企业所得税 内容： 企业所得税的发展变化过程 新企业所得税法 新旧企业所得税差异
内容: 企业所得税的发展变化过程 新企业所得税法 新旧企业所得税差异 企业所得税
企业所得税的发展变化过程 50年 58年 73年 无独立税种 →工商所得税 工商业税 (对集体企业征收) (对集体企业征收) 8093年 94年 2008年 内资：83年国营企业第一步“利改税” 84年国营企业第二步“利改税” 85年开征集体企业所得税 88年开征私营企业所得税 统一 外资：80年中外合资经营企业所得税 企业所得税 91年 81年外国企业所得税 统一外商投资企业 和外国企业所得税
企业所得税的发展变化过程 50年 58年 73年 无独立税种 工商所得税 工商业税 （对集体企业征收） （对集体企业征收） 80~93年 94年 2008年 内资： 83年国营企业第一步“利改税” 84年国营企业第二步“利改税” 85年开征集体企业所得税 88年开征私营企业所得税 外资： 80年中外合资经营企业所得税 91年 81年外国企业所得税 统一 企业所得税 统一 外商投资企业 和外国企业所得税 统一 企业所得税
新企业所得税法 与原税法相比的变化： 实现了 “四个统一” 1降低了税负：25% 统一内外资企业所得税法（包括统一纳税人的认定标准） 统一税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠
3 新企业所得税法 与原税法相比的变化： 实现了 降低了税负：25% “四个统一” 统一内外资企业所得税法（包括统一纳税人的认定标准） 统一税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠
纳税) ①在中国境内依法成立 (在注册地纳税) 居民企业义 或 强调管理机构不强调注册地 ②依外国 (地区) 法律成立但实管理 机构在境内 非居民企业：①依外国 (地区)法律成立， 实际管理 机构不在境内，但境内设立了机构 场所的企业；两个以上机构的需汇总的税，可选择地点 ②境内未设立机构、场所。但有来源于 境内所得的企业
4 一、纳税人 ①在中国境内依法成立（在注册地纳税） 居民企业： 或 强调管理机构不强调注册地 ②依外国（地区）法律成立但实际管理 机构在境内 非居民企业：①依外国（地区）法律成立，实际管理 机构不在境内，但境内设立了机构、 场所的企业；两个以上机构的需汇总纳税，可选择地点 ②境内未设立机构、场所，但有来源于 境内所得的企业
实际管理机构：对企业的生产经营 人员账务财 产等实施实质性全面管理和控制的机构 中国境内机构、场所：在中国境内从事生产经营活动 的机构、场所 包括：一管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、开采 自然资源的场所 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其他从事生产经营活动的机构、场所
5 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构 中国境内机构、场所：在中国境内从事生产经营活动 的机构、场所 包括：管理机构、营业机构、办事机构、 工厂、农场、开采 自然资源的场所 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其他从事生产经营活动的机构、场所
具体包括：不企业 事业单位 社会团体 其他取得收入的组织 注：上述企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 是指依照法律、行政法规成立的（包括依照中国法律法规成 立和外国法律法规成立的)因此， 包括：厂内资企业 L外资企业 包括：厂居民企业 L非居民企业
6 具体包括： 企业 事业单位 社会团体 其他取得收入的组织 注：上述企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 是指依照法律、行政法规成立的（包括依照中国法律法规成 立和外国法律法规成立的）因此， 包括： 内资企业 外资企业 包括： 居民企业 非居民企业
课税对象 应税所得包括 销鲁货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得
7 应税所得包括 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 二、课税对象
境内所得 居民企业： 境外所得 境内所得 境内设立机构、场所的 、发生在境外但与所设 非居民企业： 立的机构、场所有实 际联系的所得 境内未设立机构、场所的：来源于境内的所得
8 境内所得 居民企业： 境外所得 境内所得 境内设立机构、场所的： 发生在境外但与所设 非居民企业： 立的机构、场所有实 际联系的所得 境内未设立机构、场所的：来源于境内的所得
★判断来源于中国境内、境外所得的原则（标准） 销鲁货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得：劳务发生地 转让财产所得： 厂不动产转让所得：不动产所在地 动产转让所得：其企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地 利息所得： 负担、支付所得的企业或机构、场所所在地 租金所得： 或负担、支付所得的个人的住所地 特许权使用费所得 其他所得： 由国务院财政、税务主管部门确定
9 ★判断来源于中国境内、境外所得的原则（标准）： 销售货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得：劳务发生地 转让财产所得： 不动产转让所得：不动产所在地 动产转让所得：其企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地 利息所得： 租金所得： 特许权使用费所得 其他所得： 由国务院财政、税务主管部门确定 负担、支付所得的企业或机构、场所所在地 或负担、支付所得的个人的住所地
境内设立机构、场所的非居民企业发生在境外但与 所设立的机构、场所有实际联系的所得中的《实际 联系”是指：非居民企业在中国境内设立的机构、 场 拥有据以取得所得的股权、偾权 拥有、管理、控制据以取得所得的财产等
10 境内设立机构、场所的非居民企业发生在境外但与 所设立的机构、场所有实际联系的所得中的“实际 联系”是指：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所 拥有据以取得所得的股权、债权 拥有、管理、控制据以取得所得的财产等