唐山市广播电视大学W Lk+5 o2Nj-tRn % 开放教育会计本科专业 纳税筹划 R 主讲教师：王月华教授 2019.9
主讲教师：王月华 教授 开放教育会计本科专业 2019.9 纳税筹划 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 01 税收筹划概论 02 公司设立的税收筹划 目录 03 投资与筹资活动的税收筹划 04】 采购、生产、研发的税收筹划 05 销售与利润分配的税收筹划 06 薪酬激励的税收筹划 07 并购重组的税收筹划 08 国际税收筹划
01 目录 02 03 04 税收筹划概论 公司设立的税收筹划 投资与筹资活动的税收筹划 采购、生产、研发的税收筹划 06 05 销售与利润分配的税收筹划 薪酬激励的税收筹划 07 并购重组的税收筹划 08 国际税收筹划 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 03 投资与筹资活动的税收筹划
03 投资与筹资活动的税收筹划 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 一、 章节内容结构 第一节投资活动的税收筹划 第二节筹资活动的税收筹划 二、学习目标 1.熟悉企业在不同地区、行业、不同的投资须目 投资方式和收资规模的税收政策，掌握相应的 税收筹划。 2掌握企业负债筹资、权益筹资、企业资本结构 和企业租赁的税收筹划。 三、学习重点、难点 1.企业负债筹资、权益筹资、企业资本结构和企业租赁的税收筹划 四、教学方法 五、本章小结 1.案例教学 六、练习题及参考答案 2.讲练结合 3、启发式教学
一、章节内容结构 第一节 投资活动的税收筹划 第二节 筹资活动的税收筹划 1. 案例教学 2. 讲练结合 3、启发式教学 三、学习重点、难点 二、学习目标 1.熟悉企业在不同地区、行业、不同的投资项目、 投资方式和投资规模的税收政策，掌握相应的 税收筹划。 2.掌握企业负债筹资、权益筹资、企业资本结构 和企业租赁的税收筹划。 四、教学方法 1.企业负债筹资、权益筹资、企业资本结构和企业租赁的税收筹划 唐山市广播电视大学 五、本章小结 六、练习题及参考答案
唐山市广播电视大学 投资活动 筹资活动 投资地 负债筹 区 资 投资行 权益筹 业 资 投资项 企业租 目 赁 投资方 式 投资 模
投资活动 投资地 区 投资行 业 投资项 目 投资方 式 投资规 模 筹资活动 负债筹 资 权益筹 资 企业租 赁 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 【案例导入】 ·东方集团计划投资一大型项目，正在积累资金，估计一年后该项目的投 资资金才能全部筹集，已经筹集的资金闲置，东方集团计划用这一笔资 金进行债权投资，该笔资金可以用于购买公债，也可以用此笔资金购买 A企业正在发行的债券。 ·公债的年利率为8%，A企业发行债券的年利率为12%，由于A企业发行 债券获得的资金是用于投资某一高新技术项目，该高新技术项目风险较 大，A企业能否按期还本付息存在一定的风险
【案例导入】 • 东方集团计划投资一大型项目，正在积累资金，估计一年后该项目的投 资资金才能全部筹集，已经筹集的资金闲置，东方集团计划用这一笔资 金进行债权投资，该笔资金可以用于购买公债，也可以用此笔资金购买 A企业正在发行的债券。 • 公债的年利率为8%，A企业发行债券的年利率为12%，由于A企业发行 债券获得的资金是用于投资某一高新技术项目，该高新技术项目风险较 大，A企业能否按期还本付息存在一定的风险。 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 【案例导入】 ·东方集团投资公债获得的利息可免缴所得税，投资净收益率为8%；投资 企业债券获得的利息要缴纳25%的所得税，投资净收益率为： 12%×(1-25%)=9% ·尽管投资企业债券获得的投资净收益率高，但东方集团要承担A企业可能 不能按期还本付息的风险，那么东方集团该从稳健的角度选择投资公债 呢？还是愿意承受一定的风险追求税后的高投资收益？无论采用那一种 债权投资形式，都不可忽视税收因素
【案例导入】 • 东方集团投资公债获得的利息可免缴所得税，投资净收益率为8%；投资 企业债券获得的利息要缴纳25%的所得税，投资净收益率为： • 12%×（1-25%）=9% • 尽管投资企业债券获得的投资净收益率高，但东方集团要承担A企业可能 不能按期还本付息的风险，那么东方集团该从稳健的角度选择投资公债 呢？还是愿意承受一定的风险追求税后的高投资收益？无论采用那一种 债权投资形式，都不可忽视税收因素。 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 【案例导入】 ·投资与筹资是企业生存和发展的两项重要活动，从投资地区、投资行业、 投资项目、投资规模的选择，到债权投资与股权投资的选择，以及以不 同的方式筹集资金的活动，税收筹划都一直贯穿于其中。 ·国家为了实现宏观经济目标、促进产业结构调整，越来越多地运用税收 优惠政策对企业经济行为加以引导，企业在投资和筹资活动中，如何充 分地利用这些税收政策，正是本章讨论的重点
【案例导入】 • 投资与筹资是企业生存和发展的两项重要活动，从投资地区、投资行业、 投资项目、投资规模的选择，到债权投资与股权投资的选择，以及以不 同的方式筹集资金的活动，税收筹划都一直贯穿于其中。 • 国家为了实现宏观经济目标、促进产业结构调整，越来越多地运用税收 优惠政策对企业经济行为加以引导，企业在投资和筹资活动中，如何充 分地利用这些税收政策，正是本章讨论的重点。 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 投资地区的选择 ·主要方法是充分利用不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。从一国范围来讲，企业可以选择到相 对低税率的地区进行投资。对于一些国家支持发展的地区，政府当局往往制定一些比较优惠的税收 政策以扶持原有的企业，吸引新企业的投资，发展当地经济。 ·具体来讲，目前我国可以享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施主要包括以下几项。 ·（1)经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税
投资地区的选择 • 主要方法是充分利用不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。从一国范围来讲，企业可以选择到相 对低税率的地区进行投资。对于一些国家支持发展的地区，政府当局往往制定一些比较优惠的税收 政策以扶持原有的企业，吸引新企业的投资，发展当地经济。 • 具体来讲，目前我国可以享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施主要包括以下几项。 • （1）经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税。 唐山市广播电视大学
唐山市广播电视大学 投资地区的选择 ·(2)民族自治地方的企业所得税地方分享部分可以减征或免征。 ·我国《企业所得税法》第二十九条规定：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的， 须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 ·财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》 (财税〔2011)58号)，明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日， 对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入 占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税
投资地区的选择 • （2）民族自治地方的企业所得税地方分享部分可以减征或免征。 • 我国《企业所得税法》第二十九条规定：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的, 须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 • 财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》 （财税〔2011〕58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日， 对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入 占企业收入总额70％以上的企业减按15％的税率征收企业所得税。 唐山市广播电视大学