第九章 资源税纳税流程与申报 税务流程 与 纳税申报
第九章 资源税纳税流程与申报
第一节资源税纳税流程与申报 ·一、资源税概述 ● 二、征税对象和征税范围 三、资源税的税率与计税依据 四、税收优惠 ·五、应纳税额的计算 ·六、资源税的纳税流程与申报 税务流程 与 纳税申报
第一节 资源税纳税流程与申报 • 一、资源税概述 • 二、征税对象和征税范围 • 三、资源税的税率与计税依据 • 四、税收优惠 • 五、应纳税额的计算 • 六、资源税的纳税流程与申报
一、资源税概述 （一）资源税的概念 资源税是以自然资源为课税 对象征收的一种税。 税务流程 与 纳税申报
一、资源税概述 • （一）资源税的概念 • 资源税是以自然资源为课税 对象征收的一种税
(二)、资源税的特点 我国现行资源税主要有以下几 个特点： (一)只对特定资源征税 (二)具有受益税性质 (三)具有级差收入税的特点 ·（四)实行从量定额征收 税务流程 与 纳税申报
（二）、资源税的特点 • 我国现行资源税主要有以下几 个特点： • （一）只对特定资源征税 • （二）具有受益税性质 • （三）具有级差收入税的特点 • （四）实行从量定额征收
二、征税对象和征税范围 现行资源税征税范围 ·原油：人造石油不征税 ·天然气：煤矿生产的天然气不征税 ·煤炭：原煤征税，洗煤、选煤和其他 煤碳制品不征税 ·其他非金属矿原矿 ·黑色金属矿原矿 ·有色金属矿原矿 ·盐：固体盐（包括海盐原盐、湖盐原 盐和井矿盐)和液体盐 税务流程 与 纳税申报
二、征税对象和征税范围 现行资源税征税范围 • 原油：人造石油不征税 • 天然气：煤矿生产的天然气不征税 • 煤炭：原煤征税，洗煤、选煤和其他 煤碳制品不征税 • 其他非金属矿原矿 • 黑色金属矿原矿 • 有色金属矿原矿 • 盐：固体盐（包括海盐原盐、湖盐原 盐和井矿盐）和液体盐
三、资源税的税率与计税依据 (一)资源税的税率 税务流程 与 纳税申报
三、资源税的税率与计税依据 • （一）资源税的税率
三、资源税的税率与计税依据 (二)计税依据：课税数量 -基本规定 ·纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。 ·纳税人开采或者生产应税产品自用的， ·以自用数量为课税数量。 一特殊规定 ·纳税人以自产液体盐加工固体盐，按 固体盐税额征税，以加工的固体盐数 量为课税数量。纳税人以外购的液体 盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗 用的液体盐的己纳税额准予扣除 税务流程 与 纳税申报
三、资源税的税率与计税依据 • （二）计税依据：课税数量 –基本规定 • 纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。 • 纳税人开采或者生产应税产品自用的， 以自用数量为课税数量 。 –特殊规定 • 纳税人以自产液体盐加工固体盐，按 固体盐税额征税，以加工的固体盐数 量为课税数量。纳税人以外购的液体 盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗 用的液体盐的已纳税额准予扣除
四、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额 =收购未税矿产品的数量× 适用的单位税额 税务流程 与 纳税申报
四、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额 =收购未税矿产品的数量× 适用的单位税额
例 某油田2007年10月份销售原油20万吨， 按《资源税税目税额明细表》的规定， 其适用的单位税额为7元/吨，则该油 田本月应纳税额为： 应纳税额=课税数量×单位税额 =200000×7 =1400000(元) 税务流程 与 纳税申报
例 • 某油田2007年10月份销售原油20万吨， 按《资源税税目税额明细表》的规定， 其适用的单位税额为7元／吨，则该油 田本月应纳税额为： • 应纳税额 = 课税数量×单位税额 = 200000×7 =1400000(元)
资源税纳税人 资 到主管税务机关办税大厅确定申报方式、时间、内容， 领取申报表等有关资料 源税纳税 直接申报 邮寄申报 数据电文 报 如实填写纳税申报表并在主管机关确定的申报期限内 作流程图 办理纳税申报 到主管税务局办税 到邮局邮寄：纳 通过电子数据传 服务厅报送：纳税 税申报表、财 送：纳税申报表 申报表、财务会计 会计报表及其他 财务会计报表及 报表及其他说明材 说明材料等有关 其他说明材料等 料等有关资料 资料 有关资料
资源税纳税人 到主管税务机关办税大厅确定申报方式、时间、内容， 领取申报表等有关资料 如实填写纳税申报表并在主管机关确定的申报期限内 办理纳税申报 直接申报 邮寄申报 数据电文 到主管税务局办税 服务厅报送：纳税 申报表、财务会计 报表及其他说明材 料等有关资料 到邮局邮寄：纳 税申报表、财务 会计报表及其他 说明材料等有关 资料 通过电子数据传 送：纳税申报表、 财务会计报表及 其他说明材料等 有关资料 资 源 税 纳 税 申 报 操 作 流 程 图