Taxation Laws 资源税法 资源税：对在我国从事应税广产品开采和生 产盐的单位和个人课征的一种税。 属于对资源占用课税的范畴
资源税法 资源税：对在我国从事应税矿产品开采和生 产盐的单位和个人课征的一种税。 属于对资源占用课税的范畴
Taaton Laws 资源税计税方法： 1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收 方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节 2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资 源税的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税 率为5% 3、2011年9月21日新修订了《中华人民共和国资源税暂行 条例》，自2011年11月1日起施行，对原油、天然气在 全国范围内采用从价定率的计税方式，税率是5%-10%
资源税计税方法： 1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收 方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节 2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资 源税的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税 率为5% 3、2011年9月21日新修订了《中华人民共和国资源税暂行 条例》，自2011年11月1日起施行，对原油、天然气在 全国范围内采用从价定率的计税方式，税率是5%-10%
aation Laws 纳税义务人与税目、税率 一、纳税义务人 资源税义务人是在中华人民共和国境内开采应税旷 产品或者生产盐的单位和个人。 (包括外商投资企业和外国企业) 注意： 1、中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税 义务人（只收取矿区使用费）。 2、进口应税矿产品的单位或个人不征资源税。 出口应税资源产品不退（免）资源税
纳税义务人与税目、税率 一、纳税义务人 资源税义务人是在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或者生产盐的单位和个人。 （包括外商投资企业和外国企业） 注意： 1、中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税 义务人（只收取矿区使用费）。 2、进口应税矿产品的单位或个人不征资源税。 出口应税资源产品不退（免）资源税
Taxaton Laws 二、扣缴义务人 资源税的扣缴义务人是收购未税广产品的单位 独立矿山（只有采矿和选矿权） 扣缴义务人 联合企业（有采矿、选矿和治炼加工权) 其他单位（包括个体户）
二、扣缴义务人 资源税的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位 扣缴义务人 • 独立矿山（只有采矿和选矿权） • 联合企业（有采矿、选矿和冶炼加工权） • 其他单位（包括个体户）
【例题多选题】 下列各项中，属于资源税纳税义务的人有()。 A.进▣盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业 答案：BC 【例题·多选题】 下列各项中，属于资源税纳税人的有()。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD
【例题·多选题】 下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业 答案：BC 【例题·多选题】 下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD
税目、税率 (一)税目：7大类 对初级矿产品征税 .原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油 2.天然气：是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 煤矿旷生产的天然气暂不征税（煤矿瓦斯） 3.煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 4.其他非金属矿旷原旷 5.黑色金属矿原广 6.有色金属矿原广 7.盐：包括固体盐、液体盐 固体盐：包括海盐、湖盐原盐和井矿广盐 液体盐：指卤水 【注意】： 未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品税目征收资源税
三、 税目、税率 （一）税目：7大类 对初级矿产品征税 1.原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油 2.天然气：是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 煤矿生产的天然气暂不征税（煤矿瓦斯） 3.煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐：包括固体盐、液体盐 固体盐：包括海盐、湖盐原盐和井矿盐 液体盐：指卤水 【注意】： 未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品税目征收资源税
aation Laws 【多选题】 下列各项中，应征资源税的()。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 答案：ACD
【多选题】 下列各项中，应征资源税的（ ）。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 答案：ACD
【例题·单选题】 下列各项属于资源税征收范围的有() A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D液体盐 答案：D 【例题·多选题】 下列各项应征收资源税的有() A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 答案：BD
【例题·单选题】 下列各项属于资源税征收范围的有（ ） A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D．液体盐 答案：D 【例题·多选题】 下列各项应征收资源税的有（ ） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 答案：BD
axation Laws (二)税率 1、定额税率：适用于绝大多数应税资源产品。 2、比例税率：2011年9月21日新修订了《中华人民 共和国资源税暂行条例》，自2011年11月1日起施行， 对原油、天然气在全国范围内采用从价定率的计税方 式，税率是5%-10%
（二）税率 1、定额税率：适用于绝大多数应税资源产品。 2、比例税率： 2011年9月21日新修订了《中华人民 共和国资源税暂行条例》，自2011年11月1日起施行， 对原油、天然气在全国范围内采用从价定率的计税方 式，税率是5%-10%
资源税税目税率表 税目 税率 一、原油 销鲁额的5%-10% 二、天然气 销鲁额的5%-10% 三、煤炭 。廉煤 每吨8-20元 ● 其他煤炭 每吨0.3-5元 四、其他非金 普通非金属 每吨或者每立方米0.5-20元 属矿原矿 矿原旷 贵重非金属 每千克或者每克拉0.5-20元 矿原广 五、果色金属矿原矿 每吨2-30元 六、有色金属 ·稀土矿 每吨0.4-60元 矿广原矿 其他有色金 每吨0.4-30元 属可矿原矿 七、盐 固体盐 ● 每吨10-60元 液体盐 每吨2-10元
资源税税目税率表 税目 税率 一、原油 • 销售额的5%-10% 二、天然气 • 销售额的5%-10% 三、煤炭 • 焦煤 • 每吨8-20元 • 其他煤炭 • 每吨0.3-5元 四、其他非金 属矿原矿 • 普通非金属 矿原矿 • 每吨或者每立方米0.5-20元 • 贵重非金属 矿原矿 • 每千克或者每克拉0.5-20元 五、黑色金属矿原矿 • 每吨2-30元 六、有色金属 矿原矿 • 稀土矿 • 每吨0.4-60元 • 其他有色金 属矿原矿 • 每吨0.4-30元 七、盐 • 固体盐 • 每吨10-60元 • 液体盐 • 每吨2-10元