营业税 主要内容： 征税范围 纳税人 税收优惠 税率 计税依据 税额计算 征收管理
1 营业税 主要内容： 征税范围 纳税人 税收优惠 税率 计税依据 税额计算 征收管理
营业税的发展演变 营业税是一个古老的税种，1791年始于法国，而我国 古代的《关事之赋”便早是营业税的性质。 我国： 1950年颁布了《工商业税暂行条例》，其中包括了营业税 1958年将其并入工商统一税 1973年又进一步并入工商业税 1984年10月，进行税制改革时，将原工商业税划分为四个 税种，使营业税单独建立了税种，颁布了《中华人民共 和国营业税条例（草案)》 1994年进行全面、深入的税制改革，调整了营业税的征收 范围，简并了税目、税率，调整了减免税措施等。 (1993年12月31日颁布了《中华人民共和国营业税暂行 条例》)
2 营业税的发展演变 营业税是一个古老的税种，1791年始于法国，而我国 古代的“关事之赋”便早是营业税的性质。 我国： 1950年颁布了《工商业税暂行条例》，其中包括了营业税 1958年将其并入工商统一税 1973年又进一步并入工商业税 1984年10月，进行税制改革时，将原工商业税划分为四个 税种，使营业税单独建立了税种，颁布了《中华人民共 和国营业税条例（草案）》 1994年进行全面、深入的税制改革，调整了营业税的征收 范围，简并了税目、税率，调整了减免税措施等。 （1993年12月31日颁布了《中华人民共和国营业税暂行 条例》）
营业税税制 一、 征税范围： (一）一般规定 交通运输业 在我国境内 提供应税劳务： 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销鲁不动产 3
3 营业税税制 一、征税范围： （一）一般规定 交通运输业 在我国境内 提供应税劳务： 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产
1、应税劳务： (1)交通运输业： (2)建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，及除此之外的代办 电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆 除建筑物、爆破等其他工程业务。 (3) 金融保险：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、 其他金融业务和保险业。 (4) 邮电通信：传递函件及邮件、邮汇、报刊发行、邮务物品销 售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电 话机安装、电信物品销鲁及其他电信业务。 (5)文化体育：表演、播映、其他文化业、经营游览场所； 体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。 但不包括广告的播映、文化体育场所的出租。 4
4 1、应税劳务： （1）交通运输业： （2）建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，及除此之外的代办 电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆 除建筑物、爆破等其他工程业务。 （3）金融保险：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、 其他金融业务和保险业。 （4）邮电通信：传递函件及邮件、邮汇、报刊发行、邮务物品销 售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电 话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 （5）文化体育：表演、播映、其他文化业、经营游览场所； 体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。 但不包括广告的播映、文化体育场所的出租
(6)娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、 台球场、高尔夫球场、保龄球场、游艺。 (7)服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业、其他服务业。 其中，立法机关、司法机关、行政机关的收费，不同 时具备下列条件的，也属于营业税征税范围。条件： 一是：国务院、省级政府或其所属财政、物价部门以正 式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的； 二是：所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己 直接收取的。 5
5 （6）娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、 台球场、高尔夫球场、保龄球场、游艺。 （7）服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业、其他服务业。 其中，立法机关、司法机关、行政机关的收费，不同 时具备下列条件的，也属于营业税征税范围。条件： 一是：国务院、省级政府或其所属财政、物价部门以正 式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的； 二是：所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己 直接收取的
2、转让无形资产： 在中国境内转让无形资产：所转让的无形资产在中国境内 使用 转让的无形资产包括：土地使用权、商标权、专利权、 非专利技术、著作权、商誉。 注：以无形资产入股，参与接受投资方的利润分配、共同 承担投资风险的，不征收营业税。 3、销鲁不动产 销售的不动产在境内 销昏的不动产包括：建筑物、构筑物、其他土地附着物 注：以不动产投资入股、参与投资方利润分配、共同永 担风险的行为，不征营业税 6
6 2、转让无形资产： 在中国境内转让无形资产：所转让的无形资产在中国境内 使用 转让的无形资产包括：土地使用权、商标权、专利权、 非专利技术、著作权、商誉。 注：以无形资产入股，参与接受投资方的利润分配、共同 承担投资风险的，不征收营业税。 3、销售不动产 销售的不动产在境内 销售的不动产包括：建筑物、构筑物、其他土地附着物 注：以不动产投资入股、参与投资方利润分配、共同承 担风险的行为，不征营业税
(二)特殊规定（属于征税范围）： 1、在境内载运旅客或货物出境； 2、在境内组织游客出境旅游； 3、境内保险机构提供的除出口货物险外的保险劳务； 4、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务； 5、单位、个人自己新建建筑物后销鲁的行为，视同提供 应税劳务（建筑业）； 6、转让不产有限产权或永久使用权，视同销善不动产 7、单位将不动产无偿赠送给他人的行为，视同销善不动 产 8、单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为 提供应税劳务
7 （二）特殊规定（属于征税范围）： 1、在境内载运旅客或货物出境； 2、在境内组织游客出境旅游； 3、境内保险机构提供的除出口货物险外的保险劳务； 4、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务； 5、单位、个人自己新建建筑物后销售的行为，视同提供 应税劳务（建筑业）； 6、转让不动产有限产权或永久使用权，视同销售不动产 7、单位将不动产无偿赠送给他人的行为，视同销售不动 产 8、单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为 提供应税劳务
9、转让不动产有限产权或永久使用权，应视同销售销鲁 不动产征收营业税； 10、土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将 土地使用权归还土地所有者的行为，不征收营业税； 11、对于邮政物品，邮政部门销善的征收营业税，非邮政 部)门销鲁的征收增值税；由电信部门销鲁并带电信服务 的征收营业税，非电信部门销善的和电信部门销售不带 电信服务的征收增值税。 8
8 9、转让不动产有限产权或永久使用权，应视同销售销售 不动产征收营业税； 10、土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将 土地使用权归还土地所有者的行为，不征收营业税； 11、对于邮政物品，邮政部门销售的征收营业税，非邮政 部门销售的征收增值税；由电信部门销售并带电信服务 的征收营业税，非电信部门销售的和电信部门销售不带 电信服务的征收增值税
★2014年“营改增”后已纳入增值税征税范围 的须目，不再属于营业税征税范围 1、交通运输业 2、邮政业 3、电信业 4、部分现代服务业 (1)研发和技术服务 (2)信息技术服务 (3)文化创意服务 (4)物流辅助服务 (5) 有形动产租赁服务 (6)鉴证咨询服务 (7)广播影视服务
★2014年“营改增”后已纳入增值税征税范围 的项目，不再属于营业税征税范围 1、交通运输业 2、邮政业 3、电信业 4、部分现代服务业 （1）研发和技术服务 （2）信息技术服务 （3）文化创意服务 （4）物流辅助服务 （5）有形动产租赁服务 （6）鉴证咨询服务 （7）广播影视服务
二、纳税人 （一)一般规定： 从事以上征税范围内的业务的所有单位和个人 单位和个人构成营业税的纳税人必须同时具备以下条件： 1、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为， 必须发生在中国境内； 2、必须是营业税的征税范围； 3、必须是有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产 销鲁不动产的所有权。 注：营业税的纳税人可以是独立核算的单位和个人 也可以是非独立核算的单位和个人 10
10 二、纳税人 （一）一般规定： 从事以上征税范围内的业务的所有单位和个人 单位和个人构成营业税的纳税人必须同时具备以下条件： 1、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为， 必须发生在中国境内； 2、必须是营业税的征税范围； 3、必须是有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产、 销售不动产的所有权。 注：营业税的纳税人可以是独立核算的单位和个人 也可 以是非独立核算的单位和个人
