《财政与税收》教学辅导3 第七章至第九章 第七章影收原理 ·第一节税收与税法 ·第二节税此原则 ·第三节我国现行税划 第一节税收与税法 一、税收的摄念 (一)税收的定义 、税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其眼能的物 质基础。 2、税收是一个分配范畸，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收 入的主要形式。 3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系。 (二)税收的特征 ·税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无整性和固定性三个特征，这就是所谓的税 收三性“，它是税收本身所固有的。 (三)税收的作用 1、税收具有资源配置的作用 2、税收具有收入再分配的作用 3,税收具有稳定经济的作用 4、税收具有维护国家政权的作用 二、税收原则 ·税收原则是税收法律制度制定和实熊的基本准则。在现代税收理论中，关于税收体系设计 的最重要原则。一是效率原则：二是公平原则。 三、税法 (一)税法的概 ·所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的、用以调整国家与钠税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成都分。 (二)税收法律关系 1、税收法律关系主体 2、税收法律关系客体 3、税收法律关系内容
《财政与税收》教学辅导 3 第七章至第九章 第七章 税收原理 • 第一节 税收与税法 • 第二节 税收原则 • 第三节 我国现行税制 第一节 税收与税法 一、税收的概念 （一）税收的定义 1、税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物 质基础。 2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收 入的主要形式。 3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系。 （二）税收的特征 • 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税 收“ 三性” ，它是税收本身所固有的。 （三）税收的作用 1 、税收具有资源配置的作用 2 、税收具有收入再分配的作用 3 、税收具有稳定经济的作用 4 、税收具有维护国家政权的作用 二、税收原则 • 税收原则是税收法律制度制定和实施的基本准则。在现代税收理论中，关于税收体系设计 的最重要原则，一是效率原则；二是公平原则。 三、税法 （一）税法的概念 • 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的、用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 （二）税收法律关系 1 、税收法律关系主体 2 、税收法律关系客体 3 、税收法律关系内容
(三)税法的分类 ·税法体系中按各税法的效力、征税对象，适用范围、职能作用的不同。可分为不同类型的 税法。 第二节税法的构成要素 一、纳税文务人 。钠税文务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有的税文务的自然人、法人或其他组凯， 也称“纳税主体”·纳税人的规定明确了国家向谁狂税的同愿，是正确处理国家与纳税人之 间分配关系的首要条件。因面它是构成税法的基本要素。 ”在实际纳税过程中。与钠税义务人相关的概念有：负税人，代扣代餐义务人 二、任税对象 ·征税对象，又称征税客体、误税对象。它是税法线定的征税针对的日的物，即对什么征税， 它是税法的最基本要素，也是区分不同税种的主要标志。 三、税率 ·税率是对征税对象的征收比制或征收额度。 ·我国现行税率有三种基本形式，即比例税率，累进税率和定额税率， 四、钠税环节 ·纳税环节是指税法上规定的课税划象从生产到消费的流转过程中应当备纳税款的环节，纳 税环节一般是根据有利于生产，有利于商品流通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定。 ·按题纳税环节的多少可将税收课征制度划分为两类：即一次误任制和多次误任制： 五、钠税期限 ·纳税期限是纳税人向国家蠹纳税款的法定期限。 ·纳税期限是税法的强制性在时间上的体现，合理确定和严格执行钠税期限对于财政收入的 稳定增长和及时入库起着重要的作用： ·不同性质的税种以及不月情况的纳税人，其纳税期限也不相同。 六、诚税免税 ·减税免税是国家对某生纳税人和征税对象给予鼓励和围顾的一种特殊凝定，它把税收的饶
（三）税法的分类 • 税法体系中按各税法的效力、征税对象、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的 税法。 第二节 税法的构成要素 一、纳税义务人 • 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织， 也称“ 纳税主体” 。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之 间分配关系的首要条件。因而它是构成税法的基本要素。 • 在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的概念有：负税人、代扣代缴义务人。 • 二、征税对象 • 征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 它是税法的最基本要素，也是区分不同税种的主要标志。 三、税率 • 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 • 我国现行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。 四、纳税环节 • 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳 税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定。 • 按照纳税环节的多少可将税收课征制度划分为两类：即一次课征制和多次课征制。 五、纳税期限 • 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 • 纳税期限是税法的强制性在时间上的体现，合理确定和严格执行纳税期限对于财政收入的 稳定增长和及时入库起着重要的作用。 • 不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。 六、减税免税 • 减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的统
一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收玫策 ·碳税、免税的具体形式有三种：】、税基式减免2。悦率式减免3、税额式减免 第三节我国现行税制 一、我国现行税侧 1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局： ·疑阶段，我国主要有如下税种：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所 得税、印花税、土地增值税、械慎土地使用税，房产税、车柄胸置税、车船税，固定货产授 资方向调节税（已停任），城市维护建设税、城市房地产税、屠率税、壁信税、耕地占用税， 契税、关税、船船吨税、烟叶税等。 ·我国税收征收管理机关主要有：国家税务局、地方税务局和脚关。 二、我国税收制度的沿革 ·我国的税收制度白新中国成立0多年来，随着社会成治经济条件的变化，曾作过多次调 整和改革。从总体上看。我国的悦收法律制度建设主要经历了三个重要时期：第一个时期是 新中国成立初明至20世纪0年代的税收体制初时明：第二个时期是20世纪80年代的 重建与改革时期：第三个时期是从1994年至今的完睿与发展时期。 ·我国于199年1月1日开始实能税制进行改革，是新中国成立以来规模最大、葡围最广、 力度最大的一次税制改革。 1、流转税制改革 2、所得税的改革 3、农业税的改革 4、赏源税的改革 5、其他工育税的改革 6、征收管理制度的改革 第八章流转税 。第一节流技税原理 ·第二节地值脱 ·第三节消数税 ·第四节营业型 ·第五节关税 第一节 流转税原理 一、流转税的概念
一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。 • 减税、免税的具体形式有三种： 1 、税基式减免 2 、税率式减免 3 、税额式减免 第三节 我国现行税制 一、我国现行税制 •1994 年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。 • 现阶段，我国主要有如下税种：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所 得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车辆购置税、车船税、固定资产投 资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、城市房地产税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、 契税、关税、船舶吨税、烟叶税等。 •我国税收征收管理机关主要有：国家税务局、地方税务局和海关。 二、我国税收制度的沿革 • 我国的税收制度自新中国成立 50 多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调 整和改革。从总体上看，我国的税收法律制度建设主要经历了三个重要时期：第一个时期是 新中国成立初期至 20 世纪 70 年代的税收体制初创时期；第二个时期是 20 世纪 80 年代的 重建与改革时期；第三个时期是从 1994 年至今的完善与发展时期。 •我国于 1994 年 1 月 1 日开始实施税制进行改革， 是新中国成立以来规模最大、范围最广、 力度最大的一次税制改革。 1、流转税制改革 2、所得税的改革 3、农业税的改革 4、资源税的改革 5、其他工商税的改革 6、征收管理制度的改革 第八章 流转税 • 第一节 流转税原理 • 第二节 增值税 • 第三节 消费税 • 第四节 营业税 • 第五节 关税 第一节 流转税原理 一、流转税的概念
·流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称，商品交易发生的流转额称为商品 流转额。这个流转预低可以是指商品的实物流转额。也可以是指商品的货币流转额。瓷转税 的课税对象是流转额。它包括商品面转额和非商品流转额。 二、流转税转点 1.课征增遍 2.按流转额狂税 3.比例税率 4.计征简便 三、流转税制的内容 (一)流转税课税对象 ·流传税的课税对象为商品流转额和非商品流转额。具体又分为总植型和增值型两种类型， *所谓总值型的商品课税对象，即商品生产者商品销售收入总额。或提供劳务服务的营业收 入总额。也斌是以育品生产者商品销售收入总额或提供服务收入总额为课税对象。 ·所谓增值型的流转税课税对象，即商品生产者经营或提供劳务服务的增植额。 (二)流转税征收范围 对于流转税的征税范围有如下几种观点： ·一种观点是对商品普寿征税。对商品普遍狂税意味着流转税的狂税范围既包括消费品，也 包括量本品。 *第二种观点是只对清费品征税，对资本品不予征税。 ·第三种观点是选择少数消费品征税。也就是资本品和大部分消贵品不子征税，从而使税基 缩小。我们国家在制定流转税制时，综合考感了以上3种观点。既有普垢任税又分别不同情 况对消费品征税。 (三)蓝转税计税依据 ·流转税的计税依据有从价计税和从量计税之分。从量计税就是按狂税对象的实物量，如数 量、重量、容积。体积等计税。从量计税由于以商品数量为依据 (流转税税率 。税率是税收制度的中心环节，直接关系到国家税收收入和纳税人税收负担。 ·流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形式。 第二节增值税 一、增值税的概念 ·一般地说，增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生
• 流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称。商品交易发生的流转额称为商品 流转额，这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。流转税 的课税对象是流转额，它包括商品流转额和非商品流转额。 二、流转税特点 1. 课征普遍 2. 按流转额征税 3. 比例税率 4. 计征简便 三、流转税制的内容 (一) 流转税课税对象 •流转税的课税对象为商品流转额和非商品流转额，具体又分为总值型和增值型两种类型。 •所谓总值型的商品课税对象，即商品生产者商品销售收入总额，或提供劳务服务的营业收 入总额，也就是以商品生产者商品销售收入总额或提供服务收入总额为课税对象。 •所谓增值型的流转税课税对象，即商品生产者经营或提供劳务服务的增值额。 (二) 流转税征收范围 •对于流转税的征税范围有如下几种观点： •一种观点是对商品普遍征税。对商品普遍征税意味着流转税的征税范围既包括消费品，也 包括资本品。 •第二种观点是只对消费品征税，对资本品不予征税。 •第三种观点是选择少数消费品征税，也就是资本品和大部分消费品不予征税，从而使税基 缩小。我们国家在制定流转税制时，综合考虑了以上 3 种观点。既有普遍征税又分别不同情 况对消费品征税。 ( 三) 流转税计税依据 • 流转税的计税依据有从价计税和从量计税之分。从量计税就是按征税对象的实物量，如数 量、重量、容积、体积等计税。从量计税由于以商品数量为依据 ( 四) 流转税税率 • 税率是税收制度的中心环节，直接关系到国家税收收入和纳税人税收负担。 • 流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形式。 第二节 增值税 一、增值税的概念 • 一般地说，增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生
产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价植覆为征税对象的一种税， 二、增值税秋制要素 (一)征收范围 1,任税意围的一般规 ·根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例）)的幌定，现行增值税的征收范围包括在 中华人民共和国境内销售货物，提供加工，修理，修配劳务以及进口货物。 2.属于征税范围的特殊嚷目 ()视同销售货物行为 2)混合销售行为 (3)兼营幸应税劳务行为 3.属于征税范围的特殊项目 ()资物期资（包括商品期货、贵金属期货）应当狂收增值税，在期货的实物交割环节纳悦， (2)银行销售金恨的业务，应当征牧增值税。 (③)具当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税， (集却商品（如却票、首日封、郎折等）的生产，调拔，以及邮政部门以外的其它单位和个 人销售的，均征致增值税。 (二)纳税人 ·根据《条例》规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供如工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人，为增值税的钠税义务人。 (三)税率 1.基本税率17% 2.低税率13% 3.小提模钠税人增值税任位单为3⅓ 三、增值税的计算 《一)般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额一当期透项税额 ·成，应纳税额=当期销售额×增值税税率一当期进项税额 《二》小规模钠税人应钠悦戳的计算 1.基本计算公式： 应纳税额一睛售额×任收半 ·其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1十征收率) 2.销售转定货物应纳脱额的计算 3.兼营不同税率的货物或应税劳务的计算 (三)进口货物应纳税额计算 组成计税价格=关税完税价格十关税
产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。 二、增值税税制要素 （一）征收范围 ⒈ 征税范围的一般规定 • 根据《 增值税暂行条例》( 以下简称《 条例》) 的规定，现行增值税的征收范围包括在 中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。 ⒉ 属于征税范围的特殊项目 (1) 视同销售货物行为 (2) 混合销售行为 (3) 兼营非应税劳务行为 3. 属于征税范围的特殊项目 (1) 货物期货(包括商品期货、贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 (2) 银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3) 典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。 (4) 集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个 人销售的，均征收增值税。 （二）纳税人 • 根据《 条例》 规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （三）税率 1. 基本税率 17 ％ 2. 低税率 13 ％ 3. 小规模纳税人增值税征收率为 3 ％ 三、增值税的计算 （一）般纳税人应纳税额的计算 •应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 •或：应纳税额＝当期销售额×增值税税率－当期进项税额 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 1. 基本计算公式： •应纳税额＝销售额×征收率 • 其换算公式为：销售额＝含税销售额÷(1＋征收率) 2. 销售特定货物应纳税额的计算 3. 兼营不同税率的货物或应税劳务的计算 （三）进口货物应纳税额计算 •组成计税价格＝关税完税价格＋关税
应纳税颜一组成计税价格×增值税税率 (四)出口货物退免税的媛定 1.出口货物适用的递税率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档 2出口货物应退税额的计算办法 我围《出口货物退》（免）税管理办法》规定了两种是税计算办法：第一种办法是“免、抵、 退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业：第二种办法是“先狂后退”办法， 目前主要用于收购货物出▣的外《工)贸企业。 四、增值税狂收管理 (一)增值税纳税义务发生时间及期限 ·增值税纳税义务发生时何 ·纳税义务发生时间。是钠税人发生应税行为应当承担钠税义务的起给时间。 ·增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日，15日成1个月： (二)增值税的纳税地点 ·纳税人在发生纳税义务后，一般应在其所在地嫌纳婚值税。 五、增值税专用发票 ·增植税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商事凭证，而且是兼记销贤方钠税义务和 购货方进项税额的合法证明。专用发票统一由国家税务总局授权印制： 第三节清费税 一、消费税凝老 ·消费税是国际上普湘开狂的一种税。消费税是以特定的消贵品为课税对象所征收的一种 税，属于流转税的范睛 (一)征收清费税的目的 ·消费税作为1994年税制政革的一个新税种，根据当时的杜会经济状况。其主要目的是调 节产品结构，正确引导消费方向，确保和增如国家财政收入， (二)清费税的特点 1.征税范围具有遮择性 2.征税环节具有单一性 3.平均税率水平较高 4,一权没有减免悦规园 二、消费税制构成要素 (一)纳税人 (二)税目和税率
•应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 （四）出口货物退免税的规定 ⒈ 出口货物适用的退税率有 17％、13％、11％、8％、6％、5％六档 ⒉ 出口货物应退税额的计算办法 •我国《出口货物退》（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、 退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”办法， 目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。 四、增值税征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间及期限 • 增值税纳税义务发生时间 • 纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。 • 增值税纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或 1 个月。 （二）增值税的纳税地点 • 纳税人在发生纳税义务后，一般应在其所在地缴纳增值税。 五、增值税专用发票 • 增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商事凭证，而且是兼记销货方纳税义务和 购货方进项税额的合法证明。专用发票统一由国家税务总局授权印制。 • 第三节 消费税 一、消费税概念 • 消费税是国际上普遍开征的一种税。消费税是以特定的消费品为课税对象所征收的一种 税，属于流转税的范畴。 （一）征收消费税的目的 • 消费税作为 1994 年税制改革的一个新税种，根据当时的社会经济状况，其主要目的是调 节产品结构，正确引导消费方向，确保和增加国家财政收入。 （二）消费税的特点 1. 征税范围具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 平均税率水平较高 4. 一般没有减免税规定 二、消费税制构成要素 （一）纳税人 （二）税目和税率
三、应纳税额的计算 (一)钠税环节 1纳税人生产的应税清费品，由生产者于销售时钠税。 2.钠税人自产应税消费品，用于其他方面视问销售的，于移送使用时钠税 3.委托加工的应税清费品，由受托方于委托方提货时代收代蠹税款。 4.进口的应税消费晶，干报关进口时纳脱。由海关代征。个人携带域都寄进境的应税 消费品的消费税，连同关税一并计征。 5.金根首饰在零售环竹征税。 (二)计税依据 1.应纳脱销售额量)的确定 2.计税依据的特殊规定 3.白产白用应税清费品计税依据的确定 4.委托加工位税清费品计税依据的确定 5.进口应税消贵品计税依据的确定 (三)清费悦应纳税额的计算 1.从价定率应纳酒费税视的计算 ·应纳税额=应税消贵品的情售额×适用脱率 2.从量定额计征应钠清费税颜的计算 ·应纳税额一应税消贵品数量X消贵税单位税额 3.从量定额与从价定率结合应纳消费税的计算 ·应纳税额一销售数量×定额税率+销售额×比例税率 四、消费税的退（免）税 (一)出口应税消贵品退（免）消费税政策 1.出口免税并退税 2.出口免税不退税 3.出口不免税也不退税 (二)出口退税额的确定 1.属于从价定率计征应税消费品退税额的计算 应退清费税脱款=出口资物的工厂销售额×消费税税率 2.属于从量计征应悦消费品退税额的计算 ·应泥消费税税款=出口消费品的数量×单位税额 (三)出口应税消费品退（免）税后的管理 ·出口应税清费品退（免）税后的管理是对钠税人出口的应税消费品办理遮税后发生退关 进行管理。纳税人出口的应税清费品办理免税后，如因发生退关成退货，报关者必须及时向 税务主管机构中报补交己退的消费税税款
三、应纳税额的计算 （一）纳税环节 1. 纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。 2. 纳税人自产应税消费品，用于其他方面视同销售的，于移送使用时纳税。 3. 委托加工的应税消费品，由受托方于委托方提货时代收代缴税款。 4. 进口的应税消费品，于报关进口时纳税，由海关代征。个人携带或邮寄进境的应税 消费品的消费税，连同关税一并计征。 5. 金银首饰在零售环节征税。 （二）计税依据 1. 应纳税销售额( 量) 的确定 2. 计税依据的特殊规定 3. 自产自用应税消费品计税依据的确定 4. 委托加工应税消费品计税依据的确定 5. 进口应税消费品计税依据的确定 （三）消费税应纳税额的计算 1. 从价定率应纳消费税额的计算 •应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 2. 从量定额计征应纳消费税额的计算 •应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 3. 从量定额与从价定率结合应纳消费税的计算 •应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 四、消费税的退（免）税 （一）出口应税消费品退（免）消费税政策 1. 出口免税并退税 2. 出口免税不退税 3. 出口不免税也不退税 （二）出口退税额的确定 1. 属于从价定率计征应税消费品退税额的计算 •应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×消费税税率 2. 属于从量计征应税消费品退税额的计算 •应退消费税税款＝出口消费品的数量×单位税额 （三）出口应税消费品退( 免) 税后的管理 • 出口应税消费品退( 免) 税后的管理是对纳税人出口的应税消费品办理退税后发生退关 进行管理。纳税人出口的应税消费品办理免税后，如因发生退关或退货，报关者必须及时向 税务主管机构申报补交已退的消费税税款
五、清费彩的征收管理 (一)消费税的钠税时间 。消贵税纳税义务的发生时间，按不同的生产经营方式和货款的不同结算方式进行， (二)消贵税的钠税地点 第四节营业税 一、昔业税的概念及特点 (一)营业税的概念 ·营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其 营业收入征收的一种税。它是商品劳务税成流转税的一个重要税种。 ·营业税是各国普增开任的一个税种，它是我国税收收入的主要来源之一。 (二)营业税的特点 1.任收范围大，税收稳定 2.按行业设计税目税率 3.税负较低 二、昔业税税制基本要素 (一)钠税人和扣嫩义务人 ·凡在我国境内提供应税劳务、转让无形贷产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的的 税人 ·为加强税源控制，对实务中那些难以确定纳税人的情况，条例规定了扣顺文务人。 (二)征税范围 ·营业税是和增值税并行征收的税种，除己纳入增值税的征收范围外，其他的行业和业务都 应任收营业税。其具体征税意围分为在我国境内提供应税劳务、转让无形货产和销售不动产 三大类。 (三)税目和税米 ·营业税按行业，类别设计税日税率，对大多数应税项日实行较低的比例脱率，即为：3% 5%、的比例税率：对娱乐业规定了5%一20%的幅度比例税率。井由各省、白治区、直 辖市人民或府根据当地具体情况，在规定解度内决定实际适用税率。 三、普业税的计税依据 ·营业税以纳税人的营业额为计税依据。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额一营业额×税率 四、应纳税额的计算
五、消费税的征收管理 （一）消费税的纳税时间 • 消费税纳税义务的发生时间，按不同的生产经营方式和货款的不同结算方式进行。 （二）消费税的纳税地点 第四节 营业税 一、营业税的概念及特点 （一）营业税的概念 • 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其 营业收入征收的一种税。它是商品劳务税或流转税的一个重要税种。 • 营业税是各国普遍开征的一个税种，它是我国税收收入的主要来源之一。 （二）营业税的特点 1. 征收范围大，税收稳定 2. 按行业设计税目税率 3. 税负较低 二、营业税税制基本要素 （一）纳税人和扣缴义务人 • 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳 税人。 • 为加强税源控制，对实务中那些难以确定纳税人的情况，条例规定了扣缴义务人。 （二）征税范围 • 营业税是和增值税并行征收的税种，除已纳入增值税的征收范围外，其他的行业和业务都 应征收营业税。其具体征税范围分为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 三大类。 （三）税目和税率 • 营业税按行业、类别设计税目税率。对大多数应税项目实行较低的比例税率，即为：3 ％、 5 ％、的比例税率；对娱乐业规定了 5 ％～20 ％的幅度比例税率。并由各省、自治区、直 辖市人民政府根据当地具体情况，在规定幅度内决定实际适用税率。 三、营业税的计税依据 • 营业税以纳税人的营业额为计税依据。其应纳税额的计算公式为： •应纳税额＝营业额×税率 四、应纳税额的计算
(一)按营业收入全额计积 (二)按营业收入差额计税 (三)按组成计税价格计算 五、营业税的减免 (一)减免范围 技《营业税暂行条例》及国家有关政策法规，对某些转定服务和收费项目的营业税实行减 免，具体减免税项目参见《营业税暂行条例实施细则》。 (二)起征点 ·营业税的起征点适用于从事经营营业税应税项目的个人。营业额达到域超过起枉点时，戴 其全额计算纳税，营业额低于起征点时，则对其免任营业税 六、普业彩的嫌钠 ·营业税的钠税义务发生时间为纳税人收迄营业收入款项成者取得索取营业收入款项凭据的 当天。对一些具体项目的规定详见《营业税智行条例实能饵测》： 营业税的纳税期限，分别为5日，10日，15日成者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主 管税务机关根据纳税人应钠税额的大小分别核定：扣蠹义务人的解蠹税款期限，比照上述规 定执行。 ·营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，也就是钠税人在经聋行为发生地缴纳应纳 税款。 第五节关税 一、概述 (一)关税的概名 。关税是指国家对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税。 (二)关脱的特点 1.以进出国境或关境的贤物和物品为征税对象 2.以货物进出口统一的国境或关境为征税环节 3.实行复式税则 4.关悦具有渗外统一性。执行统一的对外经济政黄 5.关税由海关机构代表国家征牧 (三)关税的作用 关税是国家尉政收入的重要组成部分： 关税在财政支出中占据重要地位： 关税的再分配围能，使其具有了调节经济和保护本国幼程工业的作用： ·关税调竹经济的作用就是通常所说的经济杠杆作用和宏观调控作用：
( 一) 按营业收入全额计税 ( 二) 按营业收入差额计税 ( 三) 按组成计税价格计算 五、营业税的减免 （一）减免范围 •按《营业税暂行条例》及国家有关政策法规，对某些特定服务和收费项目的营业税实行减 免，具体减免税项目参见《营业税暂行条例实施细则》。 （二）起征点 •营业税的起征点适用于从事经营营业税应税项目的个人。营业额达到或超过起征点时，就 其全额计算纳税，营业额低于起征点时，则对其免征营业税。 六、营业税的缴纳 •营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的 当天。对一些具体项目的规定详见《营业税暂行条例实施细则》。 •营业税的纳税期限，分别为 5 日，10 日，15 日或者 1 个月。纳税人的具体纳税期限，由主 管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规 定执行。 •营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，也就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳 税款。 第五节 关税 一、概述 （一）关税的概念 • 关税是指国家对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税。 （二）关税的特点 1. 以进出国境或关境的货物和物品为征税对象 2. 以货物进出口统一的国境或关境为征税环节 3. 实行复式税则 4. 关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 5. 关税由海关机构代表国家征收 （三）关税的作用 •关税是国家财政收入的重要组成部分； •关税在财政支出中占据重要地位； •关税的再分配职能，使其具有了调节经济和保护本国幼稚工业的作用； •关税调节经济的作用就是通常所说的经济杠杆作用和宏观调控作用；
关税的保护作用减是通过征收关税，提高进口商品的萌售价格，从面侧羽其在进▣国市场 与本国产品的竟争能力，达到保护本国幼程工业的目的： (四)关税分类 1.按货物的流向，呵把关税分为进口关税、出口关税和过境关税： 2.按征税的目的不月，关税可以分为财政关税和保护关税 3.按计税标准不同，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税和选择关税： 4.按对遗口货物的转出国的差别待遇为标准，关税可以分为加重关税和优惠关税： 二、我国关税税制基本素 ·进出口关税以国家准许进口和出口的应税货物和应税物品为征税对象。 。进口货物的收货人，出口货物的发货人或也们的代理人，是关税的钠税义务人。 关税税则、税率 三、关税计算 (一)关税完税价格 (二)关税应纳税额的计算 四、关税减免 。关税减免是对某些钠税人和征税对象给予鼓扇和阻顾的一种特株调节手段，分为有法定减 免税、特定减免税和临时减免税三种类型。 五、关税的征收管理 (一)关税征收有关规定 1.缘纳方式 2.关税的的 3.美税退税 4.关秘的补年和追杆 (二)纳脱地点和明限 关税的纳税人须在规定的报关期限内向货物进出出)境地海关中报。海关经过对实际资物 进行查验，计算应钠关税和进口环节代征税费，填发税款徽纳证， 第九章 所斜型 第一节 所得税原理 第二节 企业所得税
•关税的保护作用就是通过征收关税，提高进口商品的销售价格，从而削弱其在进口国市场 与本国产品的竞争能力，达到保护本国幼稚工业的目的。 （四）关税分类 1. 按货物的流向，可把关税分为进口关税、出口关税和过境关税； 2. 按征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税 ； 3. 按计税标准不同，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税和选择关税 ； 4. 按对进口货物的转出国的差别待遇为标准，关税可以分为加重关税和优惠关税； 二、我国关税税制基本要素 • 进出口关税以国家准许进口和出口的应税货物和应税物品为征税对象。 • 进口货物的收货人、出口货物的发货人或他们的代理人，是关税的纳税义务人。 • 关税税则、税率 三、关税计算 （一）关税完税价格 （二）关税应纳税额的计算 四、关税减免 • 关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段，分为有法定减 免税、特定减免税和临时减免税三种类型。 五、关税的征收管理 （一）关税征收有关规定 1. 缴纳方式 2. 关税的缴纳 3. 关税退税 4. 关税的补征和追征 （二）纳税地点和期限 • 关税的纳税人须在规定的报关期限内向货物进( 出) 境地海关申报，海关经过对实际货物 进行查验，计算应纳关税和进口环节代征税费，填发税款缴纳证。 • 第九章 所得税 •第一节 所得税原理 •第二节 企业所得税