第十一章财政法律制度 学习目标 二 重点、难点问题 三综合练习
第十一章 财政法律制度 一 学习目标 二 重点、难点问题 三 综合练习
学习目标 1.重点掌握财政法的概念、调整对象、基本原则 和主要内容。 2.重点掌握主要实体税法的基本内容。 3.掌握预算管理职权、收支范围和预算管理程序。 4.掌握政府采购合同。 5.了解政府采购的当事人和采购方式、程序。 6.了解税收的概念和税法构成要素的基本内容
学习目标 1．重点掌握财政法的概念、调整对象、基本原则 和主要内容。 2．重点掌握主要实体税法的基本内容。 3．掌握预算管理职权、收支范围和预算管理程序。 4．掌握政府采购合同。 5．了解政府采购的当事人和采购方式、程序。 6．了解税收的概念和税法构成要素的基本内容
重难点问题 1.政府采购 了（1)政府采购的概念、特点、对象、原则 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使 用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的 或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 特点：第一，采购资金是财政性资金 第二，采购人的特定性 第三，采购程序的法定性 对象：货物、工程、服务 原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实 信用原则
重难点问题 1．政府采购 （1）政府采购的概念、特点、对象、原则 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使 用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的 或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 特点： 第一，采购资金是财政性资金 第二，采购人的特定性 第三，采购程序的法定性 对象：货物、工程、服务 原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实 信用原则
(2)政府采购法 ( 政府采购法是指调整在政府采购过程中形成的社会关系的法律规范 适用范围：地域范围、采购人范围、采购资金范围、采购形式范围、采购项日范围。 政府采购当事人：是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供 应商和采购代理机构等，不包括政府采购的监督管理部门。 方式：公开招标采购这是主要采购方式：邀请招标：竞争性谈判：单一来源采购：询价采购： 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式，如批量采购、小额采购和定点采购等 程程序：行政管理程序，包括预算管理和采购文件管理：采购合同订立程序：采购合同限行验收 政府采购合同：是有一定特殊性的合同类型。在法律适用上，原则上应当适用《合同法》。但 如果《政府采购法》对政府采购合同有专门规定的，应当优先适用《政府采购法》的规定。 必须是书面形式。 要鬓制整诉和复镍嘉国黎昙奚销餐鞠臻整哭利蓊堡馨餐臺制度个是保护供应商权利的质疑、 质疑，是供应商就权益遭受损害向采购人提出的法律质疑，采购人有义务作出答复 法补头是供应商因为不满质疑答复结果或者未能得到及时答复向政府采购监督管理部门提出的 盖嘉咸是喜分韩第是餐釉贤臂暖翠期胬碧是和整凝 购活动的行政监督检查：第 行的监督。 政府采购法律责任是指实施违反政府采购法律规范的行为人，依法应承担的法律后果。法律责任 的形式来看有行政责往、民事贵在和刑事贵在】 U
(2) 政府采购法 政府采购法是指调整在政府采购过程中形成的社会关系的法律规范。 适用范围：地域范围、采购人范围、采购资金范围、采购形式范围、采购项目范围。 政府采购当事人：是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供 应商和采购代理机构等，不包括政府采购的监督管理部门。 方式：公开招标采购这是主要采购方式；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价采购； 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式，如批量采购、小额采购和定点采购等。 程序：行政管理程序，包括预算管理和采购文件管理；采购合同订立程序；采购合同履行验收 程序。 政府采购合同：是有一定特殊性的合同类型。在法律适用上，原则上应当适用《合同法》。但 如果《政府采购法》对政府采购合同有专门规定的，应当优先适用《政府采购法》的规定。 必须是书面形式。 质疑、投诉和监督检查。我国政府采购法设置了两类保护制度，一个是保护供应商权利的质疑、 投诉制度，一个是保护国家公共利益和第三人利益的监督检查制度。 质疑，是供应商就权益遭受损害向采购人提出的法律质疑，采购人有义务作出答复。 投诉，是供应商因为不满质疑答复结果或者未能得到及时答复向政府采购监督管理部门提出的 法律诉求。 监督检查，包括两部分：第一是政府采购监督管理部门对采购人及其采购代理机构进行政府采 购活动的行政监督检查；第二是任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为提出控告和检举进 行的监督。 政府采购法律责任是指实施违反政府采购法律规范的行为人，依法应承担的法律后果。法律责任 的形式来看有行政责任、民事责任和刑事责任
2.税收的的概念、实质和属性 税收是国家为实现其公共管理职能和其他特定目的的需要，授权政府专门机 构凭倍苡 蕴务力挎馨柒售楼家的臭民是野星很生离容亮芝复为实施的 基实婚：铃斋翠精讲是黑毫裂2骼余腺男分配。从微现的征纳过程而言是 税收县有财政性、法定性、无偿性，政策性等属性，是国家取得财政收入、 进行宏观调控、实现特定政策目的的有力工具。 3.税法调整对象及特征 税法是调整税收关系的法律规范的总称。 奖素养鬓限盟筋奖紧路念腹鑫专糗酷矣素羹自斋破黏養蚕融 济关系、税收征纳程序笑 这种社会关系由税收经 在税收 美系税收济送系，即瓷财关偿从私人转移为国家所有的关系是本体 中 ,是出发点、也是岿宿后， 税收征纳程序 系都是因税收经浮笑系而衍生、异为税收经济芙系而服务的社会关系。 税法具有经济性、成文性、强制性、政策性、技术性五大特征。 税收与税法是内容与形式的关系：，税收是税法的实质内容，是税法产生、存 在和发展的基础：税法是税收的法律形式，是确保税收收入规范、稳定、 时实玩的制度保障
2．税收的的概念、实质和属性 税收是国家为实现其公共管理职能和其他特定目的的需要，授权政府专门机 构凭借政 治权力，按照法律的规定，向居民、非居民就其所得、财产或者行为实施的 强制、非罚与不直接偿还的课征，是基于法律规定产生的特定之债。 其实质，从宏观上讲是国家对国民收入的再分配，从微观的征纳过程而言是 私人财产权的强制、无偿地转移为国家所有。 税收具有财政性、法定性、无偿性、政策性等属性，是国家取得财政收入、 进行宏观调控、实现特定政策目的的有力工具。 3．税法调整对象及特征 税法是调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系是因国家组织税收收入所发生的社会关系。这种社会关系由税收经 济关系、税收征纳程序关系和税收监督保障关系共同构成的复合体。在税收 关系中，税收经济关系，即资财无偿从私人转移为国家所有的关系是本体关 系，是中心，是出发点、也是归宿点，税收征纳程序关系、税收监督保障关 系都是因税收经济关系而衍生、并为税收经济关系而服务的社会关系。 税法具有经济性、成文性、强制性、政策性、技术性五大特征。 税收与税法是内容与形式的关系：税收是税法的实质内容，是税法产生、存 在和发展的基础；税法是税收的法律形式，是确保税收收入规范、稳定、及 时实现的制度保障
4.税法的构成要素 税法的构成要素，也称税法结构，即构成各种税法的基本要素。 纳税主体。或称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个 拿：在有一个税种都必有纲税人。纳税文包括音然人、摆入系摆文金 征税对象 。或称征税客体，是指征纳税主体权利义务指向的对象，即征税标 的物，真体指明对件公东西征税，是区痢不同税种的主要标志。 税目。是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，代表了征税的广度 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。目前我国的税率主要有： 比例税率和累进税率。累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、定额 税率 纳税环节是指税法规定的应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限是指税法规定的纳税人应纳税款的期限。 减免税及地方附加和加成 违法处理
4．税法的构成要素 税法的构成要素，也称税法结构，即构成各种税法的基本要素。 纳税主体。或称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人。任何一个税种都必须有纳税人。纳税人包括自然人、法人和非法人单位 等。 征税对象。或称征税客体，是指征纳税主体权利义务指向的对象，即征税标 的物，具体指明对什么东西征税，是区别不同税种的主要标志。 税目。是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，代表了征税的广度。 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。目前我国的税率主要有： 比例税率和累进税率。 累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、定额 税率。 纳税环节是指税法规定的应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限是指税法规定的纳税人应纳税款的期限。 减免税及地方附加和加成 违法处理
5.税收法律关系 税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中所发生的 其构成要素： 税收法律关系的主体。是指税收法律关系的参加者，是在税收法律关系中依 法掌有权利（方）和承担艾务的当事人。 是指征纳双方在税收法律关系中所享有的权利（力） 税收法律姜泰的麴食法律系内容，反职税收法狸系的质。蓉 和承担的。 局有务税收法蕉美系的内容括税王不的双利（力】义务和纳税主体腳励 并宜征税主体的权利（方）与纳税主体的父务、征税主体的文雾写 纳税主体的权莉往往是相互对应的。 税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象 包括物和行为两天类。物是指税收法律规范所保护的物，即纳税主体向国家 缴纳的货市和实物，通常称为税款：，行为是税收法律关系的参加者作出的特 露织毅新婴碧雾收管理行对、成纳税的音亚行为、纳镜登记、纳税审报、 U
5．税收法律关系 税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中所发生的 权利和义务关系。税收法律关系作为一种法律关系，具有一般法律关系所共 有的本质属性。同时，它还具有自己独特的特征，表现在：主体的特定性、 内容的无偿性、权利（力）义务的法定性。 其构成要素： 税收法律关系的主体。是指税收法律关系的参加者，是在税收法律关系中依 法享有权利（力）和承担义务的当事人。 税收法律关系的内容。是指征纳双方在税收法律关系中所享有的权利（力） 和承担的义务。税收法律关系的内容，反映了税收法律关系的实质。从内容 上看，税收法律关系的内容包括征税主体的权利（力）义务和纳税主体的权 利义务，并且征税主体的权利（力）与纳税主体的义务、征税主体的义务与 纳税主体的权利往往是相互对应的。 税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。 包括物和行为两大类。物是指税收法律规范所保护的物，即纳税主体向国家 缴纳的货币和实物，通常称为税款；行为是税收法律关系的参加者作出的特 定行为，如税收征收管理行为、应纳税的营业行为、纳税登记、纳税申报、 缴纳税款等行为
6.增值税 是我国的第一大税，它是以法定增值额为征税对象而在生产、流 通环节普遍征收的一种流转税。 增值税的纳税人是在中国境内进口、销售货物（有形动产）或提 供加工、修理修配劳务的单位和个人。 增值税纳税人，依国际惯例分为一般纳税人和小规模纳税人。 对一般纳税人，我国实行凭增值税发票的税额抵扣法，即其应纳 税额=当期销项税额一当期进项税额，税率根据不同情况分别为 17%、13%和零税率（实践中按出口退税率退税)； 小规模纳税人是指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。对 小规模纳税人实行简易办法计算，按照销售收入金额和6%（或4 %)的征收率直接计算，不得抵扣进项税额
6．增值税。 是我国的第一大税，它是以法定增值额为征税对象而在生产、流 通环节普遍征收的一种流转税。 增值税的纳税人是在中国境内进口、销售货物（有形动产）或提 供加工、修理修配劳务的单位和个人。 增值税纳税人，依国际惯例分为一般纳税人和小规模纳税人。 对一般纳税人，我国实行凭增值税发票的税额抵扣法，即其应纳 税额＝当期销项税额一当期进项税额，税率根据不同情况分别为 17%、13%和零税率（实践中按出口退税率退税）； 小规模纳税人是指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。对 小规模纳税人实行简易办法计算，按照销售收入金额和6％(或4 ％)的征收率直接计算，不得抵扣进项税额
7.企业所得税 整依空究泰得餐木：黌◆煮氢等锁督詹离架所霞閣得智装他所 葵然程人植忠双笔容案离葵双解套夫业髁尖不包护然繫」 行33%的基本比例税率，，并对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元） 、或3 方元以上10万元，以下（含10万元的企业分别实行1⑧%，27%的照顾性税率。 企亚所得税按军计算，分月或分季预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。 8.税收违法行为的法律责任 ,是指行为人违反税法规定时依法应承担的法律后果，包括经济责任、行政 责任和刑事责任。 纳税人、扣缴义务人等违反税法的规定，有偷税、漏税、骗取出口退税 抗税和其他税收违法行为的，要根据行为性质、情节轻重、危害大小，按照 《税收征收管理法》第五章、 《税收征收管理法实施细厕》第七章、《刑法》 第二编第三章第六节的规定，承担相应的法律责任
7．企业所得税 又称“内资企业所得税”，是对企业每一纳税年度的生产经营所得和其他所 得在依法扣除必要的成本、费用、税金等项目后的余额所征收的一种税。 其纳税人是指在中国境内实行独立核算的各类企业和组织，但不包括外商投 资企业、外国企业及私营企业中的个人独资企业、合伙企业。企业所得税实 行33%的基本比例税率，并对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）、或3 万元以上10万元 以下（含10万元）的企业分别实行18%、27%的照顾性税率。 企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。 8．税收违法行为的法律责任 是指行为人违反税法规定时依法应承担的法律后果，包括经济责任、行政 责任和刑事责任。 纳税人、扣缴义务人等违反税法的规定，有偷税、漏税、骗取出口退税、 抗税和其他税收违法行为的，要根据行为性质、情节轻重、危害大小，按照 《税收征收管理法》第五章、《税收征收管理法实施细则》第七章、《刑法》 第二编第三章第六节的规定，承担相应的法律责任
综合练习 、 单项选择题 1.财政法的调整对象是( A.财政法律关系B.财政行为 C.财政关系 D.财政法律行为 2.我国目前的财政监督机关是( A.权力机关 B.政府财政机关 C.审计机关 D.司法机关 C 3.下列( )基本原则是现代社会整个财政法的基础， 在财政法体系中居于核心地位？ A.财政民主主义B.财政法定主义 C.财政健全主义D.财政平等主义 ⊙ U
综合练习 一、单项选择题 1．财政法的调整对象是（ ） A．财政法律关系 B．财政行为 C．财政关系 D．财政法律行为 c 2．我国目前的财政监督机关是（ ） A．权力机关 B．政府财政机关 C．审计机关 D．司法机关 c 3．下列（ ）基本原则是现代社会整个财政法的基础， 在财政法体系中居于核心地位？ A．财政民主主义 B．财政法定主义 C．财政健全主义 D．财政平等主义 a