第十九收入、成本费用及利润的 核算与管理
第一节基本要求 ©按不同来源分别核算 ©严格执行规定的成本费用开支范围 ⊙及时计提税金 ©贯彻权责发生制原则和配比性原则
第二节收入的核算 一、 金融企业收入的含义及确认原则 金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 收入确认原则 。权责发生制 。与经营该项业务相关的经济利益能够流入金融企业 。收入的金额能够可靠的计量
第二节 收入的核算
二、金融企业收入构成内容 利息收入 手续费及佣金收入 汇兑收益 投资收益 公允价值变动收益 其他营业收入 租赁收入
利息收入 投资收益 汇兑收益 其他营业收入 公允价值变动收益 手续费及佣金收入 租赁收入
三、取得收入的核算 取得或确认该收入时，记该收入项目的贷方。 如： 借：存放中央银行款项 借：活期存款一户 贷：金融企业往来收入 贷：利息收入 借：外币买卖 借：银行存款 贷：汇兑收益/其他营业收入 贷：保费收入
三、取得收入的核算 取得或确认该收入时，记该收入项目的贷方。 如： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入 借：活期存款—户 贷：利息收入 借：外币买卖 贷：汇兑收益/其他营业收入 借：银行存款 贷：保费收入
第三节成本费用的核算与管理 一、成本费用的内容与核算要求 金融企业的成本是指在业务经营过程中发生的与业务 经营有关的支出。 营业支出 营业税金及附加 营业外支出
第三节 成本费用的核算与管理 一、成本费用的内容与核算要求 金融企业的成本是指在业务经营过程中发生的与业务 经营有关的支出。 营业支出 营业税金及附加 营业外支出
金融企业的营业费用是金融企业在业务经营与 管理中发生的各项费用。主营业务不同的金融 企业可根据自己的经营特点将主要费用项目列 入管理的重点。 政策许可、实际发生 核算要求： 范围 前期、本期与下期范围 营业内外范围 开支标准 按实际开支项目进行相应核算 如： 借：赔款支出 借：营业费用 借：汇兑损失 贷：银行存款 贷：应付工资 贷：外汇买卖
金融企业的营业费用是金融企业在业务经营与 管理中发生的各项费用。主营业务不同的金融 企业可根据自己的经营特点将主要费用项目列 入管理的重点。 核算要求： 范围 开支标准 政策许可、实际发生 前期、本期与下期范围 营业内外范围 按实际开支项目进行相应核算 如： 借：赔款支出 贷：银行存款 借：营业费用 贷：应付工资 借：汇兑损失 贷：外汇买卖
第四节利润与利润分配 一、利润总额与净利润 营业利润=营业收入一营业成本 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利润总额-所得税
第四节 利润与利润分配 一、利润总额与净利润 营业利润=营业收入－营业成本 净利润=利润总额-所得税 利润总额=营业利润+营业外收支净额
营业外收支 。营业收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净 收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收 益、罚款收入、出纳长款等 。借银行存款 贷营业外收入 营业支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净 损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、 罚款捐赠支出、出纳短款等 借营业外支出 贷银行存款
三、利润的核算 (一)利润结转 各项收入 本年利润科目贷方 各项支出、费用 本年利润科目借方 本年利润科目余额 → 利润分配一未分配利润户
（一）利润结转 各项收入 本年利润科目贷方 各项支出、费用 本年利润科目借方 本年利润科目余额 利润分配—未分配利润户