审计案例所究案例集锦 中央电大经济管理学院牛慧 案例一审计方法——核对法的具体运用 华盛有限公司2002年5月3】日编制的贵产负债表部分项目金额知下： “应收账款”项目40000元：“坏张准答”项目5000元： “预付联款”项日15000元：“存货”项日2860000元： “待推费用”项目5000元：“应付账款”项目3000元： “预收账款”项目12500元：“预提费用”项目-2000元： “利润分配”项目5000元： 经注质会计师刘可、李明审查。该公司00妃年5月末有关账户余额如下表所示 单位：元 总账 所属明细账户 账户 倍方 贷方 账户 借方 贷方 应收账款 40000 A公司 50000 B公司 10000 预付账款 15000 C公司 17500 D公司 2500 坏账准备 5000 物资采购 50000 甲材料 50000 原材料 2500000 甲材料 250000 乙材料 2250000 低值号耗品 10000 材料成本差异 20000 岸存商品 40000 01出产品 10000 03#产品 30000 委托代销商品 60000 02产品 60000 特掬费用 5000 应付账款 35000 E公司 39000
1 审计案例研究案例集锦 中央电大经济管理学院 牛慧 案例一 审计方法——核对法的具体运用 华盛有限公司 2002 年 5 月 31 日编制的资产负债表部分项目金额如下： “应收账款”项目 40000 元；“坏账准备”项目 5000 元； “预付账款”项目 15000 元；“存货”项目 2660000 元； “待摊费用”项目 5000 元；“应付账款”项目 35000 元； “预收账款”项目 12500 元；“预提费用”项目-2000 元； “利润分配”项目 5000 元； 经注册会计师刘可、李明审查，该公司 2002 年 5 月末有关账户余额如下表所示： 单位：元 总账 所属明细账户 账户 借方 贷方 账户 借方 贷方 应收账款 40000 A 公司 B 公司 50000 10000 预付账款 15000 C 公司 D 公司 17500 2500 坏账准备 5000 物资采购 50000 甲材料 50000 原材料 2500000 甲材料 乙材料 250000 2250000 低值易耗品 10000 材料成本差异 20000 库存商品 40000 01#产品 03#产品 10000 30000 委托代销商品 60000 02#产品 60000 待摊费用 5000 应付账款 35000 E 公司 39000
F公司 4000 预收账款 12500 G公司 14000 日公司 1500 预提贵用 2000 利润分配 5000 来分配利洞 5000 要求：核实并纠正华盛有限公司的货产负货表项目错误金额。并说明理由。 案例二生产成本的审计 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发观下列何题： (1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元： (2)12月份应记入福利部门的工魔却记入甲产品的工货000元： (3)12月份多摊销低值易耗品2000元： (4)根据账面赏料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度 底，单材料是在生产开始时一次授入，据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单 甲产品2003年12月份单位：元 成本 月初在产 本月生 生产费 产成 月末在 项目 品成本 产费用 用合计 品成本 产品成本 直接 50000 230000 280000 21600 64000 材料 0 直接 12000 128000 140000 12500 15000 工贤 0 制造 8000 92000 100000 90000 10000 费用 合计 70000 450000 520000 43100 89000 0 经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%， 要求：(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单： 《2)分析A公可上逃做法的动机并提出审计意见， 案例三期初余额的审计
2 F 公司 4000 预收账款 12500 G 公司 H 公司 1500 14000 预提费用 2000 利润分配 5000 未分配利润 5000 要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。 案例二 生产成本的审计 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题： （1）12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料 30000 元； （2）12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000 元； （3）12 月份多摊销低值易耗品 2000 元； （4）根据账面资料，12 月份生产甲产品 100 件，月末在产品 30 件，在产品完工程度 40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单 甲产品 2003 年 12 月份单位：元 成 本 项目 月初在产 品成本 本月生 产费用 生产费 用合计 产 成 品成本 月末在 产品成本 直 接 材料 50000 230000 280000 21600 0 64000 直 接 工资 12000 128000 140000 12500 0 15000 制 造 费用 8000 92000 100000 90000 10000 合计 70000 450000 520000 43100 0 89000 经审查 12 月底在产品盘存数应为 60 件，加工程度应为 80%。 要求：（1）指出存在的错误并重新编制产品成本计算单； （2）分析 A 公司上述做法的动机并提出审计意见。 案例三 期初余额的审计
[货料们Z公司2000年度会计根表由A会计师事务所审计，并被出具保图意见审计报 告。负责Z公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离积。加入B会计师事务所，转 所手续至02年5月办理完毕。20现年1月，2公可决定改聘B会计师事务所审计2001 年度会计报表。并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务钓定书中，X2公司同意B会 计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况，B会计师事务所委派L注哥会计师担 任忆公司001年度会计报表审计的外勤负责人，于0迎年2月出具了无保留意见审计 报告。 要求：请根据上途资料简要国答： ()用会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有愿些？ 2B会计师事务所对期初余额通常应当实能哪些主要审计程序？ (3)针对A会计师事务所对XZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师 事务所对Z公司2001年度会计报表出具无保面意见的前提是什么？ (4)L注册会计师能否签署忆公司2001年度会计报表的审计服告？请说明具体原因。 紫例四期后事项的审计 [货料)乙注帮会计师审计B公司20@年的会计裂表，审计报告日为2004年3月15日， 会计报表公布日为3月20日。B公可在责产负债表日后有如下事项： (1)B公可应收C公司一笔金额较大的货款，在2003年12月31日，C公司经营状况良 好，井无显示财务因难的迹象，但在2004年3月10日，C公可发生火灾，无力饶还B公司 的贷款。 2)B公司在2003年5月由于未使履行供货合同，致使D公同墙受3000万元属失。D 公司己在2003年10月通过法律逢径素略，2004年3月16日，经法院一审判决，B公司需 要赌偿D公可经济损失3000万元，B公司决定不再上诉. 3)B公可内部审汁人员于3月21日发现2003年度已审计会计报表存在100万元的重 大情报，并向公可最高管理层作了汇报。 (0B公司于3月2日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1》如果乙注期会计师在2004年3月11日知C公司发生火灾，并于当日实益了必要 的审计程序后，应当提请B公司如何处理？ (2)如果乙注期会计狮在2004年3月17日获如B公司需要赔偿D公可经济损失后，千 3月18日实墙了追加串计程序，应以作适当处理。请简要说明乙往册会计师可选择两种
3 [资料]XYZ 公司 2000 年度会计报表由 A 会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报 告。负责 XYZ 公司现场审计的 L 注册会计师于 2001 年 5 月离职，加入 B 会计师事务所，转 所手续至 2002 年 5 月办理完毕。2002 年 1 月，XYZ 公司决定改聘 B 会计师事务所审计 2001 年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务约定书中，XYZ 公司同意 B 会 计师事务所与 A 会计师事务所联系，以了解相关情况，B 会计师事务所委派 L 注册会计师担 任 XYZ 公司 2001 年度会计报表审计的外勤负责人，并于 2002 年 2 月出具了无保留意见审计 报告。 要求：请根据上述资料简要回答： (I)B 会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些? (2)B 会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？ (3)针对 A 会计师事务所对 XYZ 公司 2000 年度会计报表审计意见中的保留事项 B 会计师 事务所对 XYZ 公司 2001 年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？ (4)L 注册会计师能否签署 XYZ 公司 2001 年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。 案例四 期后事项的审计 [资料]乙注册会计师审计 B 公司 2003 年的会计报表，审计报告日为 2004 年 3 月 15 日， 会计报表公布日为 3 月 20 日。B 公司在资产负债表日后有如下事项： (1)B 公司应收 C 公司一笔金额较大的贷款，在 2003 年 12 月 31 日，C 公司经营状况良 好，并无显示财务因难的迹象，但在 2004 年 3 月 10 日，C 公司发生火灾，无力偿还 B 公司 的贷款。 (2)B 公司在 2003 年 5 月由于未能履行供货合同，致使 D 公司遭受 3000 万元损失。D 公司已在 2003 年 10 月通过法律途径索赔，2004 年 3 月 16 日，经法院一审判决，B 公司需 要赔偿 D 公司经济损失 3000 万元，B 公司决定不再上诉。 (3)B 公司内部审汁人员于 3 月 21 日发现 2003 年度已审计会计报表存在 100 万元的重 大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (4)B 公司于 3 月 25 日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)如果乙注册会计师在 2004 年 3 月 11 日获知 C 公司发生火灾，并于当日实施了必要 的审计程序后，应当提请 B 公司如何处理? (2)如果乙注册会计师在 2004 年 3 月 17 日获知 B 公司需要赔偿 D 公司经济损失后，于 3 月 18 日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明乙注册会计师可选择哪两种
方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计服告日期。 (3)如果乙注期会计师在2004年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万 元的置大情报，如不改正，将影响会计报表使用者的列断，乙注册会计师应当采取何种最适 当的补收情施？ (4)如果乙注期会计师在2004年3月25日查同B公司年度报告时发现，B公司公布的 其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一政。经认定，其他信息对事实有重大 报，且B公可问意修政。乙注册会计师应当深取什么措施？ 案例五如何出具审计报告 某会计师事务所接受委托对某公司005年度会计报表进行审计，发现以下月题： (1)该公可205年度变更了存货核算方法，使其会计核算更旋符合实际，并在报表附 注2中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验谨， (3)该公可存货核算错报为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元， (4)资产负债表项目应付账款漏计0000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根 据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注精会计师应当出具爆种意见类型的审计报告？为什 么 案例六审计责任的认定 某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注新会计师和小王助理（实习生》去 某公司事计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公可的资产负债表的数据有出入，即 该公司货产负债表的存货数是234000元，而审计记录中却注明是432000元，王主任缓此事 向徐注册会计师寻门，徐注厅会计师闹明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关 小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。 要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？ 案例七如何出具审计报售 某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2005年2月31日的会计报表进行审 计.发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，面将对华欧公司的长期投货200000 元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《金业会计准则》，并向林源公司 提出了调整意见，该公可距绝采纳。 要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 4
4 方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。 (3)如果乙注册会计师在 2004 年 3 月 22 日获知 B 公司已审计会计报表中存在着 100 万 元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采取何种最适 当的补救措施? (4)如果乙注册会计师在 2004 年 3 月 25 日查阅 B 公司年度报告时发现，B 公司公布的 其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错 报，且 B 公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施? 案例五 如何出具审计报告 某会计师事务所接受委托对某公司 2005 年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司 2005 年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附 注 2 中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存货核算错报额为 10000 元，注册会计师评估的重要性水平为 50000 元。 （4）资产负债表项目应付账款漏计 60000 元，注册会计师建议该公司补记。该公司根 据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什 么？ 案例六 审计责任的认定 某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去 某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即 该公司资产负债表的存货数是 234000 元，而审计记录中却注明是 432000 元，王主任就此事 向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关； 小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。 要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？ 案例七 如何出具审计报告 某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司 2005 年 12 月 31 日的会计报表进行审 计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资 200000 元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并向林源公司 提出了调整意见，该公司拒绝采纳。 要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？
案例八如何出具审计报告 某会计师事务所注历会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公词2000年度会 计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月8日报送审计报告。全文如下： 注用会计师串计意见书 大华毅盼有限公场 我们接受委托，事计了贵公司2000年度的资产负德表，损益表和现金流量表。这些会 计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根 据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公可的实小情况。实随了相应的、有针对 性的审计程序。我们认为。上运会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法混 的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果 以及现金流量情况，会计处理方法边循了权责发生制原则。 中国注历会计师李×（签名） 中国注册会针师安×（签名）】 2001年3月28日 要求：请逐暖指出注历会计师李X和安×所摆写的审计报告中存在的问愿，并提出修改意见。 案例九评价企业内部控刺 [要求】请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 C公司销售业务的内部控制制度 2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户贤料表。 该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信 建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给子客户的信用额度后，签定销售合网。销 售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及就时，客户之缘款填写徽款单送交财会部门出 纳员，出纳员在收款后，将缘款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统激款确认。 如是放账客户，须将已获核裤的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的 授信额度确认。同时，将客户的订货单的一联及相应的情售合同一份转交营业管理部门， 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储 运都门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式 四联的送资单送交财会部门，财会部门核对价格、收款金额无谈后签字并在电脑系统确认生 成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交销运都
5 案例八 如何出具审计报告 某会计师事务所注册会计师李某、安某于2001 年3 月5 日对大华股份有限公司2000 年度会 计报表进行审计，于3 月23 日完成外勤审计工作，并于3 月28 日报送审计报告。全文如下： 注册会计师审计意见书 大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司 2000 年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会 计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根 据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对 性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规 的规定，在所有方面真实地反映了贵公司 2000 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果 以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李×（签名） 中国注册会计师安×（签名） 2001 年 3 月 28 日 要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。 案例九 评价企业内部控制 [要求]请指出下面 ABC 公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 ABC 公司销售业务的内部控制制度 2003 年 6 月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。 该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信 建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销 售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出 纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。 如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的 授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储 运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式 四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生 成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部
门。储运部门面存一联。其余两联送货单及情货发票连同货物送交客户，客户签收后将送货 单留存一联，另一联送货单由储运部门返国财会部门作为销售收入或应收寒款之依据， 案例十库存现金的审计 [货料们203年某审计局对某钢厂芳动服务公可进行财务审计，在检查现金管理时，发 联该单位现金日记账余额为2676元，实存现金贝有19元：另外，有王××借1000元：还 有1000元是为其他单位垫付的。经手人写一借条： 案例十一岸存现金的审计 审计机关对某高校004年财务收支实施审计，在盘点财务处库存现金时，发现以个人 名义用整存整取形式存入银行的存单5张，3张不同姓名的人民币存单金额分别为8万元、 5万元、15万元，2张另两个姓名的外币存单金额分别为20万日元和1,98万美元。经直， 此系原财务处出纳故意所为，该出钠因涉嫌经济犯罪已移交检察院处理。 [要求】(1)指出该单位货币资金存在的问题及改进建议， (2)你认为当时审计人员该如问处理？ 紫例十二审计方法—函证法的具体运用 (1)根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以 函证的有关月题。 《2)在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应在 何种情况下运用。 种类 根行存款 应收账款 应付账款 固定隆产 应否函适 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式
6 门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货 单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 案例十 库存现金的审计 [资料]2003 年某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发 现该单位现金日记账余额为 2676 元，实存现金只有 19 元。另外，有王××借 1000 元；还 有 1000 元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。 案例十一 库存现金的审计 审计机关对某高校 2004 年财务收支实施审计，在盘点财务处库存现金时，发现以个人 名义用整存整取形式存入银行的存单 5 张，3 张不同姓名的人民币存单金额分别为 8 万元、 5 万元、15 万元，2 张另两个姓名的外币存单金额分别为 20 万日元和 1.98 万美元。经查， 此系原财务处出纳故意所为，该出纳因涉嫌经济犯罪已移交检察院处理。 [要求]（1）指出该单位货币资金存在的问题及改进建议。 （2）你认为当时审计人员该如何处理？ 案例十二 审计方法——函证法的具体运用 （1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以 函证的有关问题。 （2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应在 何种情况下运用。 种类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产 应否函证 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式
案例十三期后事项的审计 盛料：某审计人员于2002年2月对华光公可2001年度会计服表进行审计时，审查发现 华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增 值税额)，B企业于6月份收到所购物资并验收入岸。按合同规定B全业应于收到所购物资 后一个月内付款。华光公司于12月3】日编制2001年度会计报表时，己为该项应收张款提 取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为器），12月31日资产负债表上“应收账款“ 项日的余额是80000千元，“坏账准备”项日的余额是400千元，该项应收账款己按59000 千元列入资产负衡表“应收账款”项目内。华光公司于002年2月1日收到B企业通知，B 企业已进行破产清算，无力德还所次部分货款，预计华光公可可收回应收账款的4%。该事 项属于货产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司来予调整。 要求：番出该审计人员对此事项的处理意见。 案例十四收入的审计 [货料】注精会计师李立和王明对某公可进行20妃年年度会计报表审计时，发现该公 司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元。至 2002年12月31日已发生成本240万元，顶计开发完载件还将发生100万元成本，该项目 己预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002年12月31日经专业测量师 测量，软件的开发完成程度为%（阴有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合 同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认，（该公可适应的所得税税率为33按10% 和5计提公积金和公益金) [要求】 1.审查说明上述货料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见， 2,计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录
7 案例十三 期后事项的审计 资料：某审计人员于 2002 年 2 月对华光公司 2001 年度会计报表进行审计时，审查发现 华光公司 2001 年 5 月销售给 B 企业一批产品，价款为 58000 千元（含应向购货方收取的增 值税额），B 企业于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 B 企业应于收到所购物资 后一个月内付款。华光公司于 12 月 31 日编制 2001 年度会计报表时，已为该项应收账款提 取坏账准备 2900 千元（假定坏账准备提取比例为 5%），12 月 31 日资产负债表上“应收账款” 项目的余额是 80000 千元，“坏账准备”项目的余额是 4000 千元，该项应收账款已按 58000 千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于 2002 年 2 月 1 日收到 B 企业通知，B 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的 40%。该事 项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。 要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。 案例十四 收入的审计 [资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行 2002 年年度会计报表审计时，发现该公 司于 2002 年 10 月 8 日为客户定制一套软件，工期为 6 个月，合同总收入为 500 万元，至 2002 年 12 月 31 日已发生成本 240 万元，预计开发完软件还将发生 100 万元成本，该项目 已预收款 250 万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002 年 12 月 31 日经专业测量师 测量，软件的开发完成程度为 60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合 同确认的收入为 250 万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为 33%；按 10% 和 5%计提公积金和公益金） [要求] 1.审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见。 2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录