增值税 本章内容 增值税概论：概念、类型、特点 增值税制的基本内容 增值税的征管 出口货物的退税
增值税 本章内容： 增值税概论: 概念、类型、特点 增值税制的基本内容 增值税的征管 出口货物的退税
增值税橇论 一、增值税的概念 增值税：增值额作为课税对象而课征的一种税。 增值额：企业在生产经营过程中新创造的价值额， 即V+M。 二、增值税的类型 实际操作中，各国都会考虑一些奥际情况，对增各国 都会考虑一些实际情况，对增值额的确定往往与理论上 的《V十M”不一致。因而出现了不同类型的增值税
增值税概论 一、增值税的概念 增值税：增值额作为课税对象而课征的一种税。 增值额：企业在生产经营过程中新创造的价值额， 即V+M。 二、增值税的类型 实际操作中，各国都会考虑一些实际情况，对增各国 都会考虑一些实际情况，对增值额的确定往往与理论上 的“V+M”不一致。因而出现了不同类型的增值税
产型增值税：在计算增值税时，允许 从全都销鲁额中扣除外购劳动对 象的价款。不允许扣除任何固定 资产的价款。 即作为计税基数的增值额为： 增值领=销鲁全值一外购劳动对象的价款 或增值额=V+M+外购的固定资产价款 按此计算的增值额（法定增值额）>理论上的增 值额(V+M)
（一）生产型增值税：在计算增值税时，允许 从全部销售额中扣除外购劳动对 象的价款，不允许扣除任何固定 资产的价款。 即作为计税基数的增值额为： 增值额=销售全值－外购劳动对象的价款 或 增值额=V+M+外购的固定资产价款 按此计算的增值额（法定增值额） > 理论上的增 值额（V+M）
△从全社会来看，按此方法计算的增值额相 当于全社会的“国民生产总值”，所以将此 类型增值税称为生产型增值税。具体分析如 生产环节 销售全额 增值额 (1)原材料生产环节 (C+V+M) 1 (C+V+M)1 (2)零配件生产环节 (C+V+M)2 (C+V+M) 一 2 (C+V+M) 1 (3)产成品生产环节 (C+V+M)3 (C+V+M)3 (C+V+M)2 从全社会来看， 增值额=(C+V+M)+(C+V+M)2-(C+V+M)1+(C+V+M) 3 (C+V+M)2 =(C+V+M)3
从全社会来看，按此方法计算的增值额相 当于全社会的“国民生产总值”，所以将此 类型增值税称为生产型增值税。具体分析如 下： 生产环节 销售全额 增值额 （1）原材料生产环节 （C+V+M）1 （C+V+M）1 （2）零配件生产环节 （C+V+M）2 （C+V+M）2 -（C+V+M）1 （3）产成品生产环节 （C+V+M）3 （C+V+M）3 -（C+V+M）2 从全社会来看， 增值额=（C+V+M）1 +（C+V+M）2 -（C+V+M）1 +（C+V+M）3 – （C+V+M）2 =（C+V+M）3
收入型增值税 收入型增值税：在计算增值税时，只允许扣除纳税期内计 入产品价值的折旧额部分和劳动对象的消 耗部分。 即增值额=销鲁全值一当期消耗的全部生产资料价款(C) =销鲁全值一（折旧十原材料、燃料等消耗） 从纳税人和全社会来说，增值额都相当于国民收入， 所 以称为收入型增值税。 (三)消费型增值税 消费型增值税：在计算增值税时，允许将纳税期购入的全 部固定资产和劳动对象的价款一次扣除。 即增值额=销鲁全值一当期外购的全部生产资料价款 从全社会来看，其增值额相当于全社会的消费资料价值， 所以称为《消费型增值税
（二）收入型增值税 收入型增值税：在计算增值税时，只允许扣除纳税期内计 入产品价值的折旧额部分和劳动对象的消 耗部分。 即增值额=销售全值－当期消耗的全部生产资料价款（C） =销售全值－（折旧＋原材料、燃料等消耗） 从纳税人和全社会来说，增值额都相当于国民收入，所 以称为收入型增值税。 （三）消费型增值税 消费型增值税：在计算增值税时，允许将纳税期购入的全 部固定资产和劳动对象的价款一次扣除。 即增值额=销售全值－当期外购的全部生产资料价款 从全社会来看，其增值额相当于全社会的消费资料价值， 所以称为“消费型增值税
直税汁税功法 加法 直接计税法 购进扣额 减法：扣领法 投入 (生产)实耗扣额法 实耗扣额法 产出 (产品)实耗扣额法 人销鲁 (商品)实耗扣额法 扣税法 购进扣税法 投入 (生产)实耗扣税法 实耗扣税法 产出 (产品)实耗扣税法 间接计税法 销鲁 (商品)实耗扣税法
三、增值税计税办法 加法 购进扣额 减法：扣额法 投入（生产）实耗扣额法 实耗扣额法 产出（产品）实耗扣额法 销售（商品）实耗扣额法 扣税法 购进扣税法 投入（生产）实耗扣税法 实耗扣税法 产出（产品）实耗扣税法 销售（商品）实耗扣税法 直接计税法 间接计税法
公公增值税纳税人 一、纳税人的一般规定 在中国境内销鲁货物、提供加工修理修配劳务及进口 货物的单位和个人， 包括国有企业、集体企业、私有企 业、股份制企业、三资企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其它单位，个体经营者、 其他个人。女 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的， 以承 租人或者承包人为纳税人。 二、一般纳税人与小规模纳税人 (一)判定标准 1、规模标准： ①从事货物生产或提供劳务的纳税人（或以此为主 占50%以上，兼营货物批发、零昏)：年销善额50万元 ②其他：年销善额80万元 2、核算标准： 3、其他标准 (特殊)：非企业性单位、不经常发生应 税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
增值税纳税人 一、纳税人的一般规定 在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务及进口 货物的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私有企 业、股份制企业、三资企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其它单位，个体经营者、 其他个人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承 租人或者承包人为纳税人。 二、一般纳税人与小规模纳税人 （一）判定标准 1、规模标准： ① 从事货物生产或提供劳务的纳税人（或以此为主， 占50%以上，兼营货物批发、零售）：年销售额50万元 ② 其他：年销售额80万元 2、核算标准： 3、其他标准（特殊）：非企业性单位、不经常发生应 税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
一般纳税人与销规模纳税人的税收待遇差异 1、计税方法不同 一般纳税人：购进扣税法 小规模纳税人： 简易计税法 2、权利义务不同 一般纳税人：可以使用增值税专用发票领用、开具、抵扣 小规模纳税人：只能使用普通发票 (三)纳税人的管理 1、一般纳税人的管理 (1)一般纳税人的认定要求 ①新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登 记时同时申请办理一般纳税人认定手续，预计年应税销 鲁额超过小规模纳税人标准的，暂时认定为一般纳税人
（二）一般纳税人与销规模纳税人的税收待遇差异 1、计税方法不同 一般纳税人：购进扣税法 小规模纳税人：简易计税法 2、权利义务不同 一般纳税人：可以使用增值税专用发票领用、开具、抵扣 小规模纳税人：只能使用普通发票 （三）纳税人的管理 1、一般纳税人的管理 （1）一般纳税人的认定要求 ①新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登 记时同时申请办理一般纳税人认定手续，预计年应税销 售额超过小规模纳税人标准的，暂时认定为一般纳税人
开业后实际年应税销领未超过小规模纳税人标准的， 应申请重新办理一般纳税人认定手续，不苻合一般纳 税人认定条件的，取消一般纳税人资格； ②总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所 在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续； ③纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销 鲁额超过小规模企业标准。但分支机构是商业企业以外 的其他企业，年应税销鲁额未超过小规模企业标准的， 其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续（在办理认 定手续前。须提供总机构所在地主管税务机关批准其总 机构为一般纳税人的证明)； ④已开业的小规模纳税人，年应税销鲁额超过小规模纳税 人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定
开业后实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的， 应申请重新办理一般纳税人认定手续，不符合一般纳 税人认定条件的，取消一般纳税人资格； ② 总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所 在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续； ③纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销 售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外 的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的， 其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续（在办理认 定手续前，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总 机构为一般纳税人的证明 ） ； ④已开业的小规模纳税人，年应税销售额超过小规模纳税 人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定 手续；
(2) 一般纳税人 申清程 ①提出申请报告 ②提供有关资料：有关合同、章程、协议书 银行账号证明 税务机关要求提供的其他证件、资料 ③主管税务机关审核申请报告及提供的资料 ④企业填写《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份 ⑤负责审批的税务机关在30日内审核完华 ⑥符合一般纳税人条件的，税务机关在《税务登记证》副 本商加盖“一毅纳税人”确认专章，作为领购增值税专 用 发票的证件
（2）一般纳税人申请程序： ①提出申请报告 ②提供有关资料：有关合同、章程、协议书 银行账号证明 税务机关要求提供的其他证件、资料 ③主管税务机关审核申请报告及提供的资料 ④企业填写《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份 ⑤负责审批的税务机关在30日内审核完毕 ⑥符合一般纳税人条件的，税务机关在《税务登记证》副 本商加盖“一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专 用 发票的证件