第九章投资业务会计制崖的设计 1,请分别说明殿票授资登记簿和债券投资登记薄的设计要点。 容：股票投隆登记簿的设计要点包括：省先列示出“发行公同名称”，“股票种类”，“股 票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入殿票的“日期”，“股数”、“价格”“费用”、“成本“ 以及卖出股票的“日期”，“股数”、“价格、“费用”，“收入”，结出“买卖损益”，最后计算 出结存股票的“股数”、“成本”。 债券投货登记薄的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”，“债券种类”，“面值” “发行日”，“发行价”，“到期日”，然后逐笔登记买卖情券的“日期”，“数量”以及买入债 界的“市价”、“金额”和卖出街券的“市价”、“金额”，结出“捐益”，最后还要登记“应收 利息日”、“利息收讫日”。“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。 2,长期股权授魔的成本法和权益法在会计处理上有何异同？ 容：长啊殿权授贵的成本法和权登法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时， 按照初始投货或遍如投资的成本增加长期殿权授货的账面价值。 长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不月点是： (1)初始投资或超加投资时，在权益法下核算时，如果授货成本与应享有的被授资单 位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权授货一股权投资差额”单独反映。并 按不超过10年的期限推销计入投资收益。 (2)授鬓后，在权益法下核算时，随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整增 如或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理： 第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所 持表决权资本比制计算应享有的份额，增加长期服权投资的账面价值，并确认为当期的投资 收益，但授质企业按应享有的份额确认敲投资单位实现的净利洞时，不包括法规成公可章程 规定的不属于投资企业应享有的净利润。 第二，属于被投资单位当年发生的净亏损面影响的所有者权益的变动，投资企业应按所 持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投 货损失。需要说明的是，投贤企业确认被投受单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位 有其他额外的责任《如提供担保》以外，一般以投资账面价值减记零为限。 第三，被投资单位宣告分深利闲咸现金股利时，投资全业按表决权资本比例计算的应分 得的利润成现金股利。冲减长期股权投资的账面价植
第九章 投资业务会计制度的设计 1．请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。 答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股 票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本” 以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算 出结存股票的“股数”、“成本”。 债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、 “发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债 券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收 利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。 2．长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上有何异同? 答：长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时， 按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。 长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不同点是： （1）初始投资或追加投资时，在权益法下核算时，如果投资成本与应享有的被投资单 位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权投资—股权投资差额”单独反映，并 按不超过 10 年的期限摊销计入投资收益。 （2）投资后，在权益法下核算时， 随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整增 加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理： 第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所 持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资 收益。但投资企业按应享有的份额确认被投资单位实现的净利润时，不包括法规或公司章程 规定的不属于投资企业应享有的净利润。 第二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所 持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投 资损失。需要说明的是，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位 有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记零为限。 第三，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比例计算的应分 得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值
在成本法下核算时，被投资单位宣告分派的利洞或现金股利，按企业投资应享有的部分： 确认为当期的投资收益：但投质企业确认的授资收益仅限干所获得的棱校受单位在接受投资 后产生的累积净利淘的分配额，所获得的按授资单位宣告分派的利洞成现金股利超过被投资 单位在接受授货后产生的黑积净利洞的部分，应作为投货成木的收回，冲诚授货的感面价值。 3.短期投资跌价准各和长期授资减值准备分别应怎样核算？ 容：“复期投资跌价准备”是“短期授货”账户的备妖账户。当有价正券的市价低于成 本时，按其差额倩记“投资收登一计提的颇期投资铁价准备”账户，贷记“短期投贤洗价准 备”账户：如已提践价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应 以补足以简入账的减少数为限)，售记“复期投资殊价准备”账户，贷记“授货收益-计提的 短期投货骏价准备”账户。 长期投资减植准备通过“长期授资减值准备”账户楼肆。期末，企业的长期投资的预计 可收日金额低于其账面价值的差记入该联户的货方，同时作投资提失处理，如果己计提减 值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在己计提的减值准备的范围内转日。转回时记入该 账户的借方，同时冲销已入账的投资损失。本账户应分别按长期胶权投资和长期债权投资设 置明细账户，以有利于编制货产负债表。长别投货减值的一般账务处理方法如下： 《1)在会计期末，根据判斯标准，按思个别投资项目计算长用授债的减值。 (2)预计未米可收回金额低于长期授货的账面价值及已提的诚值，应货记“长期投魔 减值准备”，并确认为投资根失。 (3)己确认损失的长期投资的价植又得以恢复时，应在原以确认的投班损失的数额内 转回，应借记“长期投资减值准答”，并确认为授资收益。 (4)实际处置长期授盛时，应同时结转己计提的长期投隆诚值准备。 4.请归钠一下投资业务的会计核算账户都有哪些？它们都分别核算事些内容？ 容：投货业务的会计核算账户包括：短期投魔、复期投魔殊价准备、应收股利、应收利 息、投资收益、长期债权授货、长期股权投资、长期授货减值准备。 (1)“短期投贤”账户核算陵够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 (2)“短期授资跌价准备”据户是“短期授货”账户的备抵账户，当有价证券的市价低 于成本时，按其差额借记“投资收登计提的短期投资联价准备”账户，贷记“短期投资跌 价雀备”账户：如已提跌价准备的颇期投资的市价以后又目升，按回升增如的数额（其增如 数应以补是以前入账的减少数为限)，借记“短期投资欧价准各”账户，货记“投贷收丝 计提的短期授资跌价准备”账户
在成本法下核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分， 确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资 后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资 单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 3．短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别应怎样核算? 答：“短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成 本时，按其差额借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准 备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应 以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益-计提的 短期投资跌价准备”账户。 长期投资减值准备通过“长期投资减值准备”账户核算。期末，企业的长期投资的预计 可收回金额低于其账面价值的差额记入该账户的贷方，同时作投资损失处理。如果已计提减 值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。转回时记入该 账户的借方，同时冲销已入账的投资损失。本账户应分别按长期股权投资和长期债权投资设 置明细账户，以有利于编制资产负债表。长期投资减值的一般账务处理方法如下： （1）在会计期末，根据判断标准，按照个别投资项目计算长期投资的减值。 （2）预计未来可收回金额低于长期投资的账面价值及已提的减值，应贷记“长期投资 减值准备”，并确认为投资损失。 （3）已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内 转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。 （4）实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。 4．请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些?它们都分别核算哪些内容? 答：投资业务的会计核算账户包括：短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利 息、投资收益、长期债权投资、长期股权投资、长期投资减值准备。 （1）“短期投资”账户核算能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 （2）“短期投资跌价准备”账户是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低 于成本时，按其差额借记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌 价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加 数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益- 计提的短期投资跌价准备”账户
(3)“应收股利”账户核算股票投资的股利： (4)“应收利息”账户核算债权投资的利息 (5)“授货收益”账户核算投货持有及处置过程中极益. (6)“长期债权授资“账户核算企业购入国家或其他单位爱行的期限超过一年，本企业 意图长期持有的债券或其他的长期债权授蹙。 (7)“长期股权投资”账户核算长期殿票投资和其他长期殿权投资。 (8)“长期投资减植准备”账户核算：当一项长期投资不能再为企业带米经济利益时， 或者一项长期投资预计未案可收日的价值低于累投资成本或账面价值，则应在期末时计提长 期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产榴失，以避免高估资产
（3）“应收股利”账户核算股票投资的股利。 （4）“应收利息”账户核算债权投资的利息。 （5）“投资收益”账户核算投资持有及处置过程中损益。 （6）“长期债权投资”账户核算企业购入国家或其他单位发行的期限超过一年，本企业 意图长期持有的债券或其他的长期债权投资。 （7）“长期股权投资”账户核算长期股票投资和其他长期股权投资。 （8）“长期投资减值准备”账户核算：当一项长期投资不能再为企业带来经济利益时， 或者一项长期投资预计未来可收回的价值低于原投资成本或账面价值，则应在期末时计提长 期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产损失，以避免高估资产