甘肃广播电视大学文本消费税基础知识_纳税基础与实务第四章第一节.doc_大学文库

费的全过程中，只选择在某一特定环节征收一次。消费税负担的最终归宿虽然是酒费者。但为了加强税源控制，防止税款流失，我国清费税的纳税环背主要确定在生产环节成进口环节。个别消贵品为零售环节。 3,税率设计的差异性一般税种以取得财政收入为主要眼责，不同税目之可税负差别不大，这一点增值税尤其典型。面消费税以调节生产、消费为主要园责，税率是针对不同消费品，甚至同一消费品的不同品种设计的，税率档次较多，不同税目之间的税负水平相差较大，在税率形式的选择上，现行消费税也具有较大的灵活性，既采用比例税率，也采用定额税率，少数晶种还同时采用两种税率，即复合税率。 4.狂收目的的博控性现代税收有为成府筹集时政资金和调控经济运行的双重职责，但不具税种具体眼责的侧重点有所不同，而酒费税侧重于贯刺政府的产业政策，测节、指导消费，发挥税收的经济杠杆作用。消费税税源广泛，可以取得充足的财政收入 5。税收负粗的转嫁性消贵税是一种间接税，无论在娜个环节征收，采用何种转嫁形式，税款最终都要转嫁到清费者身上，由消贵者负担。列入狂税范围的消费品，一般都是高价高税产品，从实质上讲，消费税是对滑贵者消贵支出的征收。我国现行的消费税实行价内税，税款作为价格构成要素计入应税消贵品的睛售价格，逐步转嫁给消费者。这与增值税采用价外税形式的税负转嫁彩成鲜明对比。边学边练多项选择愿： 1,下列关于消费税特点的陈述，正确的是()。 A,狂税项目具有选择性 B.税收调节具有特殊性 C,具有税收中性 D,征收方法具有单一性 E,具有转嫁性【答案】想【解析】消费税具有如下几个特点：1，征收项目的选择性12。征收环节的单一性：3。税率设计的差异性：4，征收目的的调挖性：5。税收负担的转嫁性。知识点二消典税的狂税范国消贵税的征税范围具体包括5大类14种消费品：

2 费的全过程中，只选择在某一特定环节征收一次。消费税负担的最终归宿虽然是消费者，但为了加强税源控制，防止税款流失，我国消费税的纳税环节主要确定在生产环节或进口环节，个别消费品为零售环节。 3．税率设计的差异性一般税种以取得财政收入为主要职责，不同税目之间税负差别不大，这一点增值税尤其典型。而消费税以调节生产、消费为主要职责，税率是针对不同消费品，甚至同一消费品的不同品种设计的，税率档次较多，不同税目之间的税负水平相差较大。在税率形式的选择上，现行消费税也具有较大的灵活性，既采用比例税率，也采用定额税率，少数品种还同时采用两种税率，即复合税率。 4．征收目的的调控性现代税收有为政府筹集财政资金和调控经济运行的双重职责，但不同税种具体职责的侧重点有所不同。而消费税侧重于贯彻政府的产业政策，调节、指导消费，发挥税收的经济杠杆作用。消费税税源广泛，可以取得充足的财政收入。 5．税收负担的转嫁性消费税是一种间接税，无论在哪个环节征收，采用何种转嫁形式，税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。列入征税范围的消费品，一般都是高价高税产品，从实质上讲，消费税是对消费者消费支出的征收。我国现行的消费税实行价内税，税款作为价格构成要素计入应税消费品的销售价格，逐步转嫁给消费者，这与增值税采用价外税形式的税负转嫁形成鲜明对比。边学边练多项选择题： 1．下列关于消费税特点的陈述，正确的是（）。 A．征税项目具有选择性 B．税收调节具有特殊性 C．具有税收中性 D．征收方法具有单一性 E．具有转嫁性【答案】AE 【解析】消费税具有如下几个特点：1．征收项目的选择性；2．征收环节的单一性；3．税率设计的差异性；4．征收目的的调控性；5．税收负担的转嫁性。知识点二消费税的征税范围消费税的征税范围具体包括 5 大类 14 种消费品：

典别税日具体范图 1。过度清费凡是以烟即叶为原料如工生产的产品，不论使用刺种辅料，均属本烟会对人身健悦目的征收范围，包括卷翻、雪茄烟、翻丝。康、社会秩包活白销、黄酒、味消、其他清、消精五个子目序、生态环酒及酒精对饮食业，商业、娱乐业举办的电酒屋利用肆酒生产设备生产的境等方面造电酒。应当任收消费税。成急害的特殊消费品鞭炮、焰火鞭炮指用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。焰火番烟火剂。一般系包扎品。色話各类美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油化妆品围脂、眉笔、解笔、拉取油、取睫毛以及成套化妆品舞台，戏剧，影视流员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收崔围。贵重首饰包括各种金银珠宝首饰，即以金、银、白金、室石、珍 2奢侈品成珠、钻石、W翠、丽调、玛蹈等高费、稀有物质及其他金属，人半生活必需迹宜石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰（含人迹金眼、合成金银品贵重首饰首饰等)。及味宝玉珠室玉石蛋经过采据、打磨、加工的各种珠宝玉石，包括结石，石珍珠、松石、青金石、欧泊石、嫩榄石、长石、玉、石英、玉、石榴石、皓石、尖品石、黄玉、碧重、金绿玉、绿柱石、刚玉、琥暗、境湖、煤玉、龟甲、合成玉、合成宝石、双合石、玻璃伪制品。高档手表指每只销售价格（不含增值税）在10000元以上的各类手表，。包括轻便摩托车和摩托车，轻便摩托车指最大设计车速不短过 50公里/小时，发动机汽缸总工作容积不超过0毫升的两轮机摩托车动车。摩托车指最大设计车速超过50公里/小时，发动机汽缸总工作容积超过0毫升，空车质量不超过4的公斤的两轮和三轮机动车。色括乘用车、中轻型商用车，乘用车指不超过9个座位（含）的 3高能耗及汽车。包括用排气量小于1.5升（含）乘用车底盘（车果）改装，高档清费品小汽车改制的车炳。中轻型商用车指10一器个座位（含）的汽车。包括用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）和中轻型商用车底数《车果)改装、改制的车辆。游艇指长度大于8米（含）小于知米（含），内置发动机，可在水上移动，主要用于水上话动和休闲娱乐的各类机动框等。高尔夫球指从事高尔夫运动所雷的各种专用装答，包括高尔夫球、高尔夫及球具球杆及高尔夫球包（袋）等。 4不可再成品油包括汽油、紫油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。生、不可替木制一次指以木材为原料，经据段，浸泡，旋切、创切、烘干，筛这、包代的资源产性筷子装等环节加工而成的一次性使用的筷子

3 类别税目具体范围 1．过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属本税目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟、烟丝。酒及酒精包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精五个子目。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。鞭炮、焰火鞭炮指用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。焰火指烟火剂，一般系包扎品。 2.奢侈品或非生活必需品化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰包括各种金银珠宝首饰，即以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵、稀有物质及其他金属、人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。珠宝玉石指经过采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石，包括钻石、珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、锆石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石、刚玉、琥珀、珊瑚、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品。高档手表指每只销售价格（不含增值税）在 10 000 元以上的各类手表。 3.高能耗及高档消费品摩托车包括轻便摩托车和摩托车。轻便摩托车指最大设计车速不超过 50 公里／小时，发动机汽缸总工作容积不超过 50 毫升的两轮机动车。摩托车指最大设计车速超过 50 公里／小时，发动机汽缸总工作容积超过 50 毫升，空车质量不超过 400 公斤的两轮和三轮机动车。小汽车包括乘用车、中轻型商用车。乘用车指不超过９个座位（含）的汽车，包括用排气量小于 1.5 升（含）乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆。中轻型商用车指 10～23 个座位（含）的汽车，包括用排气量大于 1.5 升的乘用车底盘（车架）和中轻型商用车底盘（车架）改装、改制的车辆。游艇指长度大于 8 米（含）小于 90 米（含），内置发动机，可在水上移动，主要用于水上运动和休闲娱乐的各类机动艇等。高尔夫球及球具指从事高尔夫运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 4.不可再生、不可替代的资源产成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。木制一次性筷子指以木材为原料，经锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、包装等环节加工而成的一次性使用的筷子

1,生产应税消费品的钠税人生产应税消费品的纳税人是指从事应税清费晶生产的各类企业、单位和个人，具体包括： (1)生产应税消费品用于销售的。由生产者于销售时嫩纳消费税： (2)将生产的应税清费品继续用于生产应税清费品的不纳税！ (3)将生产的应税清费品用于生产应税滑贵品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于领赠、赞助、集货、广告、样品、积工福利、奖动等方面的，由生产者于消费品移送时纳税。 2,委托加工应税清费晶的纳税人委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代嫩税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再徽纳消贵税。委托如工的应税消费品，委托方用于违续生产应税消贵品的，所钠税款准予按线定抵扣。但纳税人委托个人加工应税消贵品的，一律于委托方在收回所委托加工的物资后，向其机构所在地的主管税务机关嫩纳消费税。 3.进口应税消费品的钠税人进口应税消费品，由货物进口人或代理人在报关进口时餐纳消贵税：个人携带或者都诗入境的应税消费品，其应骚的消费税连同关税一起由携带入境者或者牧件人最钠： 4.销售应税消贵品的其他单位和个人从1995年起，金银首饰消贵税由在生产环节征收改为在零售环节任收。因此，在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。为金银首饰清费税的纳税人。边学边裤单项选择愿： 1,下列单位中不属于消贵税纳税人的是()。 A,对外批发卷烟的卷烟批发企业 B,委托加工应税清费品的单位 C,进口小汽车的单位 D,进口金龈首饰的单位【答案】D 【解析】金银首饰在零售环节交清费税。在进口环节不交消费税，知识点四游贵税的税率我国现行消费税税率有三种税率形式，可根据不同脱目咸子口确定相应的税率域单位税额

5 1．生产应税消费品的纳税人生产应税消费品的纳税人是指从事应税消费品生产的各类企业、单位和个人。具体包括：（1）生产应税消费品用于销售的，由生产者于销售时缴纳消费税；（2）将生产的应税消费品继续用于生产应税消费品的不纳税；（3）将生产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，由生产者于消费品移送时纳税。 2．委托加工应税消费品的纳税人委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。但纳税人委托个人加工应税消费品的，一律于委托方在收回所委托加工的物资后，向其机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。 3．进口应税消费品的纳税人进口应税消费品，由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税；个人携带或者邮寄入境的应税消费品，其应缴的消费税连同关税一起由携带入境者或者收件人缴纳。 4．销售应税消费品的其他单位和个人从 1995 年起，金银首饰消费税由在生产环节征收改为在零售环节征收。因此，在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。边学边练单项选择题： 1．下列单位中不属于消费税纳税人的是（）。 A．对外批发卷烟的卷烟批发企业 B．委托加工应税消费品的单位 C．进口小汽车的单位 D．进口金银首饰的单位【答案】D 【解析】金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。知识点四消费税的税率我国现行消费税税率有三种税率形式，可根据不同税目或子目确定相应的税率或单位税额

甘肃广播电视大学 文本 消费税基础知识_纳税基础与实务第四章第一节

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