责任会计案例 2010年8月 一年前，嘉华公司因业务发展的需要，将原有的公司拆成三个子公司，并将财权下战 到各子公司，林平也由原来的总公司归到了现在的嘉华电子公司，任财务部总经理 嘉华电子公司是原嘉华公司的一个事业部，当时并没有独立的财务部，贝有一个经营管 理部负责报表分析和预算工作，应该说，这是一个很好的发展机会，“终于可以独当一面了！ 林平有些暗自庆幸。嘉华电子公可显然对他也很重视，公司老总亲白找他谈话，欢迎他加入 电子公司，并谦逊地表示：电子公司没有财务上的量险，也设有财务方而的专业人才，希望 林平能带着所有分到电子公司的原总公司尉务部人员搭建一个运作良好的财务平台，为电子 公可的二次创业提供决策信息保障。 财务部的职责是及时、准确电提，经营决策信息。具体点说，就是在保证核算准确的基 础上，于每月8日出具报表，并作分析。这些在林平看来是“不费吹灰之力“就能干好的事， 在总部不就是这样要求的吗？ 财务部不做财务分析？ 一切都在按规划进行着，财务部2月8日赶在过年前出了】月份的报表。并且受到了各方 的好评。过完春节回来后，财务部要对1月份的报表进行分析，林平很快将这次工作安排好 了，可也就在那天，经营管理总经理找到他要1月份的报表数据，并店诉林平，经营管理都 要做时务分析。 林平并不以为然，也的想法是，经营管理部原来就是电子公可的一个留门，比财务部更了解 电子公司的产品及市场情况，。让他们来做经营分桥（指从丰财务角度，如产品，市场等对经 营数据的解释)还是比较合理的。它做经营分析，财务部做财务分析（指主要依赖财务指标 对经营数据进行阐述)，两个部门倒是可以各尽所能，相辅相成。 可在几天后召开的】月粉经营情况汇服会上，林平感到有些不妙，财务部被要求只汇报报表 数据，而经营管理部却从财务的角度树报表数据进行了深入的分析，经营管理部并没有从产 品及市场角度进行分析，面同样是运用了尉务分斯手段。 此时，摆在林平面前最追切费解决的闫圈是，财务分析还要不费做？林平不希里财务部与 其他部门之问出现职能重复的状况，这样一来会增加工作中的摩擦，降低公可管理效率：二 来也会影响时务部员工的情绪。找老总询月此事，老总认为分工年初已经定下来了，展明确 的，经营管理部多年来一直负责电子公可的财务分析，他们对电子公可的经背状况已很了解， 分析起来会更有的放矢。财务部主要眼责还是保证报表数据及时，准确，至于分析可以慢慢
责任会计案例 2010 年 8 月 一年前，嘉华公司因业务发展的需要，将原有的公司拆成三个子公司，并将财权下放 到各子公司，林平也由原来的总公司归到了现在的嘉华电子公司，任财务部总经理。 嘉华电子公司是原嘉华公司的一个事业部，当时并没有独立的财务部，只有一个经营管 理部负责报表分析和预算工作。应该说，这是一个很好的发展机会。“终于可以独当一面了！” 林平有些暗自庆幸。嘉华电子公司显然对他也很重视，公司老总亲自找他谈话，欢迎他加入 电子公司，并谦逊地表示：电子公司没有财务上的经验，也没有财务方面的专业人才，希望 林平能带着所有分到电子公司的原总公司财务部人员搭建一个运作良好的财务平台，为电子 公司的二次创业提供决策信息保障。 财务部的职责是及时、准确地提供经营决策信息，具体点说，就是在保证核算准确的基 础上，于每月 8 日出具报表，并作分析。这些在林平看来是“不费吹灰之力”就能干好的事， 在总部不就是这样要求的吗？ 财务部不做财务分析？ 一切都在按规划进行着，财务部 2 月 8 日赶在过年前出了 1 月份的报表，并且受到了各方 的好评。过完春节回来后，财务部要对 1 月份的报表进行分析，林平很快将这次工作安排好 了，可也就在那天，经营管理总经理找到他要 1 月份的报表数据，并告诉林平，经营管理部 要做财务分析。 林平并不以为然，他的想法是，经营管理部原来就是电子公司的一个部门，比财务部更了解 电子公司的产品及市场情况，让他们来做经营分析（指从非财务角度，如产品、市场等对经 营数据的解释）还是比较合理的。它做经营分析，财务部做财务分析（指主要依赖财务指标 对经营数据进行阐述），两个部门倒是可以各尽所能，相辅相成。 可在几天后召开的 1 月份经营情况汇报会上，林平感到有些不妙，财务部被要求只汇报报表 数据，而经营管理部却从财务的角度对报表数据进行了深入的分析。经营管理部并没有从产 品及市场角度进行分析，而同样是运用了财务分析手段。 此时，摆在林平面前最迫切需要解决的问题是，财务分析还要不要做？林平不希望财务部与 其他部门之间出现职能重复的状况，这样一来会增加工作中的摩擦、降低公司管理效率；二 来也会影响财务部员工的情绪。找老总询问此事，老总认为分工年初已经定下来了，挺明确 的，经营管理部多年来一直负责电子公司的财务分析，他们对电子公司的经营状况已很了解， 分析起来会更有的放矢。财务部主要职责还是保证报表数据及时、准确，至于分析可以慢慢
来。看来还是林平自己没有领会老总的“精神”，在老总恩中，财务部也就是会计部，搞好 核算就可以了。 财务部门是管理部门，还是服务部门 在总部时，财务都虽然一直提服务的口号，但那只局限于出的及审核会计（审核会计指 对公司各种报销单据进行市核的员工)，而作为核算会计（指根据已审单据做记紫凭证、明 细帐和总帐的员工)及责任会计《根据总帐、明细帐出具各事业部合并报表并做分析的员工， 是财务部与事业部的接口人，一般是一对一的关系)，对于下属事业部更突出的是管理监控。 总部规定对帐项数暴进行更政需要经过一长串的鉴字审数手续，不仅事业部总经理要签 字，还需总部相关领导签字。比如对于当月同闭必领是在实际收到现金后才能入帐：对应收 帐款准备金的计提按应收帐款发生时间分为四档：3一4个月计提20%，4一6个月50%，7 一9个月0%，9个月以上100%。如有特殊情况。需由嘉华公司总经理批准。而这种情况 少之又少。正因为这种惯性，到了嘉华电子公司后，财务部地一直按塑这种规定来执行，贝 是最高审批权限政为嘉华电子公司的总经理。但没塑到光3月份一个月，财务部就因此类事 情与事业部发生了多次冲突。 3月份由于市场整体状况的影响，电子公司多种产品的销售很不景气，收入一直超低空 飞行，按这种趋势，将有多个部门完成不了年初定下的月度、其至是季度指标。按照嘉华电 子公司的考核方案，销售人员工资按40%浮动，即每月现发岗位工资的60%，每季考核一 次，如完或季度指标，发政另外的40%，如未完成另外的40%递悬到下期，超元成， 超额部分按0%提成。于是一些事业部提出：、预提一季度回佣，理由是后期是回的一部 分回佣是由于本期销售引起的，理应计入当期业绩中：2、延长坏帐准备金的计是时间，理 由是总部制定的坏帐准备金的计提政策并不适合电子公司的业务，电子公司有些事业部按项 目运作，收款期较长 国用一直是事业都的黑前，时务部白米无法介入，因此在总邻时为防止事业部任意调节 每期利和，逢对此作了限制：只有在实际收到时才能计入事业部棱。林平深知这个口子一 开将无法收拾。事业部的业绩将定全失控。而应收帐款坏帐准备金计提政策作为会计政策， 在会计年度内应保特其一数性，知在此时调整，今年事业部的业绩将不具可比性。既无法与 上年业绩对比，也无法与年初预算对比，最终会导致考核央效，事业部的业慎将不是经营情 况的真实反映。而是“算帐业锁”。 因为上面的因。林平极力反对这件事，他认为国阳的政策不能更改，坏帐准备金的计 提政策即使要政也应等到会计年度结束后。矛盾交到了总截蜜，总裁室一致认为事业部是利 利的主要来簿。一切应以销售为重。于是林平争#地月，财务部是管理部门还是服务都门， 以后公可各事业部的业镜由谁来监控？总镜室明确表示：当前财务部应以服务为主，其目标 是为事业部在前方的冲锋陪阵作好后勤保障服务，结果自然是事业部预提日用及延长坏帐准 备金计提时间的提议得到批准
来。看来还是林平自己没有领会老总的“精神”，在老总眼中，财务部也就是会计部，搞好 核算就可以了。 财务部门是管理部门，还是服务部门 在总部时，财务部虽然一直提服务的口号，但那只局限于出纳及审核会计（审核会计指 对公司各种报销单据进行审核的员工），而作为核算会计（指根据已审单据做记帐凭证、明 细帐和总帐的员工）及责任会计（根据总帐、明细帐出具各事业部合并报表并做分析的员工， 是财务部与事业部的接口人，一般是一对一的关系），对于下属事业部更突出的是管理监控。 总部规定对帐项数据进行更改需要经过一长串的签字审批手续，不仅事业部总经理要签 字，还需总部相关领导签字。比如对于当月回佣必须是在实际收到现金后才能入帐；对应收 帐款准备金的计提按应收帐款发生时间分为四档：3－4 个月计提 20％，4－6 个月 50％，7 －9 个月 80％，9 个月以上 100％。如有特殊情况，需由嘉华公司总经理批准，而这种情况 少之又少。正因为这种惯性，到了嘉华电子公司后，财务部也一直按照这种规定来执行，只 是最高审批权限改为嘉华电子公司的总经理。但没想到光 3 月份一个月，财务部就因此类事 情与事业部发生了多次冲突。 3 月份由于市场整体状况的影响，电子公司多种产品的销售很不景气，收入一直超低空 飞行，按这种趋势，将有多个部门完成不了年初定下的月度、甚至是季度指标。按照嘉华电 子公司的考核方案，销售人员工资按 40％浮动，即每月现发岗位工资的 60％，每季考核一 次，如完成季度指标，发放另外的 40％，如未完成另外的 40％递延到下期，如超额完成， 超额部分按 20％提成。于是一些事业部提出：1、预提一季度回佣，理由是后期退回的一部 分回佣是由于本期销售引起的，理应计入当期业绩中；2、延长坏帐准备金的计提时间，理 由是总部制定的坏帐准备金的计提政策并不适合电子公司的业务，电子公司有些事业部按项 目运作，收款期较长。 回佣一直是事业部的黑箱，财务部向来无法介入，因此在总部时为防止事业部任意调节 每期利润，遂对此作了限制；只有在实际收到时才能计入事业部业绩。林平深知这个口子一 开将无法收拾，事业部的业绩将完全失控。而应收帐款坏帐准备金计提政策作为会计政策， 在会计年度内应保持其一致性，如在此时调整，今年事业部的业绩将不具可比性，既无法与 上年业绩对比，也无法与年初预算对比，最终会导致考核失效，事业部的业绩将不是经营情 况的真实反映，而是“算帐业绩”。 因为上面的原因，林平极力反对这件事，他认为回佣的政策不能更改，坏帐准备金的计 提政策即使要改也应等到会计年度结束后。矛盾交到了总裁室，总裁室一致认为事业部是利 润的主要来源，一切应以销售为重。于是林平争辩地问，财务部是管理部门还是服务部门， 以后公司各事业部的业绩由谁来监控？总裁室明确表示：当前财务部应以服务为主，其目标 是为事业部在前方的冲锋陷阵作好后勤保障服务。结果自然是事业部预提回佣及延长坏帐准 备金计提时间的提议得到批准
事业部公报私仇 在又一次以臾败告终之后，林平有些模情且开的怀诞自己当初的选择。核下来的日子里， 财务部又不新接到事业部的一些无理要求，一些事业部在遭到拒绝后，开始向总裁室反驶财 务部核算不准、经常出错，致使事业部的报表数据无法反晚真实的业绩，无法为经营决黄提 供信息。总裁室再一次向林平提出了保证报表数据准确及时的首要任务，及提高财务部服务 意识的问题。 林平觉得很霓。看着财务部员工忙碌的身影，他心里一阵假序。这些员工都是好员工： 他门一天到晚钻在成蜂的票据和数字中，总要比别人晚几个小时下蔬，更不用说节假日加班 了。面他们的待遇相对销售人员来说又低得多。林平很想为他们争点实际利益。 眼职能部门（指除了销售部门以外的管理服务部门》也是每季考核一次，考核成绩由总截室及 客户分别进行打分，权重各为50%。财务部的客户湾及到公司的每一个人，于是财务都的 业靖考评表发到公司的每一个部门，结果是财务部一季度的考核分为和分，这就意味着财 务部所有的员工只能拿D%的岗位工资（职能部门采用10%的浮动工质制，。每月先发0% 的工货。再根据每季的考核分数，在季末多递少补)。林平认为此分不够公平，许多事业部 存有“公报私仇”之嫌。 林平做事一向有个原则：即只对事，不对人，他认为工作中磕磕醒疑是难免的。但不能因为 这些影响今后的工作，林平自认为财务部一季度很努力，及时准确地完成了报表的编报工作， 至于服务意识。财务人员毕竟不同于销售人员，不能为客户一味地开领灯。否则后果将无法 收拾。 林平找老总说了自己的想法，老总肯定了财务部一季度的工作，但同时他也表示：电子公可 正出于二次创业期，创业期的公司较适用粗战里的管理，因为要依靠销售的力量占领市场 贡献利洞，才有生存机会，所以瓷呢阶段而言，还谈不上管理，财务部只能以服务为主。 分拆上市，功臣谁属 接下来的几个月是财务部历史上最忙绿的一段时间。由于嘉华电子公司要分拆上市，财务 部承粗了财务数据整理与提供的任务。分拆共分三个组：财务组、业务组及法务组，财务组 成员为财务组员工及经营管理部的两名员工，业务组为经营管理部员工，法务组为法务部员 工，财务组负责财务基瑞数据的提债：业务粗负责与券商联系并解容券商提出的一系列问题， 法务粗负责法律文件的提供。那是一段不眠夜，财务组没有额外加人，却要在完成原本就已 经繁重的核算工作的基继上，对前三年的财务数据进行拆分，因为前几年的财务数据是嘉华 公司三个子公司在合在一起的数据，需要根据业务情况将电子公司财务量据单拆出来。财务 部每个人都处于超负荷工作状态。经过几个月的奋战，数据总算出米了，射务部员工的兴奋 之情道于言表。毕宽经过努力得米得的果实最甜
事业部公报私仇 在又一次以失败告终之后，林平有些懊恼且开始怀疑自己当初的选择。接下来的日子里， 财务部又不断接到事业部的一些无理要求，一些事业部在遭到拒绝后，开始向总裁室反映财 务部核算不准、经常出错，致使事业部的报表数据无法反映真实的业绩，无法为经营决策提 供信息。总裁室再一次向林平提出了保证报表数据准确及时的首要任务，及提高财务部服务 意识的问题。 林平觉得很冤，看着财务部员工忙碌的身影，他心里一阵酸疼。这些员工都是好员工， 他们一天到晚钻在成堆的票据和数字中，总要比别人晚几个小时下班，更不用说节假日加班 了。而他们的待遇相对销售人员来说又低得多。林平很想为他们争点实际利益。 职能部门（指除了销售部门以外的管理服务部门）也是每季考核一次，考核成绩由总裁室及 客户分别进行打分，权重各为 50％。财务部的客户涉及到公司的每一个人，于是财务部的 业绩考评表发到公司的每一个部门，结果是财务部一季度的考核分为 70 分，这就意味着财 务部所有的员工只能拿 70％的岗位工资（职能部门采用 10％的浮动工资制，每月先发 90％ 的工资，再根据每季的考核分数，在季末多退少补）。林平认为此分不够公平，许多事业部 存有“公报私仇”之嫌。 林平做事一向有个原则：即只对事，不对人，他认为工作中磕磕碰碰是难免的，但不能因为 这些影响今后的工作。林平自认为财务部一季度很努力，及时准确地完成了报表的编报工作， 至于服务意识，财务人员毕竟不同于销售人员，不能为客户一味地开绿灯，否则后果将无法 收拾。 林平找老总说了自己的想法，老总肯定了财务部一季度的工作，但同时他也表示：电子公司 正出于二次创业期，创业期的公司较适用粗放型的管理，因为要依靠销售的力量占领市场、 贡献利润，才有生存机会，所以就现阶段而言，还谈不上管理，财务部只能以服务为主。 分拆上市，功臣谁属 接下来的几个月是财务部历史上最忙碌的一段时间，由于嘉华电子公司要分拆上市，财务 部承担了财务数据整理与提供的任务。分拆共分三个组：财务组、业务组及法务组，财务组 成员为财务组员工及经营管理部的两名员工，业务组为经营管理部员工，法务组为法务部员 工。财务组负责财务基础数据的提供；业务组负责与券商联系并解答券商提出的一系列问题， 法务组负责法律文件的提供。那是一段不眠夜，财务组没有额外加人，却要在完成原本就已 经繁重的核算工作的基础上，对前三年的财务数据进行拆分，因为前几年的财务数据是嘉华 公司三个子公司在合在一起的数据，需要根据业务情况将电子公司财务数据单拆出来。财务 部每个人都处于超负荷工作状态。经过几个月的奋战，数据总算出来了，财务部员工的兴奋 之情溢于言表，毕竟经过努力得来得的果实最甜
分拆工作得到了券商、电子公司总裁室的一致表扬，公可还为此召开了一个庆功会，整个 公可都洋滥着幸福的气氯。可谁也没塑到。也就是这件喜率而最终导致了财务部员工的大量 流失。按惯例，嘉华电子公司年终都要举行一个表彰大会，有员工个人奖，也有部门奖。部 门奖共两名，一般是销售及职能部门各选一名，最终职能部门先进集体奖颜给了经营管理部， 笑励其在拆分中对财务数据组织与提供及目答券商一连串轰炸式提问中的良好表现， 本来不得奖对林平来说是无所谓的事，但对于拆分工作，林平有着深厚的感情。因为财 务露上下毕竟为此奇战过。不是自吹自擂，林平觉得若要论分拆中的功臣，财务部应该当之 无槐，哪个部门能比财务部付出的心血更多，经营管理部屈然也有着不可磨灭的作用，但他 们毕竟投入的精力太少，只是在时务部大量工作的基础上对外报送了一下材料，他们只是分 拆中公司内外（即券商与公司内部各部门》之间的一个组带。则务部员工也普遍存在着一种 “被欺偏、被侧窃”的情绪，有几个人甚至找到林平表露也们的不满情绪。作为财务部总经 理，林平眼陵稳定大家的情绪.而最令人惋情的是几个骨干员工因这种不满情绪面最终辞职， 让林平深深感到内忧外患的痛苦。 去年的风风雨雨毕竟己走过。可林平预感到今年将有更大的风雨，规划设是个头疼的事， 一想到临近年底的部门规汇报会，他心里就犯袋，屈然这稿规划已经过了多次时论和修政， 他还是有些不放心，老板不信任的眼神，让他既有点这龙不平，又有些上下不安，而今年的 考核新规定又将引起财务部更大的动荡。按今年考核媛定，财务部中责任会计部门每位员工 50%的考核将放到对应的事业部，理由是对责任会计而言，其客户是事业部，这样就更意味 着责任会计只能为事业部服务，而不可能预防和监督事业部调竹利洞的行为。这在财务部员 工中引起了极大的反响： “林总，对不起，我想辞期。”一位员工的辞职申请打断了林平的思第。看着他忧郁的围 神，什么都不用问，林平也明白是怎么回事，林平不会阻挡他们的离去，国这么多倪秀员工 流失后。财务部今后又将何去柯从？林平又一次陷入了沉思
分拆工作得到了券商、电子公司总裁室的一致表扬，公司还为此召开了一个庆功会，整个 公司都洋溢着幸福的气氛。可谁也没想到，也就是这件喜事而最终导致了财务部员工的大量 流失。按惯例，嘉华电子公司年终都要举行一个表彰大会，有员工个人奖，也有部门奖。部 门奖共两名，一般是销售及职能部门各选一名。最终职能部门先进集体奖颁给了经营管理部， 奖励其在拆分中对财务数据组织与提供及回答券商一连串轰炸式提问中的良好表现。 本来不得奖对林平来说是无所谓的事，但对于拆分工作，林平有着深厚的感情，因为财 务部上下毕竟为此奋战过。不是自吹自擂，林平觉得若要论分拆中的功臣，财务部应该当之 无愧，哪个部门能比财务部付出的心血更多，经营管理部虽然也有着不可磨灭的作用，但他 们毕竟投入的精力太少，只是在财务部大量工作的基础上对外报送了一下材料，他们只是分 拆中公司内外（即券商与公司内部各部门）之间的一个纽带。财务部员工也普遍存在着一种 “被欺骗、被剽窃”的情绪，有几个人甚至找到林平表露他们的不满情绪。作为财务部总经 理，林平职能稳定大家的情绪。而最令人惋惜的是几个骨干员工因这种不满情绪而最终辞职， 让林平深深感到内忧外患的痛苦。 去年的风风雨雨毕竟已走过，可林平预感到今年将有更大的风雨，规划就是个头疼的事， 一想到临近年底的部门规划汇报会，他心里就犯愁，虽然这稿规划已经过了多次讨论和修改， 他还是有些不放心。老板不信任的眼神，让他既有点忿忿不平，又有些上下不安。而今年的 考核新规定又将引起财务部更大的动荡。按今年考核规定，财务部中责任会计部门每位员工 50％的考核将放到对应的事业部，理由是对责任会计而言，其客户是事业部，这样就更意味 着责任会计只能为事业部服务，而不可能预防和监督事业部调节利润的行为。这在财务部员 工中引起了极大的反响。 “林总，对不起，我想辞职。”一位员工的辞职申请打断了林平的思绪。看着他忧郁的眼 神，什么都不用问，林平也明白是怎么回事，林平不会阻挡他们的离去，但这么多优秀员工 流失后，财务部今后又将何去何从？林平又一次陷入了沉思