消费税 主要内容：一 征税范围 纳税人 税率 应纳税额的计算 出口退税 征收管理
1 消费税 主要内容： 征税范围 纳税人 税率 应纳税额的计算 出口退税 征收管理
征收消费税的意义 一、概念 消费税：对在中国境内生产、委托加工和进口特殊消 费品的单位和个人征收的一种税。 1950年：特种消费税，对筵席、娱乐、冷饮、旅店等行 业征收，53年简化税制时取消 1989年：特别消费税：对彩电、小轿车在消费环节征收 二、意义 消费税是具有特殊调节作用的税种 (选择性商品劳务税) 1、抑制不良消费行为 2、 纠正外部不经济行为（使外部成本转化为内部成本） 3、 促进收入公平分配 4、 促进资源节约型、环境友好型社会的建立 2
2 征收消费税的意义 一、概念 消费税：对在中国境内生产、委托加工和进口特殊消 费品的单位和个人征收的一种税。 1950年: 特种消费税，对筵席、娱乐、冷饮、旅店等行 业征收，53年简化税制时取消 1989年：特别消费税：对彩电、小轿车在消费环节征收 二、意义 消费税是具有特殊调节作用的税种 （选择性商品劳务税） 1、抑制不良消费行为 2、纠正外部不经济行为（使外部成本转化为内部成本） 3、促进收入公平分配 4、促进资源节约型、环境友好型社会的建立
消费税利 一、纳税人 纳税人：在中国境内生产、 委托加工特殊消费品的单位和个人 进口 二、课税对象及具体征税范围 课税对象：中国境内生产、委托加工、进口的应税消费品 征税范围（税目）：14类 3
3 消费税制 一、纳税人 纳税人：在中国境内 生产、 委托加工 特殊消费品的单位和个人 进口 二、课税对象及具体征税范围 课税对象：中国境内生产、委托加工、进口的应税消费品 征税范围（税目）：14类
2014年12月调整后消费税税目税率表 税目 征收范图 计税单位 税本（税额） 一、烟 比例税率56% 心烟 每标准未(200支)调拨价在70 定额税*每标准箱(50000支)150元 元以上（含，不含增值税） 其中，2009年5月1日起，在心烟批发环节，按 其销顿征收5%的端费税 比例税本36% 卷烟 每标准来(200支)调装价在70 定顿税本每标准箱(50000支)150元 元（不含增值税）以下 其中，2009年5月1日起，在心烟批发环节，块 其销顿征收5%的销费税 雪茄烟 36% 烟丝 30% 二、河及河精 粮食白酒、暑类白 粮食白河、薯类白酒的比例税率统一为20% 酒 定顿税本为0.5元斤(500克)或0.5元/500毫升 3、黄酒 240元 4、啤酒 每吨出厂价格在3000元（含， 250元 不含增值税)以上的 每吨出厂价格在3000元（不含 增值税)以下的 220元 5、其他河 10%
2014年12月调整后消费税税目税率表 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 一、烟 卷烟 每标准条（200支）调拨价在70 元以上（含，不含增值税） 比例税率56% 定额 税率每标准箱（50000支）150元 其中，2009年5月1日起，在卷烟批发环节，按 其销售额征收5%的消费税 卷烟 每标准条（200支）调拨价在70 元（不含增值税）以下 比例税率36% 定额 税率每标准箱（50000支）150元 其中，2009年5月1日起，在卷烟批发环节，按 其销售额征收5%的消费税 雪茄烟 36% 烟丝 30% 二、酒及酒精 粮食白酒、署类白 酒 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20% 定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 3、黄酒 吨 240元 4、啤酒 每吨出厂价格在3000元（含， 不含增值税）以上的 吨 250元 每吨出厂价格在3000元（不含 增值税）以下的 吨 220元 5、其他酒 10% 6、酒精 5%
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 三、化妆品 含成套化妆品和高档护 肤类化妆品 30% 四、贵量首饰 金银首饰、铂金首饰) 改在零售环节按5%征收 钻石及钻石饰品 改在零售环节按5%征收 珠宝首饰及珠宝玉石 10% 五、鞭炮焰火 15% 六、成品油 1、汽油 天铅汽油 升 1.52元 2、柴油 升 1.2元 3、石脑油 进口石脑油、日产石脑油、国产用作化工原料的 石脑油免征消费税 升 1.52元 4.溶剂油 升 1.52元 5、润滑油 升 1.52元 6、燃料油 升 1.2元 7、航空煤油 升 1.2元
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 三、化妆品 含成套化妆品和高档护 肤类化妆品 30% 四、贵重首饰 金银首饰、铂金首饰） 改在零售环节按5%征收 钻石及钻石饰品 改在零售环节按5%征收 珠宝首饰及珠宝玉石 10% 五、鞭炮焰火 15% 六、成品油 1、汽油 无铅汽油 升 1.52元 2、柴油 升 1.2元 3、石脑油 进口石脑油、国产石脑油、国产用作化工原料的 石脑油免征消费税 升 1.52元 4.溶剂油 升 1.52元 5、润滑油 升 1.52元 6、燃料油 升 1.2元 7、航空煤油 升 1.2元
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 税率（税额） 七、康托本 气缸容量在250毫升以上的 10% 气缸容量在250毫升（含）以下的 3% 八、小汽车 1、乘用车 1、气缸容量（排气量，下同）在 1.0升（含）以下的乘用车 1% 2、气缸容量（排气量，下同）在 1.0升（含）~1.5的乘用车 3% 3、气缸容量在1.5升~2.0升（含）的乘用车 5% 3、气缸容量在2.0升2.5升（含)的乘用车 9% 4、气缸容量在2.5升~3.0升（含）的乘用车 12% 5、气缸容量在3.0升~4.0升（含）的乘用车 25% 6、气缸容量在4.0升以上的乘用车 40% 2、中轻型商用客车 5%
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 税率（税额） 七、摩托车 气缸容量在250毫升以上的 10% 气缸容量在250毫升（含）以下的 3% 八、小汽车 1、乘用车 1、气缸容量（排气量，下同）在 1.0升（含）以下的乘用车 1% 2、气缸容量（排气量，下同）在 1.0升（含）~1.5的乘用车 3% 3、气缸容量在1.5升~2.0升（含）的乘用车 5% 3、气缸容量在2.0升~2.5升（含）的乘用车 9% 4、气缸容量在2.5升~3.0升（含）的乘用车 12% 5、气缸容量在3.0升~4.0升（含）的乘用车 25% 6、气缸容量在4.0升以上的乘用车 40% 2、中轻型商用客车 5%
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 计税单位 税率（税颉） 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、电池 4% 十五、涂料 4%
2014年12月调整后消费税税目税率表（续表） 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、电池 4% 十五、涂料 4%
三、纳税环节 一次课征湘制 1、生产销鲁应税消费品的纳税环节： (1)从事应税消费品生产销售的：纳税环节是销售环节 (2)纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税 (除用于连续生产应税消费品外)》 自产自用应征税主要是指： 自产应税消费品用于 一生产非应税消费品 在建工程 管理部门 非生产机构 提供劳务 馈赠 集资 广告、样品 职工福利、奖动 8
8 三、纳税环节 一次课征制 1、生产销售应税消费品的纳税环节： （1）从事应税消费品生产销售的：纳税环节是销售环节 （2）纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税 （除用于连续生产应税消费品外） 自产自用应征税主要是指： 自产应税消费品用于 生产非应税消费品 在建工程 管理部门 非生产机构 提供劳务 馈赠 集资 广告、样品 职工福利、奖励
2、委托加工的应税消费品 由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款 即：委托方为纳税人，受托方为代扣代缴人 注： (1) 若委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续 生产应税消费品，则委托加工环节已纳消费税可以按 规定抵扣。 (2)委托加工的应税消费品直接出鲁的 不再征收消费税 3、 进口的应税消费品，于报关进口时纳税
9 2、委托加工的应税消费品 由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款 即：委托方为纳税人，受托方为代扣代缴人 注： （1）若委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续 生产应税消费品，则委托加工环节已纳消费税可以按 规定抵扣。 （2）委托加工的应税消费品直接出售的 不再征收消费税 3、进口的应税消费品，于报关进口时纳税
四、税率 具体见《税目税率表” 1、比例税率 2、 定额税率 3、 复合税率 注：特殊情况 10
10 四、税率 具体见“税目税率表” 1、比例税率 2、定额税率 3、复合税率 注：特殊情况