【国家开放大学】【常见问题解答】【常见问题解答：其他审计_审计学】.doc_大学文库

(1)检查付款的批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、眼行存款日记账的付出金额正确。 (3)核对付款凭证与根行账单是否相符： (4)核对付款凭正与应付据款等相关明饵账的记录是否一致。《5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。 3,抽取一定用间的库存现金、银行存款日记账与总账核对，首先，注历会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查其有无计算错误加总是否正确无误。如果检查中发现问题较多，说明被审计单位货币资金的会计记录不够可靠。其次，注粉会计师应根据日记账提供的线索，核对总账库存现金，银行存款，应收账款，应付紧款等有关账户的记录。 4,抽取一定期间的恨行存款象额调节表，查验其是否按月正确编制并轻复核。 5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 6.评价货币资金的内部控制。注糖会计师应首先确定货币宽金内部控制可信载的程度以及存在的薄蜀环节和缺点，之后据以确定在货币资金实质性程序中对爆些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加市计程序。 D 对分析程序与年节测试的理解7 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易，账户余额、列服的具体细节选行测试。目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以积别各类交易，账户余额、列报相关认定是否存在错报，它提供的正据。其证明力相对于细节测试的证明力要弱些。细节测试适用干对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试：对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注香会计师可以考虑实能实质性分析程序。 F 非标准审计报告

（1）检查付款的批准手续是否符合规定。（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额正确。（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。 3．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。首先，注册会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查其有无计算错误加总是否正确无误。如果检查中发现问题较多，说明被审计单位货币资金的会计记录不够可靠。其次，注册会计师应根据日记账提供的线索，核对总账库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。 4．抽取一定期间的银行存款余额凋节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 5．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 6．评价货币资金的内部控制。注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，之后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。 D 对分析程序与细节测试的理解？实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报相关认定是否存在错报，它提供的证据，其证明力相对于细节测试的证明力要弱些。细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。 F 非标准审计报告

丰标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保刷意见的审计报告。 1.带强调事项段的无保留意见的市计报告审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见及之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合下列条件： (1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分拔露： (2)不影响审计人员发表的审计意见。当存在可能导政对持续经营陵力产生重大量虑的事或情况、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持线经营问题除外），但不影响己发表的串计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增如强调事项段对此予以强调，不确定事项是指其结果依赖于来米行动或事项。不受被市计单位的直接控制。但可能影响财务报表的事项。除此上述以及其他审计准则混定的增加强调事项受的情形外，审计人员不应在事计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。审计人员应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见. 2,非无保留意见的审计报告丰无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告，当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在审计人员的责任夜之后，审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导政所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。事计报告的说明段是蛋事计报告中位于审计意见段之前用于描述审计人员对财务报表发表保意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的成可能是重大的。审计人员应当出具幸无保面意见的审计报告：①审计人员与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或附务报表的拔露方面存在分歧：②审计范用受到限制： (1)保留意见的计报告。如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一：审计人员应当出具保留意见的审计报告：①会计政策的选用、会计结计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，風影响重大，但不至于出具否定意见的

非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 1．带强调事项段的无保留意见的审计报告审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合下列条件：（1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（2）不影响审计人员发表的审计意见。当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。除此上述以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。审计人员应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。 2．非无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在审计人员的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述审计人员对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，审计人员应当出具非无保留意见的审计报告：①审计人员与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧；②审计范围受到限制。（1）保留意见的审计报告。如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，审计人员应当出具保留意见的审计报告：①会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的

事计报告：②因审计范围受到限制，不能铁取充分、适当的审计证据。虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告，当出具保留意见的审计报告时，审计人员应当在审计意见段中使用“除一的影响外” 等术语。如果因审计范围受到限制。审计人员还应当在审计人员的责任段中提及这一情况。 (2)香定意见的审计报告，如果认为财务报表没有按m适用的会计准测和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反缺被串计单位的财务状况，轻营成果和现金流量，审计人员应当出具否定意见的审计报告。当出具香定意见的审计报告时，审计人员应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”，“由于受到前段所运事项的重大影响”等术语。 (3)无法表示意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至干无法对时务报表发表市计意见，审计人员应当出具无法表示意见的事计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当到障注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我门无法对上述财务报表发表意见”等术语。或有事项及其审计的目标根据其性质和内容分类，或有事项包話直接成有事项和间接或有事项。 1.直接或有事项直接减有事项是指被审计单位对外直接发生的域有事项，主要包括未决诉论，未决索赔、税务纠纷、产品质量保正等。 2.间接成有事项何接或有事项是指由于被市计单位以外的第三者原因而形成的或有事项，主要包括商业票据贴现、应收账款抵借，透融票据背书和其他债务担保等。或有事项的审计程序对或有事项进行审计，一般依無下列程序： 1,询刊被审计单位管理当局

审计报告；②因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，审计人员应当在审计意见段中使用“除……的影响外” 等术语。如果因审计范围受到限制，审计人员还应当在审计人员的责任段中提及这一情况。（2）否定意见的审计报告。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，审计人员应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。（3）无法表示意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。 H 或有事项及其审计的目标根据其性质和内容分类，或有事项包括直接或有事项和间接或有事项。 1．直接或有事项直接或有事项是指被审计单位对外直接发生的或有事项，主要包括未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证等。 2．间接或有事项间接或有事项是指由于被审计单位以外的第三者原因而形成的或有事项，主要包括商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保等。或有事项的审计程序对或有事项进行审计，一般依照下列程序： 1．询问被审计单位管理当局

2．向被审计单位管理当局索取有关资料。 3．向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。 4．复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告。 5．向与被审计单位有业务往来的银行进行函证。 6．复核被审计单位董事会和股东大会会议记录。 7．复核审计工作底稿。通过复核，以寻找任何可以说明潜在或有事项的各项资料。 8．查询被审计单位对未来事项和协议的承诺的有关资料。 K 库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不相符，应查明原因，必要时应建议被审计单位做出调整。 2．监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。监盘库存现金的步骤与方法主要有：（1）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。（2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证进行核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相近。（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。（4）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”（格式参见表 9－2）

(5)将盒点金额与岸存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整：如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限授准后做出调整。《6)若有冲抵华存现金的借条、未提现支票、未作报销的丽始凭证，应在“岸存现金监址表”中注明，必要时应提请被审计单位酸出调整。 (7)在套资产负债表日进行监盘时，应将监盘日的金额调整为资产负债表日的金额。 3,分析敲审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未激存的现金。 4,抽查大额库存现金收支。检查大额显金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、是否记录于恰当的会计期间、账务处理是香正确等， 5,对隆产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实载止测试。被审计单位资产负债表的货币贤金项目中的岸存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注骨会计师必领险证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项。 6,检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。恩据有关规定，库存现金在壳产负使表的“货币资金”项目中反映，在实施上述审计程序后，注册会计师应确定“岸存现金” 账户的期末余额是否恰当，以确定库存现金在资产负货表中披露的正确性。 M 民侧审计报告郁有那些类型？【,无保面意见的审计报告。 2,保留意见的审计报告。 3.否定意见的审计报告： 4.无法表示意见的审计报告。审计报告的种类 1,复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序： 2,查阅股东会、董事会及其专门委员会在魔产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项：

（5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。（6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。（7）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘日的金额调整为资产负债表日的金额。 3．分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 4．抽查大额库存现金收支。检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、是否记录于恰当的会计期间、账务处理是否正确等。 5．对资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项。 6．检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。根据有关规定，库存现金在资产负债表的“货币资金”项目中反映，在实施上述审计程序后，注册会计师应确定“库存现金” 账户的期末余额是否恰当，以确定库存现金在资产负债表中披露的正确性。 M 民间审计报告都有那些类型？ 1．无保留意见的审计报告。 2．保留意见的审计报告。 3．否定意见的审计报告。 4．无法表示意见的审计报告。 Q 审计报告的种类 1．复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序； 2．查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；

3,查阅最近的中明财务报表： 4.如认为必要和适当，还应当查阅预算，现金流量预测及其他相关管理报告： 5,向被审计单位律师成法律顾问询月有关诉论和素赔事项： 6,向管理层询问是否发生可能影响时务报表的期后事项。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，审计人员询问的内容主要包括： 1,根据初步减尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状： 2.是否发生新的相保、借款或承诺： 3.是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产： 4,是否己发行或计划发行新的股票成债券，是否己签订域计划签订合并或清算协议： 5.资产是否被政府征用或因不可抗力而避受损失： 6.在风险领域和或有事项方面是否有新进展： T,是否己作出成考虑作出异常的会计调整， 8.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。期后率项及其审计目标两类期后事项可能对则务报表和审计服告产生飞响：一类是贷产负债表日后调整事项，是指对货产负债表日已经存在的情况提供了新补充证据的事项：一类是屋产负情表日后非调竖事项，指表明货产负情表日后发生的情况的事项。正确区分两类不同的期后事项，关键在子正确确定期后事项主要情况发生的时间，凡主要情况出现在货产负债表日之前的事项，应提请棱审计单位调整财务报表有关项川：凡主要情况出现在被事计单位资产负债表日之后的事项，只需建议被审计单位在事计年度财务报表的用注中加以说明即可，期后率项的审计程序 1.复枝被审计单位管理层建立的用于角保识别期后事项的程序： 2.查阅殿东会、董事会及其专门委员会在货产负货表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项： 3.查同最近的中期财务报表：

3．查阅最近的中期财务报表； 4．如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告； 5．向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项； 6．向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，审计人员询问的内容主要包括： 1．根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状； 2．是否发生新的担保、借款或承诺； 3．是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产； 4．是否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议； 5．资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失； 6．在风险领域和或有事项方面是否有新进展； 7．是否已作出或考虑作出异常的会计调整； 8．是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。期后事项及其审计目标两类期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响：一类是资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新补充证据的事项；一类是资产负债表日后非调整事项，指表明资产负债表日后发生的情况的事项。正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况发生的时间，凡主要情况出现在资产负债表日之前的事项，应提请被审计单位调整财务报表有关项目；凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的事项，只需建议被审计单位在审计年度财务报表的附注中加以说明即可。期后事项的审计程序 1．复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序； 2．查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项； 3．查阅最近的中期财务报表；

4,如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告： 5.向被审计单位律师或法律顾问询月有关诉论和者赔事项： 6,向管理层询问是否发生可能影响财务报表的明后事项。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，审计人员询问的内容主要包括：【.根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状： 2,是否发生新的担保、出款成承诺】 3.是否出售或购进贤产，或者计划出售或购进资产： 4.是否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议： 5,资产是否被政府征用或因不可抗力而避受损失： 6.在风险额城和或有事项方面是否有新进展： 7.是否已作出或考虑作出异常的会计调整： 8.是否己发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。请解释小金库的相关间题？ “小金库”是民间俗语，是改革开放以米，在计划经济向市场经济转轨过程产生的生物，反缺国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱粗”，而196年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金岸”。改革开政以米，全国曾先后开展了两次(1986年和2009年)“小金库”专项泊理工作，军取得了较大成效根据党中央和国务院的部署，009年首先在全国党政机美和事业单位开展专项治理，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。此次治理工作对“小金库”的定义进行了明确的界是，即违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账薄的各项资金（含有价正券）及其形成的货产。 (一)“小金库”形成的原因我们对“小金库”年年清理，年年有收获，但是“小金库”何以还有那么多，还有那么多的干部陷入“小金库”中，不能自拔。因为“小金库”的诱感太大了，有了“小金库”，等于是给领导成管理人员做了一个可以任意支取的小钱柜。“小金库”之所以展禁不绝，展查不止，除了其具有保管的隐能性，使用的随意性外，究其原因主要有以下几个方面

4．如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告； 5．向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项； 6．向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，审计人员询问的内容主要包括： 1．根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状； 2．是否发生新的担保、借款或承诺； 3．是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产； 4．是否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议； 5．资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失； 6．在风险领域和或有事项方面是否有新进展； 7．是否已作出或考虑作出异常的会计调整； 8．是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。请解释小金库的相关问题？ “小金库”是民间俗语,是改革开放以来，在计划经济向市场经济转轨过程产生的衍生物，反映国家的政治经济生活的一种现象。始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而 1986 年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。改革开放以来，全国曾先后开展了两次（1986 年和 2009 年）“小金库”专项治理工作，都取得了较大成效。根据党中央和国务院的部署，2009 年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。此次治理工作对“小金库”的定义进行了明确的界定，即违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。（一） “小金库”形成的原因我们对“小金库”年年清理，年年有收获，但是“小金库”何以还有那么多，还有那么多的干部陷入“小金库”中，不能自拔。因为“小金库”的诱惑太大了，有了“小金库”，等于是给领导或管理人员放了一个可以任意支取的小钱柜。“小金库”之所以屡禁不绝、屡查不止，除了其具有保管的隐蔽性，使用的随意性外，究其原因主要有以下几个方面

一是无祝法纪。一些单位领导为便于“擒活”和提高福利特遇，片面认为不是独落个人腰包，就不算违法，还有一些单位为偷选税款或截面收入，热有幻塑和饶幸心理，塑方设法私设“小金岸”；更有一些人将“小金库·化公为名、侵占私分、中饱私囊二是因为管理漏洞。尉务管理上存在漏洞，使某些别有用心者轻面号举地截留上嫩款、收钱不入帐和虚报开支，为设立“小金挥”提供了条件。三是款上瑞下。为了斯编上领主管和单位群众，速避监督，将一些不合理支出，不在大账上反肤，而在“小金库”列支，有的单位采取将应在财务大据列支的费用转移到“小金库”，增加单位可支配金额。在数据上做手脚，蒙编上级，以完成考核指标，四是缺乏监管，由于现行会计人员管理体制的不完善，会计的任免，奖惩都由单位做主， “端人家碗，受人家管。就不能揭人家短”，所以财会人员在发现单位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同蓬合污，制造假张，销吸“小金库”原始记录，选避调直，设置取证障得：五是处罚不力。由于法规制度的不完善，“小金库”月题的处理上，往往是重罚，大凡私设“小金库”，都是为了“小团体”利益。因此查出来后，要想处罚到某一个人的头上就让执法执纪机关倍感为难。加之一些单位和部门为了保全白身利益，或为了不给上级主管部门和领导的脸上“抹累”，贝好“大事化小、小事化了”。特别是对名设的“小金库” 一收了之，更是对再设“小金库”的一种鼓励。如此的“好人主义”思想，在较大程度上又助长了一些部门和单位“顶风违纪的不良风气。“小金库”现象难以得到有效道制《二)“小金库”的危害 1、违纪违法腐败行为溢生的土壤。“小金库”虽小，但其危害性却不小，是溢生腐败的温床。“小金库”不仅为少数领导者违规使用资金提供了条件，往成为贪污椰用域集体名分的对象，导致某些部门单位高败问思层出不穷。“小金库”一旦形成。就会被少数人掌探，成为溢生陶数的“温味”，有的领导者将“小金岸”视为私人的钱袋，一些纯属私事的开支也往里面塞：有的“小金库”方便了公款吃围和公款行购：而有的额导者建立“小金库就是为了贪污逐用成者集体私分。一是腐蚀了党的领导干部。由于“小金岸”管理和支配往往掌握在党员干部手里。且普考存在公款私存、随意进出、收支混乱无帐等现象，这样，不仅使一些人挥霍无度、无所顺忌，而且让少数人挥用、私分、侵占甚至贪污制造了“良机”，带米了“便利”，提供了“温宋”：二是助长了“拜金主义”。“小金库”已成为一线单位领导干部游山玩水，乱奖渣发、隐鹏报帐内容等非正常开支的重要果道，对“拜金主义”思潮的滋生起着推波助测的作用：

一是无视法纪。一些单位领导为便于“搞活”和提高福利待遇，片面认为不是独落个人腰包，就不算违法，还有一些单位为偷逃税款或截留收入，抱有幻想和侥幸心理，想方设法私设“小金库”；更有一些人将“小金库”化公为私、侵占私分、中饱私囊。二是因为管理漏洞。财务管理上存在漏洞，使某些别有用心者轻而易举地截留上缴款、收钱不入帐和虚报开支，为设立“小金库”提供了条件。三是欺上瞒下。为了欺骗上级主管和单位群众，逃避监督，将一些不合理支出，不在大账上反映，而在“小金库”列支，有的单位采取将应在财务大账列支的费用转移到“小金库”，增加单位可支配金额，在数据上做手脚，蒙骗上级，以完成考核指标。四是缺乏监管，由于现行会计人员管理体制的不完善，会计的任免、奖惩都由单位做主， “端人家碗，受人家管，就不能揭人家短”，所以财会人员在发现单位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同流合污，制造假账，销毁“小金库”原始记录，逃避调查，设置取证障碍。五是处罚不力。由于法规制度的不完善，“小金库”问题的处理上，往往是重罚，大凡私设“小金库”，都是为了“小团体”利益，因此查出来后，要想处罚到某一个人的头上，就让执法执纪机关倍感为难。加之一些单位和部门为了保全自身利益，或为了不给上级主管部门和领导的脸上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。特别是对私设的“小金库” 一收了之，更是对再设“小金库”的一种鼓励。如此的“好人主义”思想，在较大程度上又助长了一些部门和单位“顶风违纪”的不良风气，“小金库”现象难以得到有效遏制。（二）“小金库”的危害 1、违纪违法腐败行为滋生的土壤。“小金库”虽小，但其危害性却不小，是滋生腐败的温床。“小金库”不仅为少数领导者违规使用资金提供了条件。往成为贪污挪用或集体私分的对象，导致某些部门单位腐败问题层出不穷， “小金库”一旦形成，就会被少数人掌握，成为滋生腐败的“温床”，有的领导者将“小金库”视为私人的钱袋，一些纯属私事的开支也往里面塞；有的“小金库”方便了公款吃喝和公款行贿；而有的领导者建立“小金库” 就是为了贪污挪用或者集体私分。一是腐蚀了党的领导干部。由于“小金库”管理和支配往往掌握在党员干部手里，且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱无帐等现象，这样，不仅使一些人挥霍无度、无所顾忌，而且让少数人挪用、私分、侵占甚至贪污制造了“良机”、带来了“便利”、提供了“温床”；二是助长了“拜金主义”。“小金库”已成为一些单位领导干部游山玩水、乱奖滥发、隐瞒报帐内容等非正常开支的重要渠道，对“拜金主义”思潮的滋生起着推波助澜的作用；

三是视害了干群关系。少数党员干部凭借“小金库”请客送礼，侵占私分，衡污挥用等不法行为，一旦被揭露，在群众中会造成恶劣的影响，容易造成群众对额导的种种猜测，议论和不信任。这种损害领导干部公仆形象的行为，月样也严重损害了干群关系。 2、国有隆产流失现在“小金库”的数额越米越大。有的“小金库”的数额己上十几万、百万，甚至上千万，“小金库”的资金米源主要是对企业各种收入的截留成转移，国有金业存在的“小金库” 致使企业效益缩水，这给国家财产和集体利登蒂来了巨大的损失。 3、严重影响了企业的正常生产经曹。搞“小金库”违规。进反企业财务管理制度，致使出现“两本帐”、“多本帐”，基至假帐，“小金岸”的资金游离在尉务、审计监督之外，一定程度上扰乱了全业经营铁序，其至迹成企业时务会计信息失真，影响企业对成本控制决策和经营管理。 (三》根治“小金库”的对策深究 1.如强教有，使其不为加强数育，使其明确共产党人是中国最广大人民利益的代表，不仅仅是自己管辖区域的代表加强法纪教有和道德教有，增强全局观含和政策纪律观么，要教有各级干部从党和国家建设的根本利益出发。自觉从白身做起，清正廉洁：要采取多种方式。进行遵纪守法教育，反复强调“小金岸”的存在对经济发展的危害、对个人的腐蚀和影响。在思想上牢固树立正确的人生观和世界观，筑牢拒腐防变的防找：通过发动萨众，形成人人如法、懂法、守法的良好风气，为建立正规的经济管理铁序，打下经实的思想基础。使其不为。 2.完善制度，使其不能从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。创新完善机制。增以经费使川的透明度，使各项经费的安排、使用置干群众的监督之下，从制度上堵住漏洞，把好关，使其不能。 3,强化监督制约机制，使其不便各级审计纪检、财务部门要把财经纪律检查，作为一项经常性的工作，常抓不解。要把群众监督与职积能部门监督结合起来，建立完备的监督制约体系，推护财经法规的权威性、严肃性，使其不便。 4,严肃查处，实行责任追究制度，使其不敢

三是损害了干群关系。少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用等不法行为，一旦被揭露，在群众中会造成恶劣的影响，容易造成群众对领导的种种猜测、议论和不信任，这种损害领导干部公仆形象的行为，同样也严重损害了干群关系。 2、国有资产流失现在“小金库”的数额越来越大，有的“小金库”的数额已上十几万、百万，甚至上千万，“小金库”的资金来源主要是对企业各种收入的截留或转移，国有企业存在的“小金库” 致使企业效益缩水，这给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。 3、严重影响了企业的正常生产经营。搞“小金库”违规。违反企业财务管理制度，致使出现“两本帐”、“多本帐”，甚至假帐，“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了企业经营秩序，甚至造成企业财务会计信息失真，影响企业对成本控制决策和经营管理。（三）根治“小金库”的对策探究 1．加强教育，使其不为加强教育，使其明确共产党人是中国最广大人民利益的代表，不仅仅是自己管辖区域的代表；加强法纪教育和道德教育，增强全局观念和政策纪律观念，要教育各级干部从党和国家建设的根本利益出发，自觉从自身做起，清正廉洁；要采取多种方式，进行遵纪守法教育，反复强调“小金库”的存在对经济发展的危害、对个人的腐蚀和影响，在思想上牢固树立正确的人生观和世界观，筑牢拒腐防变的防线；通过发动群众，形成人人知法、懂法、守法的良好风气，为建立正规的经济管理秩序，打下坚实的思想基础，使其不为。 2．完善制度，使其不能从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。创新完善机制，增强经费使用的透明度，使各项经费的安排、使用置于群众的监督之下，从制度上堵住漏洞，把好关，使其不能。 3．强化监督制约机制，使其不便各级审计纪检、财务部门要把财经纪律检查，作为一项经常性的工作，常抓不懈。要把群众监督与职能部门监督结合起来，建立完备的监督制约体系，维护财经法规的权威性、严肃性，使其不便。 4．严肃查处，实行责任追究制度，使其不敢