金融会计 证券业务会计核算 主讲：胡娟 ww.themegallery.com
www.themegallery.com 金 融 会 计 主讲:胡娟 证券业务会计核算
本章主要内容 接受客户委托代 ·证参承辅、保荐 客户买卖有价证 ·投资咨询、财务顽问 券的业务 证券经 投行 纪业务 业务 投资 管业务 业务 其他 为资产管理人，为投资者 ·以自有资全或者依法筹集 晨供证券及其他金融产品的 ·的资全，为本公司买卖 投资管理服务，以实现资产 ·依法公开发行的股票、债券、 收益最大化的行为。/融资 融券+买入返兽/卖出回购 权证、证券投资基金等
本章主要内容 www.themegallery.com • 作为资产管理人，为投资者 提供证券及其他金融产品的 投资管理服务，以实现资产 收益最大化的行为。/融资 融券+买入返售/卖出回购 • 以自有资金或者依法筹集 • 的资金，为本公司买卖 • 依法公开发行的股票、债券、 • 权证、证券投资基金等 • 证券承销、保荐 • 投资咨询、财务顾问 • 接受客户委托代 客户买卖有价证 券的业务 证券经 纪业务 投行 业务 资管业务 + 其他 投资 业务
证券公司种类 证券公司 综合类证券公司 经纪类证券公司 证券前自营买卖 受托投资管理 证券代理买卖 证券代保管 证券承销 其他业务 代理证券的还 证券投资咨询 本付息 鉴证 (含财务顾问) 分红派息 代理登记开户 《证券公司管理办法》 negallery.com
证券公司种类 www.themegallery.com 综合类证券公司 经纪类证券公司 证券代保管 鉴证 代理登记开户 证券的自营买卖 证券承销 证券投资咨询 （含财务顾问） 证券代理买卖 代理证券的还 本付息 分红派息 受托投资管理 其他业务 证券公司 《证券公司管理办法》
证券经纪业务是指证券公司代理客户（投资者）买 卖证券的活动。证券公司接受投资者的委托，按照 其要求在交易市场买卖证券，以收取交易佣金。 第 主要科目设置： 证 结算备付金：本科目核算企业（证券）为证券交易的资金 清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进 业 行明细核算 务 代理买卖证券款：本科目核算企业（证券)接受客户委托， 代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。 会计 企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的 核算 现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股 款等，也在本科目核算 WwWH
www.themegallery.com 第 一 节 证 券 经 纪 业 务 的 会 计 核 算 证券经纪业务是指证券公司代理客户（投资者）买 卖证券的活动。证券公司接受投资者的委托，按照 其要求在交易市场买卖证券，以收取交易佣金。 主要科目设置： 结算备付金：本科目核算企业（证券）为证券交易的资金 清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进 行明细核算 代理买卖证券款：本科目核算企业（证券）接受客户委托， 代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。 企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的 现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股 款等，也在本科目核算
一、代理买卖证券业务的核算 1.接受客户委托，开立资金专户 借银行存款或现金 贷代买卖证券款 2.代理买卖证券业务 卖当委托人委托卖出证 买：借代买卖证券款 券时，证券公司应在表外登记 贷交易保证金 代保管证券 3.代理买卖成交后的资金交割（两种情况） ww.themegallery.com
www.themegallery.com 一、代理买卖证券业务的核算 1．接受客户委托，开立资金专户 借 银行存款或现金 贷 代买卖证券款 2．代理买卖证券业务 买：借 代买卖证券款 贷 交易保证金 卖 当委托人委托卖出证 券时，证券公司应在表外登记 代保管证券 3.代理买卖成交后的资金交割(两种情况）
①如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额。 例1：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额 第 50000元，代扣印花税200元（成交额的4%)，收取佣金175元（成交额 的3.5%)，另外收过户费3元；同日代该客户卖出股票成交额30000元， 代扣印花税120元，收取佣金105元，另外收过户费2元；公司因代理买卖 股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金交割时，应做出的帐 务处理为： 券经纪业务的会计核算 www.themegallery.com
www.themegallery.com 第 一 节 证 券 经 纪 业 务 的 会 计 核 算 ①如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额。 例1：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额 50000元，代扣印花税200元（成交额的4‰），收取佣金175元（成交额 的3.5‰）,另外收过户费3元；同日代该客户卖出股票成交额30000元， 代扣印花税120元，收取佣金105元,另外收过户费2元；公司因代理买卖 股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金交割时，应做出的帐 务处理为：
②如果卖出证券成交额大于买入证券成交额 例2：如将上例改为卖出证券成交额为50000元，买入证券成 交额为30000元，其他条件不变，则相应的帐务处理为： ww.themegallery.com
例2：如将上例改为卖出证券成交额为50000元，买入证券成 交额为30000元，其他条件不变，则相应的帐务处理为： www.themegallery.com ②如果卖出证券成交额大于买入证券成交额
思考： 名声证券公司8月25日清算后，在深交所买卖成交金额 的差额为10000000元（卖出大于买入），经手费5 000元，监管费1500元，印花税60000元，收取佣金 70000元，过户费20000元。 www.themegallery.com
思考： www.themegallery.com 名声证券公司8月25日清算后，在深交所买卖成交金额 的差额为10 000 000元（卖出大于买入），经手费5 000元，监管费1 500元，印花税60 000元，收取佣金 70 000元，过户费20 000元
借银行存款 公司代理客户认购新股， 收到客户认购款项时 贷代买卖证券款 第 借结算备付金—客户 将款项划付交易所时 贷银行存款 节 代理客 公司与客户清算已中 借代买卖证券款一××户 券经纪 签的新股时 贷结算备付金— 客户 认 购 务的 公司与证券交易所清 借银行存款 算未中签而被退回的 贷结算备付金 客户 菐 款项时 计核算 公司将未中签的款 借代买卖证券款一××户 项退给客户时 贷银行存款 ww.themegallery.com
www.themegallery.com 第 一 节 证 券 经 纪 业 务 的 会 计 核 算 4 公 司 代 理 客 户 认 购 新 股 业 务 公司代理客户认购新股， 收到客户认购款项时 借 银行存款 贷 代买卖证券款 将款项划付交易所时 借 结算备付金——客户 贷 银行存款 公司与客户清算已中 签的新股时 借 代买卖证券款——××户 贷 结算备付金——客户 公司与证券交易所清 算未中签而被退回的 款项时 借 银行存款 贷 结算备付金——客户 公司将未中签的款 项退给客户时 借 代买卖证券款——××户 贷 银行存款
思考练习 ,5月8日名声证券公司代客户认购上交所发行的A公司 新股，收到客户交来的认购款2000万元，5月9日，将 认购款划至上交所。6月8日，客户中签金额为1500万 元，办理申购手续，未中签部分资金退还给客户。做 出各环节证券公司是会计分录。(gxh204) www.themegallery.com
思考练习 www.themegallery.com 5月8日名声证券公司代客户认购上交所发行的A公司 新股，收到客户交来的认购款2000万元，5月9日，将 认购款划至上交所。6月8日，客户中签金额为1500万 元，办理申购手续，未中签部分资金退还给客户。做 出各环节证券公司是会计分录。（gxh204）