关税 关税种类 征税范围 纳税人 关税 税率 计税价格 税额计算 税收优惠 征收管理
1 关税 关税种类 征税范围 纳税人 关税 税率 计税价格 税额计算 税收优惠 征收管理
关税概论 一、征收关税的意义 关税：按照国家法律的规定，由海关对进出国境或关境的 货物或物品向进出口商统一征收的一种税。 1、维护国家权益，调节进出口贸易 2、1 贯物平等互利和对等原则（如互惠） 3、有利于保护国内资源 4、有利于增加财政收入 二、征收关税的目的 1、增加财政收入 2、保护国内经济 2
2 关税概论 一、征收关税的意义 关税：按照国家法律的规定，由海关对进出国境或关境的 货物或物品向进出口商统一征收的一种税。 1、维护国家权益，调节进出口贸易 2、贯彻平等互利和对等原则（如互惠） 3、有利于保护国内资源 4、有利于增加财政收入 二、征收关税的目的 1、增加财政收入 2、保护国内经济
三、关税的分类 (一)按货物的不同流向分类： 关税包括：进口关税 出口关税 (过境关税：对运经本国国境或关境，销往第三 国的外国货物征收的一种税。目 前，各国一般不再征收，只征收少 量的准许费、印花费、签证费、统 计费等，征收过境税的只有伊朗、 委内瑞拉等国。 3
3 三、关税的分类 （一）按货物的不同流向分类： 关税包括：进口关税 出口关税 过境关税：对运经本国国境或关境，销往第三 国的外国货物征收的一种税。目 前，各国一般不再征收，只征收少 量的准许费、印花费、签证费、统 计费等，征收过境税的只有伊朗、 委内瑞拉等国
(二) 按计税标准分类： 关税包括：从价关税 从量关税 复合关税：对同一货物同时采用从价、从量办 法计税。 选择关税：选择从价或从量计税 滑动关税：对某种进口货物规定其价格的上、 下限，按国内货价涨落情况，分别 采用几种高低不同的税率的一种关 税。当进口货物价格高于上限时， 降低税率；低于下限时，提高税率； 在幅度以内的，按原定税率征收。 如英国、马来西亚等
4 （二）按计税标准分类： 关税包括：从价关税 从量关税 复合关税：对同一货物同时采用从价、从量办 法计税。 选择关税：选择从价或从量计税 滑动关税：对某种进口货物规定其价格的上、 下限，按国内货价涨落情况，分别 采用几种高低不同的税率的一种关 税。当进口货物价格高于上限时， 降低税率；低于下限时，提高税率； 在幅度以内的，按原定税率征收。 如英国、马来西亚等
(三)按有无差别分类 普通关税：适用于从与该国没有签订贸易协定的国家或 地区进口的商品 优惠关税：适用于从与该国签订关税优惠协定的国家或 地区进口的商品 加重关税 其中：优惠关税又可分为： 1、互惠关税：两国相互之间在关税方面给予对方优惠 税率的一种协定关税。按规定，双方相 互给予对方的进口货物免征关税或使用 比其他国家较低的税率的优惠待遇，其 原则是自惩互利
5 （三）按有无差别分类 普通关税：适用于从与该国没有签订贸易协定的国家或 地区进口的商品 优惠关税：适用于从与该国签订关税优惠协定的国家或 地区进口的商品 加重关税 其中:优惠关税又可分为： 1、互惠关税：两国相互之间在关税方面给予对方优惠 税率的一种协定关税。按规定，双方相 互给予对方的进口货物免征关税或使用 比其他国家较低的税率的优惠待遇，其 原则是自愿互利
上述较低税率，有的属于双方协议后减让的，有的则是关 税税则中已规定的最低税率。如我国的进口关税税率对 同种货物设置普通税率和最低税率，其中的最低税率适 用于与我国签定有关税互惠条款协定国家的货物进口。 2、特惠关税：对有特定关系的国家，单方面或相互间按 协定采用特别低的进口税率或免税的一种关税。其 优惠程度高于互惠关税（如殖民地国家之间， 现已度止)。 3、最惠国待遇：缔约国一方现在或将来给予任何第三国 的一切特权、优惠或豁免，也同样给予对方的一种 优惠待遇。但其优惠程度不一定是最优惠的， 主要是不受歧视。 6
6 上述较低税率，有的属于双方协议后减让的，有的则是关 税税则中已规定的最低税率。如我国的进口关税税率对 同种货物设置普通税率和最低税率，其中的最低税率适 用于与我国签定有关税互惠条款协定国家的货物进口。 2、特惠关税：对有特定关系的国家，单方面或相互间按 协定采用特别低的进口税率或免税的一种关税。其 优 惠 程 度 高 于 互 惠 关 税 （ 如 殖 民 地 国 家 之 间 ， 现已废止）。 3、最惠国待遇：缔约国一方现在或将来给予任何第三国 的一切特权、优惠或豁免，也同样给予对方的一种 优惠待遇 。 但 其 优 惠 程 度 不 一 定 是 最 优 惠 的 ， 主要是不受歧视
4、普惠关税（普遍优惠制）：发达国家对发展中国家出 口的货物普遍给予的一种关税优惠制度。是非互惠 的，非歧视的，是普遍的。 《关税及贸易总协定》成员国间的关税减让：包括直接降 低关税税率；缩小普通税率与优惠税率之间的差距，向 低税率靠；在规定的期限内不得提税等。 其中的加重关税： 1、反补贴关税 2、反倾销关税 3、报复关税 4、保障性关税 7
7 4、普惠关税（普遍优惠制）：发达国家对发展中国家出 口的货物普遍给予的一种关税优惠制度。是非互惠 的，非歧视的，是普遍的。 《关税及贸易总协定》成员国间的关税减让：包括直接降 低关税税率；缩小普通税率与优惠税率之间的差距，向 低税率靠；在规定的期限内不得提税等。 其中的加重关税： 1、反补贴关税 2、反倾销关税 3、报复关税 4、保障性关税
关税的征税范围和纳税人 一、纳税人 进口货物的纳税人：进口应税货物的收货人或其代理人。 出口货物的纳税人：出口应税货物的发货人或其代理人。 进出口物品的纳税人：进出口物品的所有人或收件人、 寄件人0 (物品：非贸易性的，如行李物品、邮寄物品、馈赠物品 二、征税范围 (链接：关税商品综合分类表目录、进出口关税税率) 8
8 关税的征税范围和纳税人 一、纳税人 进口货物的纳税人：进口应税货物的收货人或其代理人。 出口货物的纳税人：出口应税货物的发货人或其代理人。 进出口物品的纳税人：进出口物品的所有人或收件人、 寄件人。 （物品：非贸易性的，如行李物品、邮寄物品、馈赠物品） 二、征税范围 （链接：关税商品综合分类表目录、进出口关税税率）
计税依据 一、进口货物关税的计税依据 (一)一般规定 1、进口货物的完税价格：海关审定的正常的到岸价格 (由海关火该货物的成交价格为基础审查确定的价格) 到岸价格：到达我国输入地点起卸以前的价格 包括：货物的货价、运抵我国输入地点起卸以前 发生的包装费、运费、保险费、手续费等 (1)对进口货物成交价格的要求： ①买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法 律、行政法规规定的限制、对货物转善地域的限制、 对货物价格无实质影响的限制除外； ② 货物的成交价格没有因搭善或其他因素影响而无法确 定 9
9 计税依据 一、进口货物关税的计税依据 （一）一般规定 1、进口货物的完税价格：海关审定的正常的到岸价格 （由海关以该货物的成交价格为基础审查确定的价格） 到岸价格：到达我国输入地点起卸以前的价格 包括：货物的货价、运抵我国输入地点起卸以前 发生的包装费、运费、保险费、手续费等 （1）对进口货物成交价格的要求： ① 买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法 律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制、 对货物价格无实质影响的限制除外； ② 货物的成交价格没有因搭售或其他因素影响而无法确 定
③ 卖方不得直接或间接获得因买方转鲁、处置或进口货 物而产生的任何效应 ④ 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系，但未 对成交价格产生任何影响 (2)在确定进口货物的完税价格时，下列费用应包括在 内，如未包括，则需计入： ①由买方负担的除购货佣金以外的用金和经纪费 购货佣金：买方为购买进口货物向自己的采购代理人支 付的劳务费用 经纪费：买方为购进进口货物向代表买卖双方利益的经 纪人支付的劳务费用 ② 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 ③ 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 10
10 ③ 卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或进口货 物而产生的任何效应 ④ 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系，但未 对成交价格产生任何影响 （2）在确定进口货物的完税价格时，下列费用应包括在 内，如未包括，则需计入： ① 由买方负担的除购货佣金以外的用金和经纪费 购货佣金：买方为购买进口货物向自己的采购代理人支 付的劳务费用 经纪费：买方为购进进口货物向代表买卖双方利益的经 纪人支付的劳务费用 ② 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 ③ 由买方负担的包装材料和包装劳务费用