案例二外币报表新算会计处理 1TG集团成立于199%年7月，其法人股与2002年在全国证雾交易白动报价系统挂牌交 易，主营业务房地产并投资航运，通讯，电子和纺织等行业。004年6月成功兼并海外药 业股份有限公可，挖取6%：该公司采用美元为记账本位币。外币报表需要折算。TG集团 根据《企业会计准则第19号一外币折算》和《企业会计准则第3号一合并会计报表》 规定，对境外子公司2008年的会计报表进行折算. 海外药业殿份有限公司货产负债表 单位：千美元 项目 美元 资产： 货币鬓金 1500 应收帐款 4000 存资 3200 长期投资 2000 固定簧产 6000 资产合计 16700 负债及所有者权盈 流动负债 3000 长期负债 4500 实收整本 6555 未分配利润 2645 负债及所有者权益合计 16700 海外药业股份有限公司利润表 单位：千美元 项目 美元
案例二外币报表折算会计处理 TG 集团成立于 1996 年 7 月，其法人股与 2002 年在全国证劵交易自动报价系统挂牌交 易，主营业务房地产并投资航运、通讯、电子和纺织等行业。2004 年 6 月成功兼并海外药 业股份有限公司，控股 60%，该公司采用美元为记账本位币，外币报表需要折算。TG 集团 根据《企业会计准则第 19 号——外币折算》和《企业会计准则第 43 号——合并会计报表》 规定，对境外子公司 2008 年的会计报表进行折算。 海外药业股份有限公司资产负债表 单位：千美元 项目 美元 资产： 货币资金 1500 应收帐款 4000 存货 3200 长期投资 2000 固定资产 6000 资产合计 16700 负债及所有者权益 流动负债 3000 长期负债 4500 实收资本 6555 未分配利润 2645 负债及所有者权益合计 16700 海外药业股份有限公司利润表 单位：千美元 项目 美元
一，主营收入 26000 减：营业成本 14500 营业务税金及用加 455 营业费用 3500 管理费用 1000 财务贵用 600 二、营业利洞 5945 加！投资收益 300 营业外收入 450 减：营业外支出 150 三、利润总新 6545 减：所得税 2000 四、净利润 4545 其能相关蔓韩 假定2008年1月1日汇率为13-6.20￥ 008年12月31日汇率为153-645￥ 2008年平均汇率为15-6.40￥ 刊洞支付日的汇率为136.50￥ TG集团公司对境外制药公司投资时的历史汇率为15-600￥ 境外药业公司期初未分配利润为900000美元，应付股利2800000美元 TG集团公司对境外制药公司外币业务会计处理 制药公司折算后的利洞表 项目 类元 现行汇率 折算汇率 人民币 一、营业收入 26000 640 166400 减：营业成本 14500 6.40 9200 营业务税金及附加 455 6.40 2912 营业费用 3500 6.40 22400
一、主营收入 26000 减：营业成本 14500 营业务税金及附加 455 营业费用 3500 管理费用 1000 财务费用 600 二、营业利润 5945 加：投资收益 300 营业外收入 450 减：营业外支出 150 三、利润总额 6545 减：所得税 2000 四、净利润 4545 其他相关资料： 假定 2008 年 1 月 1 日汇率为 1$=6.20￥ 008 年 12 月 31 日汇率为 1$=6.45￥ 2008 年平均汇率为 1$=6.40￥ 利润支付日的汇率为 1$=6.50￥ TG 集团公司对境外制药公司投资时的历史汇率为 1$=6.00￥ 境外药业公司期初未分配利润为 900000 美元，应付股利 2800000 美元 TG 集团公司对境外制药公司外币业务会计处理 制药公司折算后的利润表 项目 美元 现行汇率 折算汇率 人民币 一、营业收入 26000 6.40 166400 减：营业成本 14500 6.40 92800 营业务税金及附加 455 6.40 2912 营业费用 3500 6.40 22400
管理贵用 1000 640 6400 财务费用 600 640 3840 二。营业利润 5945 38048 加：投货收益 300 640 1920 营业外收入 450 640 2x80 减：营业外支出 150 640 960 三、折算损益 四、利润总额 6545 41888 减：所得税 2000 640 12800 五、净利润 4545 29088 制药公司折算后的资产负债表 项目 美元 现行汇率 折算汇率 人民币 资产： 货币贤金 1500 6.45 9675 应收帐款 4000 6.45 25800 存货 3200 6.45 20640 长期投货 2000 645 12900 固定隆产 6000 6.45 50700 货产合计 16700 10715 负债及所有者权拉 流动负债 3000 6.45 19350 长别负债 4500 6.45 29025 实收贷本 6555 6.00 39330 未分配利润 2645 16480 折算差额（收益） 3530 负债及所有者权益合计 16700 107715 斯算前未分配利洞-4545+900-2800-2645 折算后未分配利洞-29088+900×62-2800×6.5-16430
管理费用 1000 6.40 6400 财务费用 600 6.40 3840 二、营业利润 5945 38048 加：投资收益 300 6.40 1920 营业外收入 450 6.40 2880 减：营业外支出 150 6.40 960 三、折算损益 四、利润总额 6545 41888 减：所得税 2000 6.40 12800 五、净利润 4545 29088 制药公司折算后的资产负债表 项目 美元 现行汇率 折算汇率 人民币 资产： 货币资金 1500 6.45 9675 应收帐款 4000 6.45 25800 存货 3200 6.45 20640 长期投资 2000 6.45 12900 固定资产 6000 6.45 50700 资产合计 16700 107715 负债及所有者权益 流动负债 3000 6.45 19350 长期负债 4500 6.45 29025 实收资本 6555 6.00 39330 未分配利润 2645 16480 折算差额（收益） 3530 负债及所有者权益合计 16700 107715 折算前未分配利润=4545+900–2800=2645 折算后未分配利润=29088+900×6.2–2800×6.5=16480
折算损登=107715-(19350+29025+39330+16480)=3530 若将折算过程中形成的折算差额计入当期枫益，则外币报表折算的一般程序是先折算外 币资产负债表。然后折算外币利润表及所有者权益变动表，具体报表项目的断算思路同上， 1。折算方法的选择 根帮我国《企业会计准则第9号一外币折算)规定，TG集团为了编制合并会计报 表，需要对境外制药公可的外币报表进行折算，而可采用折算方法应该是现行汇率法折算， 2按服现行汇率法折算外币会计报表基本程序 (1)对外币利润表收入和费用项目，为了简化起见，按理整个报告期的平均汇率进行 折算。 (2)外币资产负绩表中的资产和负债项目按编制贤产负债表日的观行汇率进行折算。 (3)对外币货产负债表中的所有者权益项目，按确认时的历史汇率折算：“未分配利测 项目根据折算后的利洞表相关数据填列。 (4)外币财务报表所算损臣是以单鞋的折算调整额项目列示于盛产负债表的所有者 权丝内，面不是填列在利润表及所有者权益变动表内。折算测整额将逐年累积，并与未分配 利润分开拥示
折算损益=107715-（19350+29025+39330+16480）=3530 若将折算过程中形成的折算差额计入当期损益，则外币报表折算的一般程序是先折算外 币资产负债表，然后折算外币利润表及所有者权益变动表，具体报表项目的折算思路同上。 1．折算方法的选择 根据我国《企业会计准则第 19 号——外币折算》规定，TG 集团为了编制合并会计报 表，需要对境外制药公司的外币报表进行折算，而可采用折算方法应该是现行汇率法折算。 2.按照现行汇率法折算外币会计报表基本程序 （1）对外币利润表收入和费用项目，为了简化起见，按照整个报告期的平均汇率进行 折算。 （2）外币资产负债表中的资产和负债项目按编制资产负债表日的现行汇率进行折算。 （3）对外币资产负债表中的所有者权益项目，按确认时的历史汇率折算；“未分配利润” 项目根据折算后的利润表相关数据填列。 （4）外币财务报表折算损益是以单独的“折算调整额”项目列示于资产负债表的所有者 权益内，而不是填列在利润表及所有者权益变动表内。折算调整额将逐年累积，并与未分配 利润分开揭示