班级：Z1412021 学号：1141202035 姓名：张明珠 课程：高级管理会计理论与实务 汽车制造业A车型本量利分析 计算因素 年 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 销量 300000 400000 250000 200000 340000 330000 280000 200000 150000 售价/车 100000 100000 95000 90000 95000 95000 92000 90000 89000 材料成本/车 50000 49000 47500 46000 48000 48000 47000 46000 46000 变动成本/车 15000 15000 14000 14000 15000 15000 15000 15000 15000 边际贡献/车 35000 36000 33500 30000 32000 32000 30000 29000 28000 固定成本/车 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 净收益/车 5000 6000 3500 0 2000 2000 0 -1000 -2000 总收益（百万人民币） 1500 2400 875 0 680 660 0 -200 -300 因素归类 量 300000 400000 250000 200000 340000 330000 280000 200000 150000 收入 100000 100000 95000 90000 95000 95000 92000 90000 89000 变动成本 65000 64000 61500 60000 63000 63000 62000 61000 61000 固定成本 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 总成本 95000 94000 91500 90000 93000 93000 92000 91000 91000 400.000 400.000 380.000 360.000 340.000 340.000 330.000 320.000 300.000 300.000 280.000 280.000 260.000 250.000 240.000 220.000 200.000 200.000 200.000 180.000 160.000 150.000 台数 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 (纵坐标单位：台数) (横坐标单位：年份)
班级：Z1412021 学号：1141202035 姓名：张明珠 课程：高级管理会计理论与实务 （纵坐标单位：台数） （横坐标单位：年份）
2.400 2.400 TR 2.200 2.000 1.800 1.600 1.500 1.400 1.200 1.000 875 800 680 660 600 400 200 0 0 0 2002006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 9照 2986 400J (纵坐标单位：百万人民币) (横坐标单位：年份) 100.000 一。一售价 95.000 ★一变动成本 90.000 ◆固定成本 85.000 ●一总成本 80.000 75.000 70.000 65.000 60.000 55.000 50.000 45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0+ 300000 400000250000200000340000330000280000200000 150000 (纵坐标单位：百万人民币) (横坐标单位：万台) 对于汽车制造业，维持其运作的关键就是生产的车市场好，能够卖的多，销量好。由于 我只是从事项目可行性分析层面，即分析单台车型：售价-成本费用=收益是否能够使企业
（纵坐标单位：百万人民币） （横坐标单位：年份） （纵坐标单位：百万人民币） （横坐标单位：万台） 对于汽车制造业，维持其运作的关键就是生产的车市场好，能够卖的多，销量好。由于 我只是从事项目可行性分析层面，即分析单台车型：售价-成本-费用=收益 是否能够使企业
因生产此车型而获利，这里，就举一个简单的例子说明一款新车上市时的本量利分析。 参数说明： 样本：车型A 生命周期：9年，及从上市到退市的时间跨度。 销量：9年中，产品随着市场因素波动而产生的销量。 材料成本：由于车型材料成本和零件供应商有关，且供应商一般都是固定的，因此整车材料 成本不会发生太大变动。 变动成本：变动成本的因素有直接人工，维修保障费用，物流费用等等，对于企业来说所有 的数据都是根据车型分摊到每一辆车上，因此，除非一些特殊原因（比如机械化程度变高， 工人增加或裁员，车子出现技术性失误导致索赔增加等因素)，否则这些变动成本也不会有 明显变化。 固定成本：将厂房设施等固定资产和费用根据车型分摊到单车，这里只是举一个简单的情况， 不考虑厂房扩建等因素。 样本分析： 2006年2007年 由图一的销量走势可看出，由于产品刚刚上市，随着广告等传媒推广，人们认识并接受 该产品，在两年内销量成逐渐攀升的趋势。 图三的售价，成本分析表可以看出，由于刚刚上市，产品处于热销阶段，售价合理，销 售部门制定的价格符合群众心理预期： 材料成本则和零件供应商息息相关，由于零件订单下满，且生产零件的机器需要修整和磨合， 因此在2006年无法做到降本，但随着生产设备的逐渐成熟和稳定的供货数量，生产的废料 越来越少，供应商为了保持竞争力与良好的合作关系，决定零件成本降价，因此从2006年 到2009年，成本开始有所下降。 变动成本在2006-2007年，没有发生变动，工人按部就班的生产，一切很平稳。 综上分析，由图二收益表可看出， 2006年-2007年，收益大幅度上涨，企业盈利多多，员工很开心。 2008-年2009年 市场上出现了强有力的竞品车型，本公司也推出了其它款式的车型，A产品的市场份额 受到排挤，因此造成： 图一的销量开始下跌，一路降到20万量/生产年 图三的材料成本按部就班的年降，但降本幅度不大。公司更新了一批来自偏远地区的劳 务工，支付了较低的工资，变动成本略有下降。 但是，销量是企业的生命，无论怎么降本优化，依然抵挡不住波动市场的冲击，于是， 图二中可以看出，在2009年A车很危险的到达了盈亏平衡点，再不进行市场革新A车 就要拖公司的后腿。而规划的该车型的生命周期是9年，生产线己规划好，如果贸贸然停 产则造成产线闲置，得不偿失。 于是市场部开始进行产品升级。通过增加新装备，更换新颜色等方式（比如Apple出了 款土豪金)，重新吸引消费者眼球。于是， 2010年到2012年， 图一的销量开始逐渐攀升， 图三的材料成本由于新增装备的原因上涨，同时售价有所提升，变动成本受通货膨胀影响小 幅上升， 图二的收益继第一个盈亏平衡点后开始上浮，公司又开始获利。 然而A产品毕竞在市场中是款成熟产品，新鲜度维持不了多久又开始被冷淡，市场部
因生产此车型而获利，这里，就举一个简单的例子说明一款新车上市时的本量利分析。 参数说明： 样本：车型 A 生命周期：9 年，及从上市到退市的时间跨度。 销量：9 年中，产品随着市场因素波动而产生的销量。 材料成本：由于车型材料成本和零件供应商有关，且供应商一般都是固定的，因此整车材料 成本不会发生太大变动。 变动成本：变动成本的因素有直接人工，维修保障费用，物流费用等等，对于企业来说所有 的数据都是根据车型分摊到每一辆车上，因此，除非一些特殊原因（比如机械化程度变高， 工人增加或裁员，车子出现技术性失误导致索赔增加等因素），否则这些变动成本也不会有 明显变化。 固定成本：将厂房设施等固定资产和费用根据车型分摊到单车，这里只是举一个简单的情况， 不考虑厂房扩建等因素。 样本分析： 2006 年-2007 年 由图一的销量走势可看出，由于产品刚刚上市，随着广告等传媒推广，人们认识并接受 该产品，在两年内销量成逐渐攀升的趋势。 图三的售价，成本分析表可以看出，由于刚刚上市，产品处于热销阶段，售价合理，销 售部门制定的价格符合群众心理预期； 材料成本则和零件供应商息息相关，由于零件订单下满，且生产零件的机器需要修整和磨合， 因此在 2006 年无法做到降本，但随着生产设备的逐渐成熟和稳定的供货数量，生产的废料 越来越少，供应商为了保持竞争力与良好的合作关系，决定零件成本降价，因此从 2006 年 到 2009 年，成本开始有所下降。 变动成本在 2006-2007 年，没有发生变动，工人按部就班的生产，一切很平稳。 综上分析，由图二收益表可看出， 2006 年-2007 年，收益大幅度上涨，企业盈利多多，员工很开心。 2008-年-2009 年 市场上出现了强有力的竞品车型，本公司也推出了其它款式的车型，A 产品的市场份额 受到排挤，因此造成： 图一的销量开始下跌，一路降到 20 万量/生产年 图三的材料成本按部就班的年降，但降本幅度不大。公司更新了一批来自偏远地区的劳 务工，支付了较低的工资，变动成本略有下降。 但是，销量是企业的生命，无论怎么降本优化，依然抵挡不住波动市场的冲击，于是， 图二中可以看出，在 2009 年 A 车很危险的到达了盈亏平衡点，再不进行市场革新 A 车 就要拖公司的后腿。而规划的该车型的生命周期是 9 年，生产线已规划好 ，如果贸贸然停 产则造成产线闲置，得不偿失。 于是市场部开始进行产品升级。通过增加新装备，更换新颜色等方式（比如 Apple 出了 一款土豪金），重新吸引消费者眼球。于是， 2010 年到 2012 年， 图一的销量开始逐渐攀升， 图三的材料成本由于新增装备的原因上涨，同时售价有所提升，变动成本受通货膨胀影响小 幅上升， 图二的收益继第一个盈亏平衡点后开始上浮，公司又开始获利。 然而 A 产品毕竟在市场中是款成熟产品，新鲜度维持不了多久又开始被冷淡，市场部
为了维持销量开始降价，于是A产品在2012年迎来了第二个盈亏平衡点。 此时，离产品生产结束还有两年，企业觉得没有必要再对其进行方案整改，只是通过降价手 段使销量不至于丢失太多。 于是从2013年到2014年， 虽然成本有小幅度降低，价格开始越来越优惠，但A车型市场己经疲软，逐渐淡出人 们视线，企业此时已经不再因此车型而盈利，于是终于迎来了A车型的生产终止。 纵观A车型的一生，还是为公司带来了可观的收入，因此该车型方案规划很值得。 以上案例是通过我做的一款车型的生命周期的表现编制的数据得来，由于公司保密性所 以数据都是捏造的，因此有些理想化和失真。但从大方向上还是可以看出产品生产销售过程 中的本量利的变化和盈亏平衡关系
为了维持销量开始降价，于是 A 产品在 2012 年迎来了第二个盈亏平衡点。 此时，离产品生产结束还有两年，企业觉得没有必要再对其进行方案整改，只是通过降价手 段使销量不至于丢失太多。 于是从 2013 年到 2014 年， 虽然成本有小幅度降低，价格开始越来越优惠，但 A 车型市场已经疲软，逐渐淡出人 们视线，企业此时已经不再因此车型而盈利，于是终于迎来了 A 车型的生产终止。 纵观 A 车型的一生，还是为公司带来了可观的收入，因此该车型方案规划很值得。 以上案例是通过我做的一款车型的生命周期的表现编制的数据得来，由于公司保密性所 以数据都是捏造的，因此有些理想化和失真。但从大方向上还是可以看出产品生产销售过程 中的本量利的变化和盈亏平衡关系
