第十三章收益管理 【教学内容】 1.营业收入的意义和要求，营业收入的构成与影响因素2.营业收入的预测的方法3. 营业收入计划的编制和控制4.税收的概念，特点作用和营业税增值税.消费税的计算4.所 得税的征税范围，纳税人和计算5.利润的构成预测方法和编制利润计划 【教学目的与要求】 1.明确营业收入的要求，构成要素与影响因素2营业收入的预测方法3.营业收入计 划的编制4.学会营业税，增值税和消费税，所得税的计算5.理解和学会利润的构成，预测 方法和编制利润计划的过程 【牧学重点与难点】 营业收入的构成要素与影响因素，增值税消费税.所得税的计算过程，营业收入的 预测方法，利润的构成要素和预测方法 【教学方法与手段】 教师结合案例讲授：多媒体。 【教学时数】 课堂教学时数：2课时 【课后练习】 本章有关练习愿，要求全做 第一节 营业收入管理 一、营业收入管理的意义 (一)营业收入是衡量企业经营成果的重要标志 (二)营业收入是企业现金流入量的主要组成部分 (三)营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 (四)营业收入是实现企业利润的主要源泉 二、营业收入预测 (一)时间序列法
第十三章 收益管理 【教学内容】 1.营业收入的意义和要求,营业收入的构成与影响因素 2.营业收入的预测的方法 3. 营业收入计划的编制和控制 4.税收的概念,特点作用和营业税.增值税.消费税的计算 4.所 得税的征税范围,纳税人和计算 5.利润的构成.预测方法和编制利润计划 【教学目的与要求】 1.明确营业收入的要求,构成要素与影响因素 2.营业收入的预测方法 3.营业收入计 划的编制 4.学会营业税,增值税和消费税,所得税的计算 5.理解和学会利润的构成,预测 方法和编制利润计划的过程 【教学重点与难点】 营业收入的构成要素与影响因素 , 增值税.消费税.所得税的计算过程, 营业收入的 预测方法, 利润的构成要素和预测方法 【教学方法与手段】 教师结合案例讲授；多媒体。 【教学时数】 课堂教学时数： 2 课时 【课后练习】 本章有关练习题，要求全做 第一节 营业收入管理 一、营业收入管理的意义 （一） 营业收入是衡量企业经营成果的重要标志 （二）营业收入是企业现金流入量的主要组成部分 （三） 营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 （四）营业收入是实现企业利润的主要源泉 二、营业收入预测 （一）时间序列法
1、简单平均法。简单平均法是求出一定观察期内预测目标的时间数列的算术平均数作 为下期预测值的一种最简单的时序预测法。 方法简单，但却使历史资料的差异平均化，因而准确性较差。 适用于销售在各期较为稳定，随机波动不大的企业 2、加权平均法。加权平均法是将若干历史时期的数据分别乘以各自的权数后再加，然 后除以权数之和，求得预测值。通常近期数据对未来参考值较大，权数应大些，远期的权数 应小些。 对不同期间的历史数据分别规定了不同的权数，使各期对预测值的影响程度产生了一定 的差异，比简单平均法有所改进。 3、移动加权平均法。移动加权平均法是在加权平均法的基础上，通过计算以往若干时 期历史数据的移动平均数，求得预测值。 4、指数平滑法。指数平滑法是利用平滑系数对预测指标的本期实际值和本期预测值进 行加权平均，作为下期预测值的一种方法。 下期预测销售额=基期实际销售额×ā+基期预测销售额×(1一ā)0<ā<1 三、营业收入的管理要求 (一)认直搞好市场调查，合理确定商品价格 (二)正确地进行营业收入的预测分析 (三)加强产品营销管理，扩大销售收入 (四)有效地进行营业收入的日常控制 第四节利润预测与计划 一、利润管理的意义 (一)利润是衡量企业生产经营管理水平的一项综合性指标 (二)利润是企业对社会做出贡献的来源 (三)利润是企业对股东回报的源泉 (四)利润是企业扩大再生产的资金保障 二、利润预测 (一)本量利分析法 1、本量利分析法的基本模型 (1)利润模型
1、简单平均法。简单平均法是求出一定观察期内预测目标的时间数列的算术平均数作 为下期预测值的一种最简单的时序预测法。 方法简单，但却使历史资料的差异平均化，因而准确性较差。 适用于销售在各期较为稳定，随机波动不大的企业 2、加权平均法。加权平均法是将若干历史时期的数据分别乘以各自的权数后再加，然 后除以权数之和，求得预测值。通常近期数据对未来参考值较大，权数应大些，远期的权数 应小些。 对不同期间的历史数据分别规定了不同的权数，使各期对预测值的影响程度产生了一定 的差异，比简单平均法有所改进。 3、移动加权平均法。移动加权平均法是在加权平均法的基础上，通过计算以往若干时 期历史数据的移动平均数，求得预测值。 4、指数平滑法。指数平滑法是利用平滑系数对预测指标的本期实际值和本期预测值进 行加权平均，作为下期预测值的一种方法。 下期预测销售额=基期实际销售额×α+基期预测销售额×（1—α） 0＜α＜1 三、营业收入的管理要求 （一）认真搞好市场调查，合理确定商品价格 （二）正确地进行营业收入的预测分析 （三）加强产品营销管理，扩大销售收入 （四）有效地进行营业收入的日常控制 第四节 利润预测与计划 一、利润管理的意义 （一）利润是衡量企业生产经营管理水平的一项综合性指标 （二）利润是企业对社会做出贡献的来源 （三）利润是企业对股东回报的源泉 （四）利润是企业扩大再生产的资金保障 二、利润预测 （一）本量利分析法 1、本量利分析法的基本模型 （1）利润模型
利润（息税前）=销售收入-变动成本-固定成本=（单价一单位变动成本）×销售量一固 定成本 (2)贡献毛益模型 贡献边际=销售收入一变动成本=（售价一单位变动成本）×销售量=单位贡献毛益×销售 贡献边际率= =1一变动成本率 2、本量利分析的应用 (1)保本点分析 保本点是指利润为零时的销售量或销售额。 保本销售量 保本销售额 (2)实现目标利润的业务量预测 润的销售量 实现目标利_目标利润+固定成本总翘 润的销售额 贡献毛益率 (二)相关比率法 利润预计营业收入×基期营业收入利润率 利润预计资金平均占用额×基期资金利润率 (三)营业杠杆系数法 营业杠杆系数是企业总息税前利润变动率与销售额变动率之间的比率，其计算公式为： DOL=AEBIT/EBIT △S/S :△EBIT=DOL×(△S/S)XEBIT EBIT -EBIT=DOLX (AS/S)XEBIT .∴BIT=EBIT(1+DOLX△S/S) 即在基期息税前利润的基础上，只要知道营业杠杆数和销售额变动率，就可以根据营业 杠杆系数原理预测未来的利润， 例：某企业计划期销售额增长率为20%，营业杠杆系数为1.8，基期息税前利润200万 元，则计划期预计总税前利润为：
利润（息税前）=销售收入-变动成本-固定成本=（单价－单位变动成本）×销售量－固 定成本 （2）贡献毛益模型 贡献边际=销售收入－变动成本=(售价－单位变动成本)×销售量=单位贡献毛益×销售 量 贡献边际率= = =1－变动成本率 2、本量利分析的应用 （1）保本点分析 保本点是指利润为零时的销售量或销售额。 保本销售量= 保本销售额= = （2）实现目标利润的业务量预测 单位贡献毛益 目标利润 固定成本总额 润的销售量 实现目标利 + = 贡献毛益率 目标利润 固定成本总额 润的销售额 实现目标利 + = （二）相关比率法 利润=预计营业收入×基期营业收入利润率 利润=预计资金平均占用额×基期资金利润率 （三）营业杠杆系数法 营业杠杆系数是企业息税前利润变动率与销售额变动率之间的比率，其计算公式为： S/S EBIT/EBIT DOL = ∵△EBIT=DOL×（△S/S）×EBIT EBIT，－EBIT=DOL×（△S/S）×EBIT ∴EBIT， =EBIT（1+DOL×△S/S） 即在基期息税前利润的基础上，只要知道营业杠杆数和销售额变动率，就可以根据营业 杠杆系数原理预测未来的利润， 例：某企业计划期销售额增长率为 20%，营业杠杆系数为 1.8，基期息税前利润 200 万 元，则计划期预计息税前利润为：
息税前利润=200×(1+1.8×20%)=272（万元） 三、利润的构成与分配利润 (一)利润的构成 1、利润总额=营业利润土投资净收益士营业外收支净额 2、营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 (1)产品销售利润 =产品销售收入净额产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加 (2)其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本一其他业务税金 3、投资净收益是指企业对外投资所取得的投资收益扣除投资损失后的净额。包括： (1)对外投资所分得的利润、股利和债券利息。 (2)投资到期收回或中途转让取得的款项高于原投资账面价值的差额。 (3)股权投资按照权益法核算时，在被投资企业增加的净资产中所拥有的数额。 投资损失是指在企业对外投资到期收回额或转让所得低于原始投资额或账面净值的差 额。 4、营业外收支净额 营业外收支净额是指营业外收入扣除营业外支出后的差额
息税前利润=200×（1+1.8×20%）=272（万元） 三、利润的构成与分配利润 （一）利润的构成 1、利润总额=营业利润±投资净收益±营业外收支净额 2、营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 （1） 产品销售利润 = 产品销售收入净额 - 产品销售成本 - 产品销售费用 - 产品销售税金及附加 （2） 其他业务利润 = 其他业务收入 - 其他业务成本 - 其他业务税金 3、 投资净收益是指企业对外投资所取得的投资收益扣除投资损失后的净额。包括： （1）对外投资所分得的利润、股利和债券利息。 （2）投资到期收回或中途转让取得的款项高于原投资账面价值的差额。 （3）股权投资按照权益法核算时，在被投资企业增加的净资产中所拥有的数额。 投资损失是指在企业对外投资到期收回额或转让所得低于原始投资额或账面净值的差 额。 4、营业外收支净额 营业外收支净额是指营业外收入扣除营业外支出后的差额