第七章 企业所得税纳税流程与申报
第七章 企业所得税纳税流程与申报
第一节企业所得税概述 ·一、企业所得税的概念 ·二、企业所得税的特点 ·三、企业所得税的作用
第一节 企业所得税概述 • 一、企业所得税的概念 • 二、企业所得税的特点 • 三、企业所得税的作用
第二节企业所得税的课税要素 一、企业所得税的居民纳税人与非居民 纳税人的认定 。二、 企业所得税的课税对象及征税范围 ·三、企业所得税的税率 ·四、企业所得税的计税依据 ·五、企业所得税的税收优惠
第二节 企业所得税的课税要素 • 一、企业所得税的居民纳税人与非居民 纳税人的认定 • 二、企业所得税的课税对象及征税范围 • 三、企业所得税的税率 • 四、企业所得税的计税依据 • 五、企业所得税的税收优惠
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企业所得税的纳税人： 我们这样的企业 是企业所得税的 纳税人吗？ ·企业 ·其他取得收入的组织 .合伙企业 ·个人独资企
•企业 •其他取得收入的组织 我们这样的企业 是企业所得税的 纳税人吗？ • 个 人 独 资 企 • 合 伙 企 业 企业所得税的纳税人：
居民企业和非居民企业的的税义务 居民企业： 依法在中国境内成立，或者依照外 居民企业 国（地区）法律成立但实际管理机构在 企 中国境内的企业。 就其来源于中国境内、境外的所得缴 非居民企业 纳企业所得税。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、扬所，但有来源于中国境内所得的企业
居民企业和非居民企业的纳税义务 企 业 居民企业 非居民企业 居民企业： 依法在中国境内成立，或者依照外 国(地区)法律成立但实际管理机构在 中国境内的企业。 就其来源于中国境内、境外的所得缴 纳企业所得税。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
非后民®业的的苑赵务 (一)在中国境内设立机构、场所的 应当就其所设机构、场所取得的来源于中 国境内的所得，以及发生在中国境外但与其 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。 (二)非居民企业在中国境内未设立机 构、场所的， 或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳 企业所得税
（一）在中国境内设立机构、场所的 应当就其所设机构、场所取得的来源于中 国境内的所得，以及发生在中国境外但与其 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。 （二）非居民企业在中国境内未设立机 构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳 企业所得税
非后民®业的龙的税额 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应 当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 按照下列方法计算其应纳税所得额： (一)股息、红利等权量性投资收盏和利 息、祖金、特许权使用费所得，以收入全 题尚寇抽税所得频： (二)转社财产所得，以收入全额减除财 产净值后的余颜为寇抽税所得额： (三)其他所得，参脆前两项规定的方法 计算寇抽税所得额
非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应 当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 按照下列方法计算其应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利 息、租金、特许权使用费所得，以收入全 额为应纳税所得额； （二）转让财产所得，以收入全额减除财 产净值后的余额为应纳税所得额； （三）其他所得，参照前两项规定的方法 计算应纳税所得额
二、征税对象 ·企业取得的生产经营所得和其他所得。 生产经营所得：企业从事物质生产、商品流通、 劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。 其他所得包括企业有价证券取得的利息及外单位 欠款取得的利息所得；纳税人出租固定资产、包 装物等取得的租赁所得；纳税人因提供转让专利 权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许 权使用费所得；纳税人对外投资入股取得的股息、 红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确实 无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的 甘仙所得
二、征税对象 • 企业取得的生产经营所得和其他所得。 – 生产经营所得：企业从事物质生产、商品流通、 劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。 – 其他所得包括企业有价证券取得的利息及外单位 欠款取得的利息所得；纳税人出租固定资产、包 装物等取得的租赁所得；纳税人因提供转让专利 权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许 权使用费所得；纳税人对外投资入股取得的股息、 红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确实 无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的 其他所得
二、征税对象 ·确定企业的一项所得是否属于征税对象， 需遵循以下原则： 必须是有合法来源的所得： -应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益； 应纳税所得必须是实物或货币所得： 应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所 得
二、征税对象 • 确定企业的一项所得是否属于征税对象， 需遵循以下原则： – 必须是有合法来源的所得； – 应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益； – 应纳税所得必须是实物或货币所得； – 应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所 得