第十二章辅导 2014年2月22日 一、本章内容及要求 (一)举握税收等划的定义 (二)了解我国个人所得税的基本规定 (三)了解个人收入形成环节的钠税筹划方法 (四)了解个人金融理财产品税收幕划方法 (五)了解个人非金融理财产品税收筹划方法 二、本章重、难点问题辅导 (一）税收与税收筹划 1我国现行的脱收制度共设有24个基本税种，并根据实随情况随时进行适应性调整。以课税对 象划分可以分为以下几类：流转税类、货源税类、所得税类、特定目的税类、关税。其中，个人所 地税是唑一的定全以自然人为纳税人的靓种。 2.税收筹划主要是利用税法特例、选择性条款、税负差异速行的节税法律行为，以及为转嫁税 收负担所进行的转税的纯经济行为。税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法 及其他相关法律、法规》的前提下，酒过对纳主体（法人威白然人》的经营活动暖投班行为等涉 税事溪做出事先安排，以达到少钠税和通延交纳目标的一系列谋划话动， 3.个人收入形成环节的纳税筹划： (1)工资、薪金所得的的税筹划：工资、薪金福利化筹划：兼有工货、薪金所得与劳务报侧所 得两种收入时的筹划：涉及附如减除费用的筹划：工资、斯金收入不均衡时的筹划： (2)劳务报所得的纳税筹划：支付次数筹划法：分项计算筹划法：费用转移筹划法。 (3)稿例所得的纳脱筹划：系列丛书筹刻法：著作组等划法：费用转移法。 (4)利息，股息、红利所得的纳税筹划。 (5)个体工商户所得的纳税筹划：增加费川支出：分散，推后收益实现。 (6)承包、承粗经营所得的钠税筹划： (7)土地增值税的钠税筹划： (8)房产税的钠税筹划： 4.个人消费环节的涉税何题及纳税等划：(1)购买一般消费品时代税收筹划：(2》购买住房的 纳税筹划！(3)购买车船时代纳税筹划。 (二)个人金融理财税收筹划 个人金胞理财税收筹划特及银行理财产品、正券理财产品、保险理财产品、外汇理财产品和信
1 第十二章 辅导 2014 年 2 月 22 日 一、本章内容及要求 （一）掌握税收筹划的定义 （二）了解我国个人所得税的基本规定 （三）了解个人收入形成环节的纳税筹划方法 （四）了解个人金融理财产品税收筹划方法 （五）了解个人非金融理财产品税收筹划方法 二、本章重、难点问题辅导 （一）税收与税收筹划 1.我国现行的税收制度共设有 24 个基本税种，并根据实施情况随时进行适应性调整。以课税对 象划分可以分为以下几类：流转税类、资源税类、所得税类、特定目的税类、关税。其中，个人所 地税是唯一的完全以自然人为纳税人的税种。 2. 税收筹划主要是利用税法特例、选择性条款、税负差异进行的节税法律行为，以及为转嫁税 收负担所进行的转税的纯经济行为。税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法 及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉 税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳目标的一系列谋划活动。 3．个人收入形成环节的纳税筹划： （1）工资、薪金所得的纳税筹划：工资、薪金福利化筹划；兼有工资、薪金所得与劳务报酬所 得两种收入时的筹划；涉及附加减除费用的筹划；工资、薪金收入不均衡时的筹划。 （2）劳务报酬所得的纳税筹划：支付次数筹划法；分项计算筹划法；费用转移筹划法。 （3）稿酬所得的纳税筹划：系列丛书筹划法；著作组筹划法；费用转移法。 （4）利息、股息、红利所得的纳税筹划。 （5）个体工商户所得的纳税筹划：增加费用支出；分散、推后收益实现。 （6）承包、承租经营所得的纳税筹划。 （7）土地增值税的纳税筹划。 （8）房产税的纳税筹划。 4．个人消费环节的涉税问题及纳税筹划：（1）购买一般消费品时代税收筹划；（2）购买住房的 纳税筹划；（3）购买车船时代纳税筹划。 (二)个人金融理财税收筹划 个人金融理财税收筹划涉及银行理财产品、证券理财产品、保险理财产品、外汇理财产品和信
托理财产品等方面。 1.银行理财产品主要为个人储蓄，储蓄所涉及的储蓄存款利息所得税，是政府在对在中华人民 共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。对熙行理财产品可采取私款公存 等刻法和专项基金筹则法进行税收筹划： 2任券理财产品主要沙及个人所得税。即对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股是、 红利所得、税法规定应征收个人所得税。证券交易涉及的另一个税种是王孝交易印花税。对证券理 财产品可采取的税收筹划方法有：所得在投资筹：投货国货：转化所得方式：股票期权。 3保险理财产品涉及的税种川前主要是个人所得税。国家对封闭式运作的个人储蓄性教育保险 金、个人储蓄性住房公积金、个人储蓄性养老保险金、个人储蓄性失业保险金、个人储蓄性医疗保 险金等利息所得免征所得税。 4外汇理财产品主要沙及的是个人所得税。从实质上说，外汇理则产品与储蓄、有价证券一样， 都形成了个人的收付，应该依法骚纳个人所得税。依型“利息，股息，红利所得”项目计征个人所 得税。 五信托理财产品涉及的税种主要有：营业税、印花税、契税和房产税。对于印花税可果取参与 人数筹法、利用不确定金额和保守金额进行筹划、分项核算的筹划方法：对于房产税可深取合理 确定房产星值、合理安挂房产修理和投魔出程行为的遗择进行税收筹划：对于契税可采取隐性赠与 筹法、等价交换筹法、创造条件筹划法。 (三)个人非金融理财税收筹划 个人非金避理财税收筹划涉及房地产投资，教育授质，退体养老投货、其他投宽工具等方面。 三、重、难点问题练习题 通过对上述重难点问题的学习，你可以进行一下自我测试，请对下面的问题进行思考： (一）名词解释 税收筹划居民纳税义务人 (二)单选题 1,下列税收种类中，纳税主体不包括自然人的是()。 A财产税类 B资源税类 C行为悦莞 D关悦 2、按题我国税率的基本规定，劳务报例所得适用的比例税率为( A5路 B10% C15% D20% 3、根据我国有美规定，下列征收个人所得税的是() A国價利息 B保险略款 C中国铁路建设倩孝 D教育储蓄存款利息 (三)思考题 1,我国个人所得税的内容包括爆几个方面？ 2、对个人工资薪金收入可有哪儿种钠税筹划方法？
2 托理财产品等方面。 1.银行理财产品主要为个人储蓄，储蓄所涉及的储蓄存款利息所得税，是政府在对在中华人民 共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。对银行理财产品可采取私款公存 筹划法和专项基金筹划法进行税收筹划。 2.证券理财产品主要涉及个人所得税，即对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息、 红利所得、税法规定应征收个人所得税。证券交易涉及的另一个税种是证券交易印花税。对证券理 财产品可采取的税收筹划方法有：所得在投资筹划；投资国债；转化所得方式；股票期权。 3.保险理财产品涉及的税种目前主要是个人所得税。国家对封闭式运作的个人储蓄性教育保险 金、个人储蓄性住房公积金、个人储蓄性养老保险金、个人储蓄性失业保险金、个人储蓄性医疗保 险金等利息所得免征所得税。 4.外汇理财产品主要涉及的是个人所得税。从实质上说，外汇理财产品与储蓄、有价证券一样， 都形成了个人的收付，应该依法缴纳个人所得税，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所 得税。 5.信托理财产品涉及的税种主要有：营业税、印花税、契税和房产税。对于印花税可采取参与 人数筹划法、利用不确定金额和保守金额进行筹划、分项核算的筹划方法；对于房产税可采取合理 确定房产原值、合理安排房产修理和投资出租行为的选择进行税收筹划；对于契税可采取隐性赠与 筹划法、等价交换筹划法、创造条件筹划法。 （三）个人非金融理财税收筹划 个人非金融理财税收筹划涉及房地产投资、教育投资、退休养老投资、其他投资工具等方面。 三、重、难点问题练习题 通过对上述重难点问题的学习，你可以进行一下自我测试，请对下面的问题进行思考： (一)名词解释 税收筹划 居民纳税义务人 （二）单选题 1、下列税收种类中，纳税主体不包括自然人的是（ ）。 A 财产税类 B 资源税类 C 行为税类 D 关税 2、按照我国税率的基本规定，劳务报酬所得适用的比例税率为（ ）。 A5% B10% C15% D20% 3、根据我国有关规定，下列征收个人所得税的是（ ）。 A 国债利息 B 保险赔款 C 中国铁路建设债券 D 教育储蓄存款利息 （三）思考题 1、我国个人所得税的内容包括哪几个方面？ 2、对个人工资薪金收入可有哪几种纳税筹划方法？
3、个人房地产投资涉及哪些税种及环节？ 4,退休以后如何对积蓄和资产进行税收筹划： 5、向厚些项目捐赠可以从其钠税所得额中全额扣除？ (四)案例分析 朱先生是某房地产公司的股东，倾计2006年年底可以获得20万元收入。朱先生制定了如下几 种投货方式： 直接留在企业进行再投资，这样可以免数个人所得税。 2将这笔钱存入银行。对储蓄的筹划可以采用“私款公存”筹法和专项基金筹划法。 可投资于国债，国债现在仍是免征个人所得税的项目。 炒股票。如果具有一定的专业知识和经验，其回报银高，但风险很大。 朱先生详细地对各种投货方式的收益风险及可能的筹划进行了研究，展望了一下企业的发展趋 势，决定仍然将这笔预期收入留在企业进行投贷， 思考：朱先生是出于怎样的考虑将这笔收入再投座的呢？
3 3、个人房地产投资涉及哪些税种及环节？ 4、退休以后如何对积蓄和资产进行税收筹划？ 5、向哪些项目捐赠可以从其纳税所得额中全额扣除？ （四）案例分析 朱先生是某房地产公司的股东，预计 2005 年年底可以获得 20 万元收入。朱先生制定了如下几 种投资方式： 直接留在企业进行再投资，这样可以免缴个人所得税。 2.将这笔钱存入银行。对储蓄的筹划可以采用“私款公存”筹划法和专项基金筹划法。 可投资于国债，国债现在仍是免征个人所得税的项目。 炒股票。如果具有一定的专业知识和经验，其回报很高，但风险很大。 朱先生详细地对各种投资方式的收益风险及可能的筹划进行了研究，展望了一下企业的发展趋 势，决定仍然将这笔预期收入留在企业进行投资。 思考：朱先生是出于怎样的考虑将这笔收入再投资的呢？