嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5ao*556JA粉Wn 第二章 货币资金 主讲老师：潘煜双 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 第二章 货币资金 主讲老师：潘煜双
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 o家U5S6IA加eWM 定义：货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在资金 状态的那部分资产，是企业资产的重要组成部分，具有较强 的流动性。 内容：根据货币资金的存放地点和用途的不同，货币资金包 括现金、银行存款和其他货币资金 加强管理的必要性，企业必须建立健全货币资金的内部控制 制度，以加强货币资金的管理和控制，维护企业资产的安全 完整。 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 定义：货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在资金 状态的那部分资产，是企业资产的重要组成部分，具有较强 的流动性。 内容：根据货币资金的存放地点和用途的不同，货币资金包 括现金、银行存款和其他货币资金。 加强管理的必要性：企业必须建立健全货币资金的内部控制 制度，以加强货币资金的管理和控制，维护企业资产的安全 完整
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5ao等5S6JA灯eWMt 一、} 现金 (一)概念与范围 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是 指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 (二)现金的管理与内部控制 1.现金管理暂行条例的规定 (1)规定了现金使用范围 (2)规定了库存现金的限额 (3)规定了对日常现金收支的管理 (4)规定了违反现金管理暂行条例处罚原则 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是 指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 1.现金管理暂行条例的规定 （1）规定了现金使用范围 （2）规定了库存现金的限额 （3）规定了对日常现金收支的管理 （4）规定了违反现金管理暂行条例处罚原则 一、现金 （一）概念与范围 （二）现金的管理与内部控制
嘉兴学院商学院 兼收并蓄」 以人为本 中级财务会计学 5ao等536A形W市 2.现金的内部控制 基本要求： 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 2.现金的内部控制 基本要求： 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5ao等536A形Wn (三)现金的核算 (日常收支与清查) 序时核算和总分类核算 (库存现金日记账、库存现金总账) 明细分类核算（按币种) 科目设置“库存现金” 0000 0000 0000 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 （日常收支与清查） 序时核算和总分类核算 （库存现金日记账、库存现金总账） 明细分类核算（按币种） 科目设置“库存现金” （三）现金的核算
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 aoL等536A粉W 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开 支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算，应通过“其他应收款一备用金”核算，也可以专门 设置“备用金”科目进行核算。 备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。 非定额备用金的核算： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金（其他应收款) 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开 支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算，应通过“其他应收款——备用金”核算，也可以专门 设置 “备用金”科目进行核算。 备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。 非定额备用金的核算： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金（其他应收款）
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 3o家5SEJ打A加相NM5力 定额备用金的核算 1.拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 2.报销 借：管理费用等 贷：库存现金 3.收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 定额备用金的核算 1.拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 2.报销 借：管理费用等 贷：库存现金 3.收回备用金 借：库存现金 贷：备用金
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5ao等556A粉W 现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 属于现金短缺： 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款一一应收现金短缺款(XX个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 属于现金短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5o等536AeW打 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款一应收保险赔款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：其他应付款一一应付现金溢余(XX个人或单位) 库存现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一—现金溢余 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 库存现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
嘉兴学院商学院 兼收并蓄 以人为本 中级财务会计学 5ao等5S6JA灯eWMt有 银行存款 (一)银行存款账户的开设与管理 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立 账户，以办理存款、取款和转账结算等。 依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和 专用存款户。 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立 账户，以办理存款、取款和转账结算等。 依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和 专用存款户。 二、银行存款 （一）银行存款账户的开设与管理