第11章会计核算组织程序 收款凭证② 现 日记购银行存款 日记账 原始 凭证付款凭证 总账 会计 转账凭证 报表 ⑤ 明细账|⑥
第11章 会计核算组织程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计 报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款 原始 日记账 凭证原始 凭证原始 凭证
11.1会计核算组织程序的意义与原则 会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与 记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 会计凭证 会计报表 经济 业务 原始凭证 记账凭证 总账 资产负 明细账 偾表 日记账 利润表
11.1 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与 记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式
2.会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作 冖保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用
2.会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用
3.设计会计核算组织程序的原则 ★结合实际,满足需要 ★保证质量,提高效率 ★力求简化,降低成本 现金日记账 收款凭证 银行存款 日记账 原始凭证日付款凭证 会计报表 总账 转账凭证 明细账 4.会计核算组织程序的种类 (1)记账凭证核算组织程序 (2)科目汇总表核算组织程序 (3)汇总记账凭证核算组织程序等
3.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 4.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序等 ① 收款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 原始凭 证 原始凭 证 原始凭证 原始凭证 付款凭证 转账凭证 银行存款 日记账
11.2记账凭证核算组织程序 1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 收款凭证 记账凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 总账(借、贷、余三栏式) 会计账簿 日记账(收、付、余三栏式) (借、贷、余三栏式) 明细账 (数量金额式) (多栏式)
11.2 记账凭证核算组织程序 1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账 收款凭证 原始① 银行存款 凭证 日记账 付款凭证 会计报表 总账 转账凭证 明细账 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始 凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单,易于掌握。 缺点 总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。 匚适用范围]⊙规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围
11.3汇总记账凭证核算组织程序 1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 收款凭证 记账凭证专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总记账凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 总账《借、贷、余三栏式) 会计账婷日记账(收付余三老式) (借、贷、余三栏式) 明细账(数量金额式) 多栏式)
11.3 汇总记账凭证核算组织程序 1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.汇总记账凭证的编制方法 1)汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法:按借方科目(现金、银行存款)设置,按 它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个 贷方科目合计数,填入汇总收款凭证中 按借方科目设置 汇总收款凭证 借方科目:现金 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证120日凭证2130日凭证合计借方贷方 1号-6号7号-10号11号-1号 其他应收款 400 900 月记 其他业务收入 2700按贷方科目汇总 2700终入 应收账款 200 200合总 合计 3080 320 403800计账 例:某企业某月1-10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为 现收1—借:现金 150 现收2—借:现金 2000 贷:其他应收款150 贷:其他业务收入2000 现收3借:现金 300 现收4—借:现金 贷:其他业务收入300 贷:其他应收款30 现收5借:现金 200 现收6—借:现金 400 贷:应收账款 200 贷:其他业务收入400
2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按 它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个 贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证 借方科目：现 金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置 现收1—借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收5—借：现金 200 贷：应收账款 200 现收4—借：现金 30 贷：其他应收款 30 现收3—借：现金 300 贷：其他业务收入 300 现收2—借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000 现收6—借：现金 400 贷：其他业务收入 400 按贷方科目汇总 月 终 合 计 记 入 总 账 合计 借方 贷方
★注意事项:为了便于汇总收款凭证,在编制收款 凭证的分录时,分录形式最好是一借一贷、一借多贷, 不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录 借:现金 1000 在编制汇总收款凭 借:银行存款2000 证时,收款凭证会被反 贷:应收账款 复使用,容易出错。 3000 多借多贷分录: 借:现金 800 汇总收款凭证时 借:银行存款4000 收款凭证被反复使用 贷:应收账款 2800 容易出错;账户之间的 贷:其他应收款2000 对应关系不够清晰
★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款 凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷， 不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000 多借多贷分录： 借：现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错