《财政与税收》教学辅导4 第十章至第十一章 第十章财产行为慰 ·第一节财产行为税题述 ·第二节房产型 ·第三节塑税 ·第四节车船税 ·第五节印花型 ·第六节域市推护建设税和数育费附如 第一节财产行为税概述 一、财产税 ·财产税是以钠税人拥有或支配的财产为课税基础的税种。 ·财产税因其鞋特的财政收入功能和调节财富分配的作用。 财产税大体分为3类： 《山不动产税，指土地、房屋、建筑物等不动产在产权不爱生转移的情况下，对因让被不 动产的使用权而获得的收益所狂的税，如土地税、房屋税等， 财产转移税，是指对出售资产取得的收益和对转移财产征收的税，如货本利得税、遗 产税和赠与税， (尉产净值税，或称财富税，是对尉产的产权人或使用人不论其是否取阁收盒，依据财 产价值课征的税。 财产税的特点 (1)税收负担与财产价值、数量关系密切 (2)体现调节财富、合理分配原则 二、行为税 ·行为税是以钠税人的特定行为作为课税对象。行为税大多为地方税。在税制体系中处于从 属、辅助地位。 ·目前，我国纳入行为税体系的主要税件有印花税、城市维护建设税、耕地占用税等： 行为税的主要特点：
《财政与税收》教学辅导 4 第十章至第十一章 第十章 财产行为税 • 第一节 财产行为税概述 • 第二节 房产税 • 第三节 契税 • 第四节 车船税 • 第五节 印花税 • 第六节 城市维护建设税和教育费附加 第一节 财产行为税概述 一、财产税 • 财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税基础的税种。 • 财产税因其独特的财政收入功能和调节财富分配的作用。 •财产税大体分为 3 类： ⑴ 不动产税，指土地、房屋、建筑物等不动产在产权不发生转移的情况下，对因让渡不 动产的使用权而获得的收益所征的税，如土地税、房屋税等。 ⑵ 财产转移税，是指对出售资产取得的收益和对转移财产征收的税，如资本利得税、遗 产税和赠与税。 ⑶ 财产净值税，或称财富税，是对财产的产权人或使用人不论其是否取得收益，依据财 产价值课征的税。 •财产税的特点 （1 ）税收负担与财产价值、数量关系密切 （2 ）体现调节财富、合理分配原则 二、行为税 • 行为税是以纳税人的特定行为作为课税对象。行为税大多为地方税，在税制体系中处于从 属、辅助地位。 • 目前，我国纳入行为税体系的主要税种有印花税、城市维护建设税、耕地占用税等。 •行为税的主要特点 ：
(1)征税对象的选择上广泛而灵活 (2)悦种多， (3)征收是根据特定时期的需要而开征的。 (4)狂收难度较大。 第二节房产税 一、房产彩餐述 ·房产税是以城市，县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象。按房屋的计税余值或租 金收入向房层产权所有人征收的一种财产税。 开征房产税的意义 房产税是一个地方税种，税源稳定。不易转嫁，对房产征税有利于加强对房产的管理，提 高房产使用效率：有利于控制因定资产授资规核和贯彻国家城市房产政策：有利于建立正常 的粗赁关系，适当调节房产所有人和经营人的收人：有利于为地方政府筹集较为稳定的财政 资金， 二、房产税的基本要素 1,房产税的纳税人 2·房产税的任税对象及征税崔围 3,房产税的税率 第二节房产税 三，房产税应纳税额的计算及减免 (一)房产税的计税依据 ·房产税计税依据分别为按计税余值计税和按和金收入计税两种，按靨房产计税余值计算征 税的，称为从价计征：按型房产租金收人计算征税的，称为从租计征。 (二)房产税应纳税额的计算 。与房产税的计税依据相适应，房产税应纳税额的计算也分为两种：一种是从价计征的计算： 另一种是从粗计征的计算 ·从价计征的计算：应纳税额=应税房产原植×(1一规定的扣除率)×12% ·从租计征的计算：应纳税额=房产程金收入×12% (三)房产税的减免税 ·房产税的减免税或策主要有： 1,国家机关、人民围体，军队白用的房产 2.事业单位的自用房产 3.宗教寺庙、公园。名杜古迹自用的房产 4.个人得有的非营业用房产 5.中国人民银行总行所属分支机构自用的房产
（1 ）征税对象的选择上广泛而灵活 （2 ）税种多。 （3 ）征收是根据特定时期的需要而开征的。 （4 ）征收难度较大。 第二节 房产税 一、房产税概述 • 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租 金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。 •开征房产税的意义 •房产税是一个地方税种，税源稳定，不易转嫁，对房产征税有利于加强对房产的管理，提 高房产使用效率；有利于控制固定资产投资规模和贯彻国家城市房产政策；有利于建立正常 的租赁关系，适当调节房产所有人和经营人的收人；有利于为地方政府筹集较为稳定的财政 资金。 二、房产税的基本要素 1 ．房产税的纳税人 2 ．房产税的征税对象及征税范围 3 ．房产税的税率 第二节 房产税 三、房产税应纳税额的计算及减免 （一）房产税的计税依据 • 房产税计税依据分别为按计税余值计税和按租金收入计税两种。按照房产计税余值计算征 税的，称为从价计征；按照房产租金收人计算征税的，称为从租计征。 （二）房产税应纳税额的计算 • 与房产税的计税依据相适应，房产税应纳税额的计算也分为两种：一种是从价计征的计算； 另一种是从租计征的计算。 • 从价计征的计算：应纳税额＝应税房产原值×（1－规定的扣除率）×1.2％ • 从租计征的计算：应纳税额＝房产租金收入×12％ （三）房产税的减免税 •房产税的减免税政策主要有： 1．国家机关、人民团体、军队自用的房产 2．事业单位的自用房产 3．宗教寺庙、公园，名胜古迹自用的房产 4．个人拥有的非营业用房产 5．中国人民银行总行所属分支机构自用的房产
6.经财改部数准免税的其他房产 第三节美税 一、契税摄述 ·契税是以所有权发生转移、麦动的不动产为征税对象，向产权承受人征牧的一种财产税。 我国规行契税属于尉产转移税，由财产承受人敞钠 2,征收契税的意义 (!)有利于增加国家财政收入，为地方经济建设积累货金。 (2)有利于词控房地产市场，线范市场交易行为. 二、契税的基本要素 (一)契税的纳税人 ·契税的纳税义务人是在我国境内发生转移士地，房屋权属行为并承受土地，房屋权属的单 位和个人， (二)契税的征税对象和征税范围 ·契税的征税对象是在我国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房层。 。契税的征税范围包括所有在我国境内的单位和个人转移士地使用权和房屋权属的行为： 三、契税应的税额的计算及减免 ·契税的计税依据为士地、房屋权属转移时，当事人双方签订的契约上载明的不动产价格。 ·臭税采用比例税率。当计税依据确定以后，即可根据规定的公式计算应纳脱额。 ·应纳税额=计税依据×税率 四、契税的嫩纳与征收 1。契税钠税义务发生时间及的税期限 。契税的钠税文务发生时间是钠税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者钠税人取符 其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 ·的税人改变有关士地、房屋的用途，应当补缘己经减免的税款的，的税义务发生时间为政 变有关土地，房屋用途的当天。 2。契税的纳税地点和钠税环节 ·契税在土地、房屋所在地的征收机关凝钠。 ·契税的钠税环竹控制在土地，房屋权属转移变动后，土地管理部门和房产管理部门核发土 地使用证和房展所有权证之前。 第四节车船税
6．经财政部批准免税的其他房产 第三节 契税 一、契税概述 • 契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 我国现行契税属于财产转移税，由财产承受人缴纳。 2 ．征收契税的意义 （1 ）有利于增加国家财政收入，为地方经济建设积累资金。 （2 ）有利于调控房地产市场，规范市场交易行为。 二、契税的基本要素 （一）契税的纳税人 • 契税的纳税义务人是在我国境内发生转移土地、房屋权属行为并承受土地、房屋权属的单 位和个人。 （二）契税的征税对象和征税范围 • 契税的征税对象是在我国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。 • 契税的征税范围包括所有在我国境内的单位和个人转移土地使用权和房屋权属的行为。 三、契税应纳税额的计算及减免 • 契税的计税依据为土地、房屋权属转移时，当事人双方签订的契约上载明的不动产价格。 • 契税采用比例税率。当计税依据确定以后，即可根据规定的公式计算应纳税额。 •应纳税额＝计税依据×税率 四、契税的缴纳与征收 1 ．契税纳税义务发生时间及纳税期限 • 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 • 纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款的，纳税义务发生时间为改 变有关土地、房屋用途的当天。 2 ．契税的纳税地点和纳税环节 • 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 • 契税的纳税环节控制在土地、房屋权属转移变动后，土地管理部门和房产管理部门核发土 地使用证和房屋所有权证之前。 第四节 车船税
一、车船税的纳税人和任税煮围 (一)车船税的纳税人 ·车船税的纳税人，是折在中国境内拥有或者管理的车钙、船帕（以下简称车静）的单位和 个人 ·车船的所有人或者管理人未搬钠车船脱的，使用人应当代为紧纳车船税， 。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣做文务人· (二)车船税的任税范围 1.载客汽车（色括电车）. 2.载货汽车（包括半挂牵引车挂车）。 3三轮汽车、低速贤车， 4.摩托车。 乐船静《包括拖船和非机动股船)： 6专项作业车、轮式专用机械车， 二、车船税应的税额的计算 (一)车船税的计税依据 L.载客汽车、电车、摩托车。以每辆为计税依据。 2,载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吃为计税依据。 3船的。按净吨位每吨为计税依据。 (二)车船税的税率 (三)车船税应钠税额的计算 ·载客汽车和摩托车的应纳税新一辆数×适用年税颗 “载资汽车、三轮汽车、低速货车的应纳脱额=自重吨位数×适用年税额 ·船舶的应纳税额=净吨位数×适用年税额 拖船和非机动收船的应纳税额=净吨位数×适用年税额×0% 三、车船税征收管理 (一)钠税义务发生时间 ·车船税的钠税义务发生时间。为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期 的当月。 (二)纳税地点、纳税期限 车船使用税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定，骑省、 自治区，直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船税按年中报。 第五节印花税
一、车船税的纳税人和征税范围 （一）车船税的纳税人 • 车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶（以下简称车船）的单位和 个人。 • 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 • 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （二）车船税的征税范围 ⒈ 载客汽车（包括电车）。 ⒉ 载货汽车（包括半挂牵引车挂车）。 ⒊ 三轮汽车、低速货车。 ⒋ 摩托车。 ⒌ 船舶（包括拖船和非机动驳船）。 ⒍ 专项作业车、轮式专用机械车。 二、车船税应纳税额的计算 （一）车船税的计税依据 ⒈ 载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。 ⒉ 载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。 ⒊ 船舶，按净吨位每吨为计税依据。 （二）车船税的税率 （三）车船税应纳税额的计算 •载客汽车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年税额 •载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用年税额 •船舶的应纳税额=净吨位数×适用年税额 •拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年税额×50％ 三、车船税征收管理 （一）纳税义务发生时间 •车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期 的当月。 （二）纳税地点、纳税期限 •车船使用税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定，跨省、 自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船税按年申报。 • 第五节 印花税
一、印花税餐述 ·印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭 证征收的一种税。该税以在凭正上粘贴印花税票作为完税的标志，故被称为印花税。 印花税的特点 (1)在完税方式上具有特殊性 (2)在税收负担上具有税负从轻的特征 (3)除营业账薄和权利许可正酬外。其他应脱项目均以签订合同的双方为印花税钠税人 二、印花税的基本要素 (一)印花税的纳税人 ·《印花税暂行条例》规定：凡在我国境内节立、领受印花税暂行条例中所列举的应税凭 正的单位和个人，都是印花税的钠税义务人。 (二)印花税的征税范围 1,各种经济技术合月及具有合同性质的凭证 2。产权转移书据 3,营业账薄 4,权利许可证厕 5。经时政部确定任税的其他凭证 (三)印花税的税率 *印花税采取两种税率形式，即比侧税率和定额税率。 印花税的比例税率分为5个档次：005%、03%，0.5%、1%，2%，适用比例税率的有各 类经济技术合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据和记载货金的营业账博， 适用定额税率的有权利许可迁照和营业账博中的其他账博， 三、印花税应纳税额的计算及诚免 ·印花税采取核金额计税和按数量计税两种方式。凡采用比例税率的凭证，以应税凭证的购 销金额，收入额及收取的费用为计税依据：凡采用定额税率的凭证，以应税凭证的为计税然 据。 ·纳税人的应钠税额，根据应税凭证的性质，分别按比侧税半或者定额税率计算。 四、印花税的瞰钠与征收 (一)印花税的纳税方法 1·自行贴花办法 2。汇贴办法 3。汇嫌办法 4。委托代征办法
一、 印花税概述 • 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭 证征收的一种税。该税以在凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故被称为印花税。 •印花税的特点 （1 ）在完税方式上具有特殊性。 （2 ）在税收负担上具有税负从轻的特征 （3 ）除营业账簿和权利许可证照外，其他应税项目均以签订合同的双方为印花税纳税人。 二、印花税的基本要素 （一）印花税的纳税人 •《 印花税暂行条例》 规定：凡在我国境内书立、领受印花税暂行条例中所列举的应税凭 证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 （二）印花税的征税范围 1 ．各种经济技术合同及具有合同性质的凭证 2 ．产权转移书据 3 ．营业账簿 4 ．权利许可证照 5 ．经财政部确定征税的其他凭证 （三）印花税的税率 •印花税采取两种税率形式，即比例税率和定额税率。 •印花税的比例税率分为 5 个档次：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。适用比例税率的有各 类经济技术合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据和记载资金的营业账簿。 •适用定额税率的有权利许可证照和营业账簿中的其他账簿 。 三、印花税应纳税额的计算及减免 • 印花税采取按金额计税和按数量计税两种方式。凡采用比例税率的凭证，以应税凭证的购 销金额、收入额及收取的费用为计税依据；凡采用定额税率的凭证，以应税凭证的为计税依 据。 • 纳税人的应纳税额，根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。 四、印花税的缴纳与征收 （一）印花税的纳税方法 1 ．自行贴花办法 2 ．汇贴办法 3 ．汇缴办法 4 ．委托代征办法
(二)印花税的纳税环节及钠税地点 ·印花税的纳税环节在应税凭证书立或领受时，具体指在合问签订时、账薄启用时和证照领 受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的。应在将合同椅入境时办理贴花 纳税手续。 ·印花税一般实行瓷地钠税。 第大节城市雌护建设税和戴育贵用加 一、被市唯护建授税 ·戴市推护建设税（以下简称戴建税）是国家对撒纳增植税、消费税、营业税的单位和个人。 按其实际做钠的增值税、消贵税、营业税《以下简称三税”)税额的一定比例计算征收， 专项用于城市操护建设的一种税。 与其他税种相比，城市维护建设税具有以下特点： (1)具有附加税性质 (2)具有专款专用的特点 (二)戴巾推护建设税的基本要素 【。城市推护建设税的的税人 2。城市维护建设税的征税范围 3城市护建设税的税率 。城市雀扩建设税应钠税额的计算 ·应纳税额一钠税人实际嫩钠的增值税、消费税、营业税税颗×适用税率 二、数育费附加 (一)教有费附加餐述 ·教育贵附加是对徽纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际紫纳的税新为依据 狂收的一种附加费。 ·教有费附加是为了加快发展地方教有事业，扩大地方教育经费的货金来源而征收的一项专 用基金。 (二)教有费附加的征收藏国、计任依暴和计征比率 ·教有费附加在全国范围内对缘纳增值税、消贵税、营业税的单位和个人征收，以实际嫌纳 的三税税额为计征依据，分别在发生“三税”的钠税义务时计算餐纳。 ·根据规定，现行教育费附加的征收比率为3%。 第十一章 慰收征收管理体制 ·第一节锐收征收管理概述
（二）印花税的纳税环节及纳税地点 • 印花税的纳税环节在应税凭证书立或领受时。具体指在合同签订时、账簿启用时和证照领 受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花 纳税手续。 • 印花税一般实行就地纳税。 第六节 城市维护建设税和教育费附加 一、城市维护建设税 • 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“ 三税” ）税额的一定比例计算征收， 专项用于城市维护建设的一种税。 •与其他税种相比，城市维护建设税具有以下特点： （1 ）具有附加税性质 （2 ）具有专款专用的特点 （二）城市维护建设税的基本要素 ⒈ 城市维护建设税的纳税人 ⒉ 城市维护建设税的征税范围 ⒊ 城市维护建设税的税率 • 城市维扩建设税应纳税额的计算 •应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 二、教育费附加 （一）教育费附加概述 • 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据 征收的一种附加费。 • 教育费附加是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专 用基金。 （二）教育费附加的征收范围、计征依据和计征比率 • 教育费附加在全国范围内对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以实际缴纳 的“ 三税” 税额为计征依据，分别在发生“ 三税” 的纳税义务时计算缴纳。 • 根据规定，现行教育费附加的征收比率为 3 ％。 • 第十一章 税收征收管理体制 • 第一节 税收征收管理概述
·第二节秘务管理 ”第三节税慧征收 ”第四节税务检查 ·第五节税收法律责任及税务纠输的解速 第一节税收征收管理瓶述 一、税收征收管弹概递 ·税收征收管理是一种执行性管理，是指税务机关对钠税人或扣懒义务人依法征税活动的管 理。征牧管理是实现税收分配目标，完成税收任务的保证。 ·税收任收管理具体包括以下儿方面： 、税务管理 2、税款征收 3,发票管理 4、税务检查 5,法律责任 6、税收争议的解决 7,税务代理 二、税收任收管理目标慎式 ·为了建立适应社会主义市场经济体制的税收征管模式，国家税务总局研究确定了新的税收 征管的目标模式，即在全国范围内逐步建立与推行以自行中报纳税和优质服务为基础，以计 算机网路为依托，集中征收、重点稀查的征管核式。 第二节税务管理 一、税务叠记 (一)开业税务登记 ·开业税务登记又称初始登记，是指从事生产、经营活动的钠悦人自领取营业执理域其他纳 税人依黑法律、行致法规的规定成为钠税义务人之后首次进行的税务登记。 (二)变更税务登记 ·变更税务登记是指钠税人办理税务登记后，原税务登记内容发生了变化，雷要到税务 机关变更原来登记内容的一种制度。 (三)停业、复业税务登记 ·停业、复业税务登记是指钠税人由于某种原因雷要暂时停止经凳活动或在恢复生产、经营 之前，应到税务机关办理相应税务登记手续。 (四)注销税务登记 ·注销税务登记是指钠税人发生解散、破产、搬销以及其地情形。依法终止钠税义务的
• 第二节 税务管理 • 第三节 税款征收 • 第四节 税务检查 • 第五节 税收法律责任及税务纠纷的解决 第一节 税收征收管理概述 一、税收征收管理概述 • 税收征收管理是一种执行性管理，是指税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管 理。征收管理是实现税收分配目标、完成税收任务的保证。 • 税收征收管理具体包括以下几方面： 1 、税务管理 2 、税款征收 3 、发票管理 4 、税务检查 5 、法律责任 6 、税收争议的解决 7 、税务代理 二、税收征收管理目标模式 • 为了建立适应社会主义市场经济体制的税收征管模式，国家税务总局研究确定了新的税收 征管的目标模式，即在全国范围内逐步建立与推行以自行申报纳税和优质服务为基础，以计 算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式。 • 第二节 税务管理 一、税务登记 （一）开业税务登记 • 开业税务登记又称初始登记，是指从事生产、经营活动的纳税人自领取营业执照或其他纳 税人依照法律、行政法规的规定成为纳税义务人之后首次进行的税务登记。 （二）变更税务登记 • 变更税务登记是指纳税人办理税务登记后， 原税务登记内容发生了变化，需要到税务 机关变更原来登记内容的一种制度。 （三）停业、复业税务登记 • 停业、复业税务登记是指纳税人由于某种原因需要暂时停止经营活动或在恢复生产、经营 之前，应到税务机关办理相应税务登记手续。 （四）注销税务登记 • 注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的
应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关中请办理注睛税 务登记. 二、账簿、凭正管理 。账薄、凭证管理是税收管理程序中一项重要的基础性工作，它是征的双方依法治税的主要 凭据。 三、发票管理 ·发票管理是指税务机关依法对发票印制、领胸、开具，取得和保管、暈销的金过程适行组 织、协调、监督等一系列管理工作。 四、纳税申报 纳税申报是钠税人发生纳税义务后。在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的 一种法定手续，也是税务机关办理征税业务、楼实应纳税款、开具完税凭证的主要依据， 纳税中报是目前世界上实行白行报税征管视式的主要特征，这种”白行报税，税务机关抽样 审计、征税服务社会化”三者相结合的征管横式。普遍为西方发达国家所采用。 第三节税敷征收 一、税款征收法律关系 (一)税款征收概念 ·税款征收是指国家税务机关依照税牧法律，法规，将纳税人应税款项组织入库的执法过 程总称。 (二)税款任收法律关系 税收法律、法规一经政府顺布，就为纳税人设定了依法钠税的义务，在具体狂税中无需征 求纳税人的同意： 为了保证税款及时，足额入库，税务机关可以依法对纳税人采取强制措施： 税务机关在实行征税过程中，享有行政优先权，如在脱务行政复议或诉讼期间，可以继续 执行征税的决定： 税务机关有处理税收法律关系争议的行政可法权。如有权对税款数钠中的争议进行单方面 的行政复议。 二、税款征牧方式 税款征收方式是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营、财务管理状况，本着 保证国家税收、便于税务人员征收的原则所采取的具体组织税款入库的方式 具体表现为以下方式：（一）查您征收（二）查定征收《三)查验征收（四）定期定额征收
应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申请办理注销税 务登记。 二、账簿、凭证管理 • 账簿、凭证管理是税收管理程序中一项重要的基础性工作，它是征纳双方依法治税的主要 凭据。 三、发票管理 • 发票管理是指税务机关依法对发票印制、领购、开具、取得和保管、缴销的全过程进行组 织、协调、监督等一系列管理工作。 四、纳税申报 •纳税申报是纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的 一种法定手续，也是税务机关办理征税业务、核实应纳税款、开具完税凭证的主要依据。 •纳税申报是目前世界上实行自行报税征管模式的主要特征，这种”自行报税、税务机关抽样 审计、征税服务社会化”三者相结合的征管模式，普遍为西方发达国家所采用。 • 第三节 税款征收 一、税款征收法律关系 （一）税款征收概念 • 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规，将纳税人应税款项组织入库的执法过 程总称。 （二）税款征收法律关系 •税收法律、法规一经政府颁布，就为纳税人设定了依法纳税的义务，在具体征税中无需征 求纳税人的同意； •为了保证税款及时、足额入库，税务机关可以依法对纳税人采取强制措施； •税务机关在实行征税过程中，享有行政优先权，如在税务行政复议或诉讼期间，可以继续 执行征税的决定； •税务机关有处理税收法律关系争议的行政司法权，如有权对税款缴纳中的争议进行单方面 的行政复议。 二、税款征收方式 •税款征收方式是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营、 财务管理状况，本着 保证国家税收、便于税务人员征收的原则所采取的具体组织税款入库的方式。 •具体表现为以下方式：（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收
(五)代扣代嫩、代收代策（六》委托代征 三、税收保全措施和强制执行措施 (一)税收保全措施 税收保全是指税务机关有根据认为的税人有递避纳税复务的，可以在规定的纳税期之葡， 责令纳税人限期嫩纳应数纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供纳税塑保：对遍期未嫩纳又不 能提供的税扫保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取限制钠税人处理或转移商 品、货物或其他财产等具有预防性的保全税收收入的情能。 四、税款征妆的其他有关制度 (一)税款的退还与追征制度 (二)延期钠税制度 (三)滞纳金制度 (四)诚免税制度 第四节税务检查 一、税务检查的概念和基本内容 (一）税务检查的概念 ·税务检查亦称纳税检查，是税务机关根据国家税收法律，法规以及财务会计制度的援定， 对纳税人、扣肇义务人是否履行纳税义务、扣嫩义务及其他有关钠税事项审查、核实、监督 活动的总称。 (二)税务检查的基本内容 】,检查的税人限行钠税义务的情况： 2,检查纳税人莲宇财务、会计制度的情况： 3、检查税务人员执行税收征管制度的情况： 4、了解纳税人的生产经营情况，帮助纳税人提高经营营理水平和经济效数。 二、税务检查中的权利与义务 (一)税务机关在税务检查中所圳有的权利与义务 1、税务机关有关税务检查的权利 (1)查账权 (2)场地检查权 (3)责成当事人提供资料权 (4)询阿权 (5)查证权 (6)存款账户查核权 2、税务机美在税务检查中的义务 (1)锐务机关藏出人员在实篷检查时，必效出示检查证和税务检查西知书，。未出示检查 证和税务检查通知书的，纳税人，扣数文务人及其他当事人有权拒绝检查。 (2)校查所查问的资料或询问的话愿，必须与纳税有关。 (3)特殊检查行为必须征得县以上税务局（分局）局长批准，或征得有美部门的核准， (4)税务机关在检查时应为钠税人保守程密
（五）代扣代缴、代收代缴（六）委托代征 三、税收保全措施和强制执行措施 （一）税收保全措施 •税收保全是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期之前， 责令纳税人限期缴纳应缴纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供纳税担保；对逾期未缴纳又不 能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取限制纳税人处理或转移商 品、货物或其他财产等具有预防性的保全税收收入的措施。 四、税款征收的其他有关制度 （一）税款的退还与追征制度 （二）延期纳税制度 （三）滞纳金制度 （四）减免税制度 第四节 税务检查 一、税务检查的概念和基本内容 （一）税务检查的概念 • 税务检查亦称纳税检查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定， 对纳税人、扣缴义务人是否履行纳税义务、扣缴义务及其他有关纳税事项审查、核实、监督 活动的总称。 （二）税务检查的基本内容 1 、检查纳税人履行纳税义务的情况； 2 、检查纳税人遵守财务、会计制度的情况； 3 、检查税务人员执行税收征管制度的情况； 4 、了解纳税人的生产经营情况，帮助纳税人提高经营营理水平和经济效益。 二、税务检查中的权利与义务 （一）税务机关在税务检查中所拥有的权利与义务 1、税务机关有关税务检查的权利 （1）查账权 （2）场地检查权 （3）责成当事人提供资料权 （4）询问权 （5）查证权 （6）存款账户查核权 2、税务机关在税务检查中的义务 （1）税务机关派出人员在实施检查时，必须出示检查证和税务检查通知书，未出示检查 证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。 （2）检查所查阅的资料或询问的话题，必须与纳税有关。 （3）特殊检查行为必须征得县以上税务局（分局）局长批准，或征得有关部门的核准。 （4）税务机关在检查时应为纳税人保守秘密
(二)钠税人，扣数义务人在税务检查中的权利与义务 纳税人、扣缘义务人在接受税务人员的检查时，有权要求税务人员出示税务检查证和税务 检查通知书。不能提供的。纳税人、扣骚义务人有权拒绝校查。另外，纳税人，扣最义务人 有权要求检查人员为其保守秘密。 纳税人、扣肇义务人的义务主要有：接受税务机关依法进行的检查：如实反映情况：提供 有关盛料。 第五节税收法律责任及税务纠纷的解决 一、税收法律贵任 ·税收法律责任是指税收法律主体即征税主体和纳税主体，违反税法行为所引起的不利法律 后果。 ·税收法律责任按性质分，主要有行政法律责任和利事法律责任。 二、税收行攻争议的解决 ·税收行政争议解诀的主要方式是税务行政复议和税务行政诉论，税务行政复议和税务行政 诉松对雀护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不适当的税务具体行 政行为。保护纳税人和其他有关当事人的合法权益有积极的作用。 (一)税务行政复议 ·税务行政复议是指当事人（钠税人。扣量义务人、纳税担保人等）不最税务机美及其工作 人员作出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关》提出申请，复议机关经审理 对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撒销等决定的活动。 (二)税务行政诉论 ·税务行政诉讼是指公民，法人和其他组织不服税务机关作出的具体行政行为成复议畿决， 依法白人民法院提起行政诉论，由人民法院根据法定程序，按照法律规定作出哉决的司法活 动。 第十二章型收笼划 ·第一节税收差划的含义 ·第二节税收尊划的基本星圆 ·第三节税收等则的分类 。第四节税收筹划的效应 第一节脱收海划的含义 一、税收筹划的概老
（二）纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务 •纳税人、扣缴义务人在接受税务人员的检查时，有权要求税务人员出示税务检查证和税务 检查通知书。不能提供的，纳税人、扣缴义务人有权拒绝检查。另外，纳税人、扣缴义务人 有权要求检查人员为其保守秘密。 •纳税人、扣缴义务人的义务主要有：接受税务机关依法进行的检查；如实反映情况；提供 有关资料。 第五节 税收法律责任及税务纠纷的解决 一、 税收法律责任 • 税收法律责任是指税收法律主体即征税主体和纳税主体，违反税法行为所引起的不利法律 后果。 • 税收法律责任按性质分，主要有行政法律责任和刑事法律责任。 二、税收行政争议的解决 • 税收行政争议解决的主要方式是税务行政复议和税务行政诉讼，税务行政复议和税务行政 诉讼对维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不适当的税务具体行 政行为，保护纳税人和其他有关当事人的合法权益有积极的作用。 （一）税务行政复议 • 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等）不服税务机关及其工作 人员作出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理 对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 （二）税务行政诉讼 • 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织不服税务机关作出的具体行政行为或复议裁决， 依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院根据法定程序，按照法律规定作出裁决的司法活 动。 第十二章 税收筹划 • 第一节 税收筹划的含义 • 第二节 税收筹划的基本原则 • 第三节 税收筹划的分类 • 第四节 税收筹划的效应 第一节 税收筹划的含义 一、税收筹划的概念