第十三章利润及利 润分配
第十三章 利润及利 润分配
第一节利润的形成 一、利润的构成 (一)含义： 利润是指企业在一定会计期间的经营成 果，包括收入减去费用后的净额、直接计 入当期利润的利得和损失等
第一节 利润的形成 一、利润的构成 （一）含义： 利润是指企业在一定会计期间的经营成 果，包括收入减去费用后的净额、直接计 入当期利润的利得和损失等
(二)利润相关计算公式如下： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动收益（-公允价值变动损失)+投 资收益(-投资损失) 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用
（二）利润相关计算公式如下： 营业利润=营业收入--营业成本--营业税金及附加--销售 费用--管理费用--财务费用--资产减值损失+公 允价值变动收益（--公允价值变动损失）+投 资收益（--投资损失） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额--所得税费用
二、 营业外收支的核算 (一)营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 非流动资产处置所得（固定资产、无形资产） 盘盈利得（现金） 罚没利得 “营业外收入—盘盈利得” 捐赠利得 期末转出至“本 确实无法支付而按规定年利润”的数额 发生数 程序经批转的应付款项 平
二、营业外收支的核算 （一）营业外收入 ——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 非流动资产处置所得（固定资产、无形资产） 盘盈利得（现金） 罚没利得 捐赠利得 确实无法支付而按规定 程序经批转的应付款项 期末转出至“本 发生数 年利润”的数额 平 “营业外收入——盘盈利得
(二)营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项 损失。 非流动资产处置损失（固定资产、无形资产） 盘亏损失（固定资产) 公益性捐赠支出 非常损失
（二）营业外支出 ——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项 损失 。 非流动资产处置损失（固定资产、无形资产） 盘亏损失（固定资产） 公益性捐赠支出 非常损失
“营业外支出—盘亏损失” 发生数 期末转出至“本 年利润”的数额 平 企业发生营业外支出时： 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢等
“营业外支出——盘亏损失” 期末转出至“本 年利润”的数额 发生数 平 企业发生营业外支出时： 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢等
3利润形成的帐务处理 (1)设置帐户 “本年利润”（借、贷方多栏式) 月末转入的有关成本 月末转入的收入、收益 费用、支出 或余：累计发生亏损总额 余：累计实现利润总额 （2)利润的结转 ①账结法 ②表结法
3.利润形成的帐务处理 （1）设置帐户 “ 本年利润 ”（借、贷方多栏式） （2）利润的结转 ①账结法 ②表结法 月末转入的有关成本、 月末转入的收入、收益 费用、支出 或余：累计发生亏损总额 余：累计实现利润总额
◆ A、月末，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润
A、月末，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润
B、月末，结转所有成本、费用、支出、税附 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损益 营业外支出 所得税费用
B、月末，结转所有成本、费用、支出、税附 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损益 营业外支出 所得税费用
第二节企业所得税 一、与企业所得税相关的几个概念 ■企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 ■应纳税所得额=利润总额士纳税调整项目金额 ■会计利润（税前利润、利润总额）：是根据会计准则 和会计制度确认的收入和费用配比计算的利润数。 ■应税利润（应纳税所得额）：是根据税法规定确认的 收入和费用配比计算的利润数
第二节 企业所得税 一、与企业所得税相关的几个概念 ◼企业应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ◼ 应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目金额 ◼会计利润（税前利润、利润总额）：是根据会计准则 和会计制度确认的收入和费用配比计算的利润数。 ◼应税利润（应纳税所得额）：是根据税法规定确认的 收入和费用配比计算的利润数