第12章会保障基金与其他经济变 的联动效应 主要内容 o社会保障基金与税收 o社会保障基金与储蓄 o社会保障与工资 o社会保障筹资模式的劳动力市场效应
第12章 社会保障基金与其他经济变量 的联动效应 主要内容 社会保障基金与税收 社会保障基金与储蓄 社会保障与工资 社会保障筹资模式的劳动力市场效应
社会保障基金与税收 (一)社会保障与税收的关系 口一是社会保险基金的收缴是否有必要采用税 收课征方式; 口二是社会保险税在税收结构中的定位及其相 互作用; 口三是社会保障“税”影响收入再分配的方式 和程度
一、社会保障基金与税收 （一）社会保障与税收的关系 一是社会保险基金的收缴是否有必要采用税 收课征方式； 二是社会保险税在税收结构中的定位及其相 互作用； 三是社会保障“税”影响收入再分配的方式 和程度
国际上,社会保险基金筹资的征缴体制 o一是通过征收社会保险税的形式筹集基金, 由国家税务机关履行征收职责; o二是名义上称为社会保险税,但由隶属于社 会保障部门的基金经办机构征收: 三是称为社会保险费,由隶属于劳动或社会 保障部门的经办机构征收 o实践中,大多数国家采用税收方式筹集社会 保险基金,且在税收制度中占有愈来愈重要 的地位
国际上，社会保险基金筹资的征缴体制 一是通过征收社会保险税的形式筹集基金， 由国家税务机关履行征收职责； 二是名义上称为社会保险税，但由隶属于社 会保障部门的基金经办机构征收； 三是称为社会保险费，由隶属于劳动或社会 保障部门的经办机构征收。 实践中，大多数国家采用税收方式筹集社会 保险基金，且在税收制度中占有愈来愈重要 的地位
世界各国社会保障税的实施情况 o《世界政府财政年鉴(1990)》 社会保障税占美国税收收 统计,118个国家中,开征此税 入的比重 的有80个国家,其覆盖面占发达 国家的68%。 1986 /37 各国社会保险税按其实施特点主 要可分为二类 1980 80% o一是按不同的保障项目制订不同 1970 28% 的征税标准,如美国、德国、日 本等; 1960 o二是按统一的标准征收社会保险 税,如英国、澳大利亚、埃及等 1955 12% 国 0% 20% 40%
世界各国社会保障税的实施情况 《世界政府财政年鉴（1990）》 统计，118个国家中，开征此税 的有80个国家，其覆盖面占发达 国家的68%。 各国社会保险税按其实施特点主 要可分为二类： 一是按不同的保障项目制订不同 的征税标准，如美国、德国、日 本等； 二是按统一的标准征收社会保险 税，如英国、澳大利亚、埃及等 国。 社会保障税占美国税收收 入的比重 12% 18% 28% 30% 37% 0 % 20% 40% 1955 1960 1970 1980 1986
我国社会保险基金征缴体制的“费改税”问 题 o《社会保险费征缴暂行条例(1999)》规定,社 会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府 根据本地的实际情况确定,可由税务机关征收,也 可由劳动保障行政部门按照规定设立的社会保险经 办机构征收 o基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费等 社会保险费要集中统一征收 o在征收后,各项社会保险基金实行分账管理。 o现行社会保险基金征缴方式是缴费制,其存在的主 要问题是基金征缴的到位率低
我国社会保险基金征缴体制的“费改税”问 题 《社会保险费征缴暂行条例（1999）》规定，社 会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府 根据本地的实际情况确定，可由税务机关征收，也 可由劳动保障行政部门按照规定设立的社会保险经 办机构征收。 基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费等 社会保险费要集中统一征收。 在征收后，各项社会保险基金实行分账管理。 现行社会保险基金征缴方式是缴费制，其存在的主 要问题是基金征缴的到位率低
(二)社会保险税在税收结构中的定位 家收—[家庭 消费 家庭储蓄 15保留利润 工资 股利 14 「要素市场 资本市场 12 薪给 利润 5投资 消费货物资本货物 10 折旧 市场 市场 毛收入 使用 企业 总额 企业和家庭收入与支出的流转简图
（二）社会保险税在税收结构中的定位 家庭收入 家庭 要素市场 工资 13 股利 14 11 薪给 12 利润 10 消 费 消费货物 资本货物 市场 市场 家庭储蓄 3 资本市场 5 投资 9 企 业 8 使 用 6 2 毛收入 总额 7 4 折旧 15 保留利润 1 企业和家庭收入与支出的流转简图
(三)社会保障税的收入再分配效应 口在理论上,“累进税制”有利于低收入阶层而 不利于高收入阶层,起着缩小分配不平等的作 用;而“累退税制”有利于高收入阶层而不利 于低收入阶层,起着加剧收入不平等的作用 累进税制和举办社会福利事业确实能减少绝对 贫困现象,也能在一定程度缩小贫富差距。 口但是,实践中,不可能实现财富和收入分配的 “均等化”,且在某些方面还同时起着扩大贫 富差距的作用
（三）社会保障税的收入再分配效应 在理论上，“累进税制”有利于低收入阶层而 不利于高收入阶层，起着缩小分配不平等的作 用；而“累退税制”有利于高收入阶层而不利 于低收入阶层，起着加剧收入不平等的作用。 累进税制和举办社会福利事业确实能减少绝对 贫困现象，也能在一定程度缩小贫富差距。 但是，实践中，不可能实现财富和收入分配的 “均等化”，且在某些方面还同时起着扩大贫 富差距的作用
社会保险税的累退倾向及其原因 o从横向看,只课及工薪所得, 16 而对资本所得,如红利、股利、H 社会保险税 利息、租金等不纳税或者少纳2 税 (雇主和雇员合作) o从纵向看,大多国家的社会保8 险税规定了应课税工资的最高6 限额,超过最高限额的那部分 工资可以不纳税 o富人与穷人的平均寿命差异导 100002000300040000 致社会保险的受益和享受的年 个人工薪收入(美元 限
16 14 12 10 8 6 4 2 0 10000 20000 30000 40000 （雇主和雇员合作） 社会保险税 个人工薪收入（美元） 社会保险税的累退倾向及其原因 从横向看，只课及工薪所得， 而对资本所得，如红利、股利、 利息、租金等不纳税或者少纳 税。 从纵向看，大多国家的社会保 险税规定了应课税工资的最高 限额，超过最高限额的那部分 工资可以不纳税。 富人与穷人的平均寿命差异导 致社会保险的受益和享受的年 限
(三)负所得税及其适用条件 o负所得税(政府补助支出)=个人收入基本保证额(最 低收入指标)一(个人实际收入×负所得税税率) o个人可支配收入=个人实际收入十负所得税。 o负所得税实质是一种穷人瞄准机制,在补助低收入者的 同时不养懒汉。 o作为税收,负所得税制度是政府与社会保障政策的结合 物,有利于政府运用税收机制补助低收入者和调节个人 收入分配。 o该制度对低收入者在儿童抚养、配偶补助、失业保险费、 教育费、医疗费等方面实行
（三）负所得税及其适用条件 负所得税（政府补助支出）＝个人收入基本保证额（最 低收入指标）－（个人实际收入×负所得税税率）； 个人可支配收入＝个人实际收入＋负所得税。 负所得税实质是一种穷人瞄准机制，在补助低收入者的 同时不养懒汉。 作为税收，负所得税制度是政府与社会保障政策的结合 物，有利于政府运用税收机制补助低收入者和调节个人 收入分配。 该制度对低收入者在儿童抚养、配偶补助、失业保险费、 教育费、医疗费等方面实行
负所得税适用的前置性条件: o一是要有健全的个人所得税制,要有广 阔的税基; o二是要求以社会保障税的形式进行基金 的筹集与津贴的支付
负所得税适用的前置性条件： 一是要有健全的个人所得税制，要有广 阔的税基； 二是要求以社会保障税的形式进行基金 的筹集与津贴的支付