第一章第二节我国现行税制体系 学习目标 本单元主要学习、时论和解决我国现行税制体系的内容、领次、税制结构和税收管理体 制等月题。 通过学习本单元，您将能够： 1,叙述我国现行税制体系的内容 2.解释我国现行税制体系的级次： 3.对我国现行税制结构进行分类： 4.闲述我国税收管理体制： 建议学习时间，1学时 知识点一我国现行税制体系的内容 我国现行的税收法律体系由税收实体法和税收程序法共同构成。 税收法津体系 税收实体法 视收程序法 除税收实体法与程序法外，我国《刑法》中也有关于税收活动中违法犯罪的处罚条款， 应当说这也属于现行税制体系的内容。 边学边练 多项选择圈： 1.我国现行税法体系由()构成 A,流转税法 B。税收实体法 C.所得税法 D.税收程序法 E.行为税法 【答案】即 【解析】我国现行的税牧法律体系由税收实体法和税收程序法共同构成。 讨论愿：(iki) 任务：
1 第一章第二节 我国现行税制体系 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决我国现行税制体系的内容、级次、税制结构和税收管理体 制等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述我国现行税制体系的内容； 2．解释我国现行税制体系的级次； 3．对我国现行税制结构进行分类； 4．阐述我国税收管理体制。 建议学习时间：1 学时 知识点一 我国现行税制体系的内容 我国现行的税收法律体系由税收实体法和税收程序法共同构成。 除税收实体法与程序法外，我国《刑法》中也有关于税收活动中违法犯罪的处罚条款， 应当说这也属于现行税制体系的内容。 边学边练 多项选择题： 1．我国现行税法体系由（ ）构成。 A．流转税法 B．税收实体法 C．所得税法 D．税收程序法 E．行为税法 【答案】BD 【解析】我国现行的税收法律体系由税收实体法和税收程序法共同构成。 讨论题：（wiki） 任务：
1,请查阀资料，列爷我国现行税制体系的内容。 2.请谈该您对我国现行税制体系的认识， 要求：每位同学选微以上任务之一，并对至少两位同学提交的任务进行评议。 知识点二我国现行税制体系的级次 我国现行税收法律，由于制定机关不同，其法律级次不同，法律效力也不相同 ·我国现行税制体系的级淡 ·由全国人民代表大会及其常务卖员会制定的税法 +《个人所得税法》，《金业所得税法》，《税收任收管理法》。《海关法》： 税收法排 《关于细治输税：杭税见罪约补充规定)·《关于碧治虚开、伪造和非法出售 增值榄专用发票的决定)等 +国家量高行放机关根据其现板或国掌最高权力机关的授权，依娜完法和税收法 律，通过一定法像程序制度的有关积收活动的实颜妮定或办法。（国务院》 税收法度 ·全业所得税法实蓝条巾，《个人所得税法实随集D,《增值税暂行条D 《营业税数行条例，《清衡税暂行条例)，《进出口关税条例》等， ·回家税务总属，财政部和南关总著》，银据法律门回务院蒙发的行致法规，钩 定和加◆：制定的各种规定，办法，实随细则，规则等规范性文件的总榕， :《增值税暂行条例实施细则》·《管业税行条例实施短》、《清现税智行 税务规章 条例实随烟)。（税务部1概章制定实施办法）。《税务代理试行办法)。 关积积则卖员会制定的《海关速出口积D尊 ·税收规态性文件，是指税务机关候刚法定职权和规定程序。竹对苦得的。不特 定的对象作出的对证纳双方具有带沸的来力的。可反复适用的行为规， 校务行货 +税务行收规范量然不是法律的构成形式。但它是税务行政管理的依据。税务行 规航 政相对人也项海循： 边学边练 单项选择题： 1,在我国现行税制体系中，具有最高法律效力的是()。 A,税收法律 B.税收法规 C,税收蜣章 D,税收制度 【答案】A 2
2 1．请查阅资料，列举我国现行税制体系的内容。 2．请谈谈您对我国现行税制体系的认识。 要求：每位同学选做以上任务之一，并对至少两位同学提交的任务进行评议。 知识点二 我国现行税制体系的级次 我国现行税收法律，由于制定机关不同，其法律级次不同，法律效力也不相同。 边学边练 单项选择题： 1．在我国现行税制体系中，具有最高法律效力的是（ ）。 A．税收法律 B．税收法规 C．税收规章 D．税收制度 【答案】A
【解析】税收法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税法。全国人民代表 大会及其常务委员会是享有立法权的国家最高权力机美，由其制定的税法是税收法律体系中 最高的法律级次，具有最高的法律效力。 2,下列应由国务院所属的税务主管机关（国家税务总局、财政部和海关总署》制定的 是()。 A。税收法律 B。税务规章 C,税收法规 D。税务行政规范 【答案】B 【解析】脱务规章是指国务院所属的税务主管机关（国家税务总局、财政部和海关总署）， 根据法律和国务院颂发的行政法规、决定和金令，在本部门权限内。按鼎规定程序所制定的 各种规定、办法、实细则、规则等规范性文件的总称。 知识点三我国现行税制结构 (一)税收按征税对象性质分类 按狂税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税、特定 的税五大税类。如图所示： 性经税时家性确牛关 产 行为 产 土地烟结模 (二)税收按管理和使用权限分类 按管理和使用权限，可将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税，如图所示
3 【解析】税收法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税法。全国人民代表 大会及其常务委员会是享有立法权的国家最高权力机关，由其制定的税法是税收法律体系中 最高的法律级次，具有最高的法律效力。 2．下列应由国务院所属的税务主管机关（国家税务总局、财政部和海关总署）制定的 是（ ）。 Ａ．税收法律 Ｂ．税务规章 Ｃ．税收法规 Ｄ．税务行政规范 【答案】B 【解析】税务规章是指国务院所属的税务主管机关（国家税务总局、财政部和海关总署）， 根据法律和国务院颁发的行政法规、决定和命令，在本部门权限内，按照规定程序所制定的 各种规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。 知识点三 我国现行税制结构 （一）税收按征税对象性质分类 按征税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税、特定目 的税五大税类，如图所示。 （二）税收按管理和使用权限分类 按管理和使用权限，可将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税，如图所示
中央税 中央地方共享搅 地方根 关积 馏值税 房产积 中央，如 消费税 契税 营业税 本的盟税 各根行包行，各保抛包 公可真中情的城分日 士地着情税 中央，其徐地方 进口货物常值税 铺镇土地使用湖 进口货物消想悦 全业所得网 铁春影，骨银行总行及 拼地占用 海年石企业W的 储蓝存款利皇征 们中央，其余分中央 像的个人所得税 与地方例份享：分 车船机 零比星中央0 地方+ 个人所得税 其中对储著存花中息 正数的个人所得税们 中央，其余得分中央与 地方t份享：分享 的酬包是中央0 方0%+ 资源税 海单石企业的的领 原秋3中央，其术归地 方： 铺市城护建设税 铁通形、得快行总行： 备酸总必印集中速 的形分阳中央，其伞 归地方， 印花狼 中央9地方演 (三)税收按计税依据分类 按计税依据，可将税收分为从价税和从量税两类，如图所示
4 （三）税收按计税依据分类 按计税依据，可将税收分为从价税和从量税两类，如图所示
按计税依据分类 从价积 从量税 价值量 实物量 税基 (四)按税收与价格的美系分类 被税收与价格的关系，可将税牧分为价内税和价外税两类，如图所示。 按积收与价格的关系分岗 给内底 轮外税 不名积价 高品的格 商是的格 商品价格 (五)按税收负担能否转嫁分类 按税收负担能否转螺，可将税收分为直接税和间接税两类，如图所示。 按根收负塑 能否转嫁分典 直接税 间接税 所得税 增植税 财产税 清费税 40++4 曹业税
5 （四）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系，可将税收分为价内税和价外税两类，如图所示。 （五）按税收负担能否转嫁分类 按税收负担能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税两类，如图所示
边学边练 多项选释圈： 1.下列税种中属于中央税的是()。 A,增值税 B。消贵税 C,关税 D.印花税 E,车柄购置税 【答案】BCE 【解析】中央税是指属于中央政府管理，牧入日中央财政固定牧入的税种，主要包括关 税、消贵税、车辆购置税、海关代征的进口货物增值税和消费税、对销蓄存款利息征收的个 人所得税等。 2,下列税种中属于地方税的是()。 A,房产税 B、土地增值税 C、城镇土地使用税 D、耕地占用税 E、烟叶税 【答案】ACTE 【解析】地方税是指由地方政府管理，税款属于地方财政收入的各种税。主要包括房产 税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、精地古用税等。 3.下列税种中属于价内税的是()。 A、增值税 B、营业税 C,企业所得税 D、消贵税 E、美税 【答案】E 【解析】价内税是指税金作为商品价格的构成要素计入价格的各个税种的饶称。如酒费 税。营业税、关税等。 4,在税收分类中。按计税依据不同可将税收分为(》。 A,从价税 B、直接税 C、从量税
6 边学边练 多项选择题： 1．下列税种中属于中央税的是（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．关税 D．印花税 E．车辆购置税 【答案】BCE 【解析】中央税是指属于中央政府管理，收入归中央财政固定收入的税种。主要包括关 税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口货物增值税和消费税、对储蓄存款利息征收的个 人所得税等。 2．下列税种中属于地方税的是（ ）。 A、房产税 B、土地增值税 C、城镇土地使用税 D、耕地占用税 E、烟叶税 【答案】ABCDE 【解析】地方税是指由地方政府管理、税款属于地方财政收入的各种税。主要包括房产 税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 3．下列税种中属于价内税的是（ ）。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税 E、关税 【答案】BDE 【解析】价内税是指税金作为商品价格的构成要素计入价格的各个税种的统称。如消费 税、营业税、关税等。 4．在税收分类中，按计税依据不同可将税收分为（ ）。 A、从价税 B、直接税 C、从量税
D,间接税 E,价内税 【答案】C 【解析】按计税依据，可将税收分为从价税和从量税两类。 5.下列属于流转税的是()。 A,增值税 B.关税 C.营业税 D.印花税 E.消贵税 【答案】ABCE 【解析】流转税是以商品销售颜和幸商品营业颗为征税对象的各个税种的统称。包括增 值税、营业税、消贵税和关税， 知识点因我国税收管理体制 《一)税务征管机构设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，我国现行税务机构的设置 是：中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系 统。如图所示。 国家肤务 省级人 省、自治区，直辖市 总局 中央 府 民玫璃 地方税号局 省、自治区、直辖 市国家税务局属 地区、地级市，自浩 州，限地方税务局同 地区、地援市、自治 州.望国家税务局 且、且级市、旗 目、且级市、 地方税等局 演国家税务局 任妆分局，税钙两 征收分局、税等所
7 D、间接税 E、价内税 【答案】AC 【解析】按计税依据，可将税收分为从价税和从量税两类。 5．下列属于流转税的是（ ）。 A．增值税 B．关税 C．营业税 D．印花税 E．消费税 【答案】ABCE 【解析】流转税是以商品销售额和非商品营业额为征税对象的各个税种的统称。包括增 值税、营业税、消费税和关税。 知识点四 我国税收管理体制 （一） 税务征管机构设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，我国现行税务机构的设置 是：中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系 统。如图所示
(二)脱收征收管理范围划分 目前，我国的悦收分别由税务、海关、财政等系统负责征收管理。如以下图表所示。 征收机关 征收税种 增值税，消费税，车购置税，铁路、银行总行、保翔险总公司集中嫩幼的 国税局系貌 言业积，全业所得税，城市蜂护建设税等。 营业税，城建税（国税局征的除外），地方国有、集体、私营企业所得税， 地税局系统 个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地赠值税，房产税，车船税， 印花税，契税等。 海关系统 关税，行李和弱足物品进口税，进口环节着值税和消费税等。 地方财政制门 地方附加，拼地占用联等。 边学边练 单项选释圈： 1,下列属于国家税务机关负责征收的税种是()。 A,个人所得 B.士地增植税 C,耕地占用税 D,车柄购置税 【答案】D 【解析】超选项是属于地税局系统征收的税种，C达项由地方财政部门征收，贝有D 选项属于国税局系统征收的税种。 多项选择题： 1,下列属于地方税务机关负责征收的税种是()· A.房产税 B。士地增值税 C.消费税 D.城镇土地使用税 E。资源税 【答案】ABDE 【解析】C选项属于国税局系统征收的税种，A即E霜是属于地税局系统征收的税种
8 （二）税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由税务、海关、财政等系统负责征收管理。如以下图表所示。 边学边练 单项选择题： 1．下列属于国家税务机关负责征收的税种是（ ）。 A．个人所得税 B．土地增值税 C．耕地占用税 D．车辆购置税 【答案】D 【解析】AB 选项是属于地税局系统征收的税种，C 选项由地方财政部门征收，只有 D 选项属于国税局系统征收的税种。 多项选择题： 1．下列属于地方税务机关负责征收的税种是（ ）。 A．房产税 B．土地增值税 C．消费税 D．城镇土地使用税 E．资源税 【答案】ABDE 【解析】C 选项属于国税局系统征收的税种，ABDE 都是属于地税局系统征收的税种