第十章第五节房产税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决房产税的税收基本规定，应纳房产税的计算和核算，以及房产 税的纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1.叙述房产税的一般法律规定： 2.运用房产税应纳税额的计算及核算方法： 3.学会房产税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：0.5学时。 知识点一房产税概述 (一)征税范围 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区内的房产。 边学边练 单项选择题： 1.下列各项中，属于房产税征税范围的是()。 A.某市的露天游泳池 B.工矿区的砖瓦石灰窑 C.建制镇内的房屋 D.房地产开发企业开发的待售商品房 【答案】C 【解析】房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区内的房产。房产是以房屋形 态表现的财产，房屋是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中 生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、 烟囱等不属于房产。 (二)纳税人 房产税的纳税人是指在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人、经营管理单位、承 典人、房产代管人或使用人。具体规定是： (1)产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳： (2)产权属于集体和个人所有的，由集体和个人缴纳：
1 第十章第五节 房产税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决房产税的税收基本规定，应纳房产税的计算和核算，以及房产 税的纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述房产税的一般法律规定； 2．运用房产税应纳税额的计算及核算方法； 3．学会房产税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：0.5 学时。 知识点一 房产税概述 （一）征税范围 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区内的房产。 边学边练 单项选择题： 1.下列各项中，属于房产税征税范围的是（ ）。 A．某市的露天游泳池 B．工矿区的砖瓦石灰窑 C．建制镇内的房屋 D．房地产开发企业开发的待售商品房 【答案】C 【解析】房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区内的房产。房产是以房屋形 态表现的财产，房屋是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中 生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、 烟囱等不属于房产。 （二）纳税人 房产税的纳税人是指在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人、经营管理单位、承 典人、房产代管人或使用人。具体规定是： （1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳； （2）产权属于集体和个人所有的，由集体和个人缴纳；
(3)产权出典的，由承典人缴纳。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等产 权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。承典人向出典人交付一定的典 价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权。 (4)产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房 产代管人或者使用人缴纳。代管人是接受产权所有人、承典人的委托代为管理房产或虽未受委托 而在事实上已代管房产的人。使用人是直接在使用房产的人。 (5)外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 边学边练 单项选择题： 1.下列各项中，符合房产税规定的是（)。 A.房屋出租的由承租人纳税 B.房屋产权出典的由出典人纳税 C.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳 D.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税 【答案】C 【解析】房屋出租的由出租人纳税：房屋产权出典的由承典人纳税：房屋产权未确定的由代 管人或使用人纳税。 (三)税率 房产税是实行的是比例税率，具体税率分为两种： (1)按房产原值一次减除10%~30%折旧后的余值计征，税率为1.2%： (2)按房产出租的租金收入计征，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居 住的，暂减按4%的税率征收。 边学边练 多项选择题： 1.以下属于房产税的税率的是() A.1.2% B.3% C.4% D.12% E.20% 【答案】ACD 【解析】从价计征的房产税，税率为1.2%：从租计征的房产税，税率为12%：对个人出租住 房的房产税，税率为4%。 2
2 （3）产权出典的，由承典人缴纳。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等产 权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。承典人向出典人交付一定的典 价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权。 （4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房 产代管人或者使用人缴纳。代管人是接受产权所有人、承典人的委托代为管理房产或虽未受委托 而在事实上已代管房产的人。使用人是直接在使用房产的人。 （5）外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 边学边练 单项选择题； 1．下列各项中，符合房产税规定的是（ ）。 A．房屋出租的由承租人纳税 B．房屋产权出典的由出典人纳税 C．无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳 D．房屋产权未确定的暂不缴纳房产税 【答案】C 【解析】房屋出租的由出租人纳税；房屋产权出典的由承典人纳税；房屋产权未确定的由代 管人或使用人纳税。 （三）税率 房产税是实行的是比例税率，具体税率分为两种： （1）按房产原值一次减除 10%～30%折旧后的余值计征，税率为 1.2%； （2）按房产出租的租金收入计征，税率为 12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居 住的，暂减按４％的税率征收。 边学边练 多项选择题： 1．以下属于房产税的税率的是（ ） A．1.2% B．3% C．4% D．12% E．20% 【答案】ACD 【解析】从价计征的房产税，税率为 1.2%；从租计征的房产税，税率为 12%；对个人出租住 房的房产税，税率为 4%
知识点二房产税应纳税额的计算 (一)纳税人自用房产 纳税人自用房产，房产税税额的计算公式为： 应纳税额=应税房产余值×税率 边学边练 实务题： 1.某企业自有经营用房原值5000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率 为1.2%。请计算该企业应纳房产税。 【解析】 该企业应纳房产税=50000000×(1-30%)×1.2%=420000（元） (二)纳税人出租房产 纳税人出租房产，房产税税额计算公式为： 应纳税额=应税房产租金收入×税率 边学边练 实务题： 1.某企业将一幢闲置厂房出租，取得年租金收入50000元，适用税率为12%。请计算该企 业应纳房产税。 【解析】 该企业应纳房产税=50000×12%=6000（元） 知识点三房产税的会计处理 缴纳房产税的纳税人，应设置“应交税费一应交房产税”账户进行核算。 应交税费—应交房产税 借方 贷方 实际缴纳的房产税 本期应交的房产税 期末余额：反映尚未缴纳的房产税 账务处理： (1)企业计算房产税时： 借：营业税金及附加 3
3 知识点二 房产税应纳税额的计算 （一）纳税人自用房产 纳税人自用房产，房产税税额的计算公式为： 应纳税额＝应税房产余值×税率 边学边练 实务题： 1.某企业自有经营用房原值 5 000 万元，按照当地规定允许减除 30%后余值计税，适用税率 为 1.2%。请计算该企业应纳房产税。 【解析】 该企业应纳房产税＝50 000 000×（１－30%）×1.2%＝420 000（元） （二）纳税人出租房产 纳税人出租房产，房产税税额计算公式为： 应纳税额＝应税房产租金收入×税率 边学边练 实务题： 1．某企业将一幢闲置厂房出租，取得年租金收入 50 000 元，适用税率为 12%。请计算该企 业应纳房产税。 【解析】 该企业应纳房产税＝50 000×12%＝6 000（元） 知识点三 房产税的会计处理 缴纳房产税的纳税人，应设置“应交税费──应交房产税”账户进行核算。 应交税费──应交房产税 借方 贷方 实际缴纳的房产税 本期应交的房产税 期末余额：反映尚未缴纳的房产税 账务处理： （1）企业计算房产税时： 借：营业税金及附加
管理费用 贷：应交税费—应交房产税 (2)实际缴纳房产税时： 借：应交税费—一应交房产税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某企业出租仓库一幢，年租金收入为100000元，适用税率为12%。请计算该企业应纳房 产税额，并进行账务处理。 【解析】 年应纳房产税税额=100000×12%=12000（元） 月应纳房产税税额=12000÷12=1000（元） (1)每月预提税金时： 借：管理费用 1000 贷：应交税费一应交房产税 1000 (2)按季缴纳税款时： 借：应交税费一一应交房产税 3000 贷：银行存款 3000 知识点四房产税纳税申报与税款缴纳 (一)纳税义务发生时间 纳税行为 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起缴纳房产税 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起缴纳房产税 纳税人委托施工企业建造的房屋 自办理验收手续的次月起缴纳房产税 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用的次月起缴纳房产税 纳税人购置存量房 自取得房产产权的次月起缴纳房产税 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产的次月起缴纳房产税 房地产开发企业自用、出租、出借本企 业建造的商品房 自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税 边学边练 多项选择题：
4 管理费用 贷：应交税费──应交房产税 （2）实际缴纳房产税时： 借：应交税费──应交房产税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1．某企业出租仓库一幢，年租金收入为 100 000 元，适用税率为 12%。请计算该企业应纳房 产税额，并进行账务处理。 【解析】 年应纳房产税税额＝100 000×12%＝12 000（元） 月应纳房产税税额＝12 000÷12＝1 000（元） （1）每月预提税金时： 借：管理费用 1 000 贷：应交税费──应交房产税 1 000 （2）按季缴纳税款时： 借：应交税费──应交房产税 3 000 贷：银行存款 3 000 知识点四 房产税纳税申报与税款缴纳 （一）纳税义务发生时间 纳税行为 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起缴纳房产税 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起缴纳房产税 纳税人委托施工企业建造的房屋 自办理验收手续的次月起缴纳房产税 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用的次月起缴纳房产税 纳税人购置存量房 自取得房产产权的次月起缴纳房产税 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产的次月起缴纳房产税 房地产开发企业自用、出租、出借本企 业建造的商品房 自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税 边学边练 多项选择题：
1.以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。 A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税 C.纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借的房产之次月起计征房产税 D.自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税 E.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续的当月起缴纳房产税 【答案】ABCD 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续的次月起缴纳房产税。 (二)纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所 在地的税务机关纳税。 (三)纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收一次，在季度或半年内规定某一个月进行征收。 (四)纳税申报 房产税的纳税人，应按照有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。 房产税纳税申报表 填表日期：年 月 日 地税纳税代码： 税务登记证号： 金额单位：人民币元（列至角分） 纳税人名称 税款所属时间 坐落地点 建筑面积 房屋结构 房产原值 扣除 计税依据 税率 缴纳 本期应 年应纳税额 自用 出租 30% 房产余值 租金收入 自用 出租 次数 纳税额 3 4=1×3 6 7 8=4×6+5×7 9 10=8÷9 合 计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 代理人名称 (签章) 会计主管 办税人员 纳税人 代理人地址 (签章) (签章) (签章) 经办人 电话 5
5 1.以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。 A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税 C．纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借的房产之次月起计征房产税 D．自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税 E．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续的当月起缴纳房产税 【答案】ABCD 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续的次月起缴纳房产税。 （二）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所 在地的税务机关纳税。 （三）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收一次，在季度或半年内规定某一个月进行征收。 （四）纳税申报 房产税的纳税人，应按照有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。 房产税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 地税纳税代码： 税务登记证号： 金额单位：人民币元（列至角分） 纳税人名称 税款所属时间 坐 落 地 点 建筑面积 房 屋 结 构 房产原值 扣除 率 30% 计税依据 税率 年应纳税额 缴纳 次数 本期应 自用 出租 房产余值 租金收入 自用 出租 纳税额 1 2 3 4=1×3 5 6 7 8=4×6+5×7 9 10=8÷9 合 计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 会计主管 （签章） 办税人员 （签章） 纳税人 （签章） 代理人名称 （签章） 代理人地址 经办人 电话