第十六章 开放经济下的财政问题 第一节国际税收 第二节关税 第三节出口退税 第四节外债 第五节开放经济下的财政-货币政策配 合
第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国际税收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政-货币政策配 合
一、国际税收 (一)国际税收的的内涵 (二)税收管辖权及其交叉或冲突 (三)国际重复征税及其减除 (四)税收饶让 (五)国际税收协定
(一)国际税收的的内涵 (二)税收管辖权及其交叉或冲突 (三)国际重复征税及其减除 (四)税收饶让 一、国 际 税 收 (五)国际税收协定
(一)国际税收的内涵 世界各国公认的国际税收定义,是指 涉及两个或两个以上国家权益的税收 活动。国际税收涉及的问题主要是在 得税和财产税课征上所发生的 国家之间的权益关系
世界各国公认的国际税收定义,是指 涉及两个或两个以上国家权益的税收 活动。国际税收涉及的问题主要是在 所得税和财产税课征上所发生的 国家之间的权益关系。 (一)国际税收的内涵
举例来说,某A国人(简称A-1) 在B国从事经营且有所得C, A、B两国共同对A-1的C所得 提出征税要求,形成两重征 纳关系,但在C一定的情况下, 两重征纳互相制约,反映的 是两国谁多征谁少征的分配 关系,这是国际税收的本质 内涵
举例来说,某A国人(简称A-1) 在B国从事经营且有所得C, A、B两国共同对A-1的C所得 提出征税要求,形成两重征 纳关系,但在C一定的情况下, 两重征纳互相制约,反映的 是两国谁多征谁少征的分配 关系,这是国际税收的本质 内涵
(二)税收管辖权及其交叉或冲突 税收管辖权实际上指的是国 家在征税方面所拥有的权力, 具体来说,指的是一国政府 有权决定对哪些人征税、征 哪些税和征多少税
税收管辖权实际上指的是国 家在征税方面所拥有的权力, 具体来说,指的是一国政府 有权决定对哪些人征税、征 哪些税和征多少税。 (二)税收管辖权及其交叉或冲突
(二)税收管辖权及其交叉或冲突 两类不同性质的税收管辖权: 1、按属地原则确立的税收管辖权,称为地 域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2、按照属人原则确立的税收管辖权,分为 公民税收管辖权和居民税收管辖权
两类不同性质的税收管辖权: (二)税收管辖权及其交叉或冲突 1.按属地原则确立的税收管辖权,称为地 域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2.按照属人原则确立的税收管辖权,分为 公民税收管辖权和居民税收管辖权
(二)税收管辖权及其交叉或冲突 两类不同性质的税收管辖权: 1.居民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 2、公民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 3、居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲 突
两类不同性质的税收管辖权: (二)税收管辖权及其交叉或冲突 1.居民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 2.公民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 3.居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲 突
(三)国际重复征税及其减除 国际重复征税的消极影响: ①国际重复征税给跨国纳税 人造成额外的税收负担; ②国际重复征税阻碍国际资 本、商品、劳务和技术的 税 自由流动; ③国际重复征税违背税收负 担公平合理的原则
国际重复征税的消极影响: (三)国际重复征税及其减除 ①国际重复征税给跨国纳税 人造成额外的税收负担; ②国际重复征税阻碍国际资 本、商品、劳务和技术的 自由流动; ③国际重复征税违背税收负 担公平合理的原则
(三)国际重复征税及其减除 避免国际重复征税的协调途径: 1、是限定各国惟一地行使居民(公民)税收管 辖权; 2、是限定世界各国惟一地行使地域税收管 辖权; 3、允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。 在发生冲突时,承认一种税收管辖权的优先 地位,而其他的税收管辖权从属行使
避免国际重复征税的协调途径: (三)国际重复征税及其减除 1.是限定各国惟一地行使居民(公民)税收管 辖权; 2.是限定世界各国惟一地行使地域税收管 辖权; 3.允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。 在发生冲突时,承认一种税收管辖权的优先 地位,而其他的税收管辖权从属行使
(三)国际重复征税及其减除 减除国际重复征税的具体方法: 1.扣除法和低税法 2、免税法 3、抵免法 ①直接抵免 ②间接抵免 海关总署
减除国际重复征税的具体方法: (三)国际重复征税及其减除 1.扣除法和低税法 2.免税法 3.抵免法 ①直接抵免 ②间接抵免 海关总署