 （二）“ 最低费用” 选择法 •“ 最低费用” 选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的 有形成本，而不用计算备选方案的无形成本和效益，并以成本最低为择优的标准。 （三）“ 公共劳务” 收费法 •“ 公共劳务” 收费法，就是通过制定和调整“ 公共劳务” 的价格或收费标准，来改进“ 公 共劳务” 的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。 • 对“ 公共劳务” 的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。 第三章 财政收入 第一节 财政收入概述 第二节 政府收费收入 第三节 国有资产收入 第一节 财政收入概述 一、财政收入的分类 （一）按照财政收入的形式分类 • 按照财政收入的形式分类，财政收入可分为税收收入、企业收入、债务收入、其他收入和 专项收入五种形式，即习惯上称呼的税、利、债、费和政府基金。 （二）按财政收入的管理方式分类 • 按财政收入的管理方式分类，财政收入可分为预算内财政收入和预算外财政收入。 （三）从社会总产品价值构成分类 ⒈ C 是补偿基金 ⒉ V 是支付给劳动者的个人收入 ⒊ M 是归社会支配的价值部分
二、财政收入的规模和结构分析 (一)制约财政收入规模的因素 1.经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用 2.生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素 3.一国的分配政策和分配制度等因素 (二)财政收入结构分析 1.财政收入的主体结构 2.财政收入的所有制结构 3。财政收入的部门结构 三、组织财政收入的原则 1.利益兼顾原则 2.增产节约开辟财源原则 3.正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则 4.区别对待合理（公平）负担原则 第二节政府收费收入 一、政府收费的含义与类别 ·政府收费是指由政府为某项特定公共服务或授予某项特权而制定的、用以补偿全部或部分 供应成本的价格。政府收费可以分为使用费、证照费和特定估价三类。 二、政府收费与税收 ·政府既可以通过税收、也可以（同时）通过公共收费融资，但两者的适用范围是不同的。 三、对政府收费的评价 1.政府收费有助于促使非居民付费 2.政府收费有助于激励政府提供优质服务 3.政府收费有助于提供稳定的收入 第三节国有资产收入 一、国有资产的概念与分类 ·从资产归属角度界定国有资产，指的是属于国家所有的全部财产以及各种自然资源财富。 ·从管理范围（或内容）界定国有资产是指国家或依据法律，或基于权力行使，或由于预算 内或预算外支出，或由于接受馈赠，或由于资产收益，取得应属于国有的财产。 ·国有资产按不同的标准分类： (一)按经济用途，国有资产可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。 (二)按资产存在形态，国有资产可分为有形资产和无形资产。 (三)按行政隶属关系，国有资产可分为中央政府管理的资产和地方政府管理的资产。 (四)按所处的地理位置，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产
二、财政收入的规模和结构分析 （一）制约财政收入规模的因素 ⒈ 经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用 ⒉ 生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素 ⒊ 一国的分配政策和分配制度等因素 （二）财政收入结构分析 ⒈ 财政收入的主体结构 ⒉ 财政收入的所有制结构 ⒊ 财政收入的部门结构 三、组织财政收入的原则 ⒈ 利益兼顾原则 ⒉ 增产节约开辟财源原则 ⒊ 正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则 ⒋ 区别对待合理（公平）负担原则 第二节 政府收费收入 一、政府收费的含义与类别 • 政府收费是指由政府为某项特定公共服务或授予某项特权而制定的、用以补偿全部或部分 供应成本的价格。政府收费可以分为使用费、证照费和特定估价三类。 二、政府收费与税收 • 政府既可以通过税收、也可以（同时）通过公共收费融资，但两者的适用范围是不同的。 三、对政府收费的评价 ⒈ 政府收费有助于促使非居民付费 ⒉ 政府收费有助于激励政府提供优质服务 ⒊ 政府收费有助于提供稳定的收入 第三节 国有资产收入 一、国有资产的概念与分类 • 从资产归属角度界定国有资产，指的是属于国家所有的全部财产以及各种自然资源财富。 • 从管理范围( 或内容) 界定国有资产是指国家或依据法律，或基于权力行使，或由于预算 内或预算外支出，或由于接受馈赠，或由于资产收益，取得应属于国有的财产。 •国有资产按不同的标准分类： （一）按经济用途，国有资产可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。 （二）按资产存在形态，国有资产可分为有形资产和无形资产。 （三）按行政隶属关系，国有资产可分为中央政府管理的资产和地方政府管理的资产。 （四）按所处的地理位置，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产
二、国有资产收入 (一)国有资产经营收益收入 1.上缴利润 2.租金 3.股息红利 (二)国有资产产权转让收入 ·一是国有资产通过出售、拍卖、兼并等方式进行产权转让获得的财政收入，这实际上是国 有资本变现性的财政收入。 ·二是国有资产和国有资源使用权转让取得的财政收入。 三、国有资产管理的目标 ·国有资产管理的目标首先是要维护国家所有者的权益，保障国有资产的保值和增值，增加 财政收入。其次是要提高国有经济的整体质量，充分发挥国有经济的主导作用，促进整个国 民经济健康发展。 ·国有资产资本化、市场化的实现方式： 1.整体出售变现 2.股份制改造 3.企业购并 4.托管 5.股权与债权互换 6.国家股权转让或增购 (完)
二、国有资产收入 （一）国有资产经营收益收入 ⒈ 上缴利润 ⒉ 租金 ⒊ 股息红利 （二）国有资产产权转让收入 • 一是国有资产通过出售、拍卖、兼并等方式进行产权转让获得的财政收入，这实际上是国 有资本变现性的财政收入。 • 二是国有资产和国有资源使用权转让取得的财政收入。 三、国有资产管理的目标 • 国有资产管理的目标首先是要维护国家所有者的权益，保障国有资产的保值和增值，增加 财政收入。其次是要提高国有经济的整体质量，充分发挥国有经济的主导作用，促进整个国 民经济健康发展。 •国有资产资本化、市场化的实现方式： ⒈ 整体出售变现 2. 股份制改造 3. 企业购并 4. 托管 5. 股权与债权互换 6. 国家股权转让或增购 （完）