第二章第四节税款嫩纳 学习目标 纳税人、扣嫩义务人应履行纳税义务，按税法规定的期限及时是额橄钠应纳税款。那么， 税款缘的有哪些茄本规定呢？税务机关是如何确定纳悦人应纳税额的？纳悦人的悦款爱纳 方式有哪几种？这正是本单元主要学习、讨论和解决的问题。 通过学习本单元，您将能够， 1。叙述税款做钠有美的基本提定 2.列举应纳税额的核定及税款嫩纳方式。 建议学习时间：1学时. 知识点一税款最纳的基本规定 税款做钠是指钠税人、扣嫩义务人依法通过不同方式嫩纳税款入库的过程。纳税人、扣 最义务人应履行纳税义务，按税法规定的期限及时足额骚钠应纳税款： 税款数纳的基本规定： 《1)税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款。不得造反法律、行政法规的规定 开征、停征，多征、少征、提前征收、廷缓征收域者摊派税款。 (2)扣义务人依盟法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。税务机关按 照规定付给扣嫩义务人代扣，代收手续费。扣数义务人依法履行代扣，代收税款义务时，纳 税人不得拒绝。 (3)钠税人、扣嫩文务人按盟法律、行或法规规定或者税务机关依照法律、行政法规 的规定确定的期限，蠹纳成者解邀税款。未按期邀纳成者解瑙税款的，税务机关障责令限期 徽纳外。从海纳税款之日起，按日加收海纳税款品的滞纳金。 (4)税务机关征牧税款或扣微文务人代扣、代牧税款时，必颈给纳税人开具完税凭证。 包括各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。 完悦证是悦务机关自收和委托有关单位代征代扣悦款时使用的征收凭证，主要用于收取 现金税款。完税证的一粮式样如下表所示。 中华人民共和国税收通用壳税证 注桥类型： 填发日期： 年月日 征收机关： 纳税人代码 地址 的税人名称 税数所属时间 税种 品目名称 课税数量 计税金额 税率或 已撒或 或睛售收入 单位税额 扣除额 实最金额
1 第二章第四节 税款缴纳 学习目标 纳税人、扣缴义务人应履行纳税义务，按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款。那么， 税款缴纳有哪些基本规定呢？税务机关是如何确定纳税人应纳税额的？纳税人的税款缴纳 方式有哪几种？这正是本单元主要学习、讨论和解决的问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述税款缴纳有关的基本规定； 2．列举应纳税额的核定及税款缴纳方式。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 税款缴纳的基本规定 税款缴纳是指纳税人、扣缴义务人依法通过不同方式缴纳税款入库的过程。纳税人、扣 缴义务人应履行纳税义务，按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款。 税款缴纳的基本规定： （1）税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定 开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 （2）扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。税务机关按 照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳 税人不得拒绝。 （3）纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规 的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按期缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期 缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 5‱的滞纳金。 （4）税务机关征收税款或扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 包括各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。 完税证是税务机关自收和委托有关单位代征代扣税款时使用的征收凭证，主要用于收取 现金税款。完税证的一般式样如下表所示。 中华人民共和国税收通用完税证 注册类型： 填发日期： 年 月 日 征收机关： 纳税人代码 地 址 纳税人名称 税款所属时间 税种 品目名称 课税数量 计税金额 或销售收入 税率或 单位税额 已缴或 扣除额 实缴金额
金额合计（大写） 仟佰拾 万仟佰拾 角 分 税务机关 委托代征单 备 (盖章) 填原人（章） (盖章) 注 税收数款书是纳税人通过恨行向国库骚纳税款时使用的专用凭证。它是由纳税人填制的 用来到限行蠹纳税款的票据，只有通过恨行刻转后才楂作为纳税人纳税的完税证明。 税收激款书的格式和内容如下表所示， 中华人民共和国税收通用紫款书 注桥类型： 填发日期： 年月日 征收机关： 代码 编码 全称 名移 预算科目 位 开户银行 级次 账号 收款国库 税款所属时期 年月日至月日 税款限缴日期年 月目 品目 课税 计税金额 成睛售收 税率或 已徽或 名称 数量 单位税额 应激税飘 扣除额 实数金额 入 金额合计（大写） 仟佰 拾万 仟佰拾元角分 缴款单位（人） 税务机关 上列款项已收妥并划转收款单位账户 (盖章) (盖章) 答注 经办人（章） 填票人（章》 国库（银行）盖章 年月日 边学边练 单项选择题： 1.纳税人、扣嫩义务人未按期嫩纳或者解嫩税款的，税务机关除责令限期嫩钠外，从 滞纳税款之日起，按日如收滑纳税款(）的沛钠金。 A.千分之三 B.千分之五 2
2 金额合计（大写） 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 税务机关 （盖章） 委托代征单 位 （盖章） 填票人（章） 备 注 税收缴款书是纳税人通过银行向国库缴纳税款时使用的专用凭证。它是由纳税人填制的 用来到银行缴纳税款的票据，只有通过银行划转后才能作为纳税人纳税的完税证明。 税收缴款书的格式和内容如下表所示。 中华人民共和国税收通用缴款书 注册类型： 填发日期： 年 月 日 征收机关： 缴 款 单 位 代 码 预 算 科 目 编码 全 称 名称 开户银行 级次 账 号 收款国库 税款所属时期 年 月 日至 月 日 税款限缴日期 年 月 日 品目 名称 课税 数量 计税金额 或销售收 入 税率或 单位税额 应缴税额 已缴或 扣除额 实缴金额 金额合计（大写） 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 缴款单位（人） （盖章） 经办人（章） 税务机关 （盖章） 填票人（章） 上列款项已收妥并划转收款单位账户 国库（银行）盖章 年 月 日 备注 边学边练 单项选择题： 1．纳税人、扣缴义务人未按期缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从 滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。 A．千分之三 B．千分之五
C,万分之三 D.万分之五 【答案】D 【解析】按规定，钠税人、扣懒文务人未按期嫌的或者解橄税款的，从蒲纳税款之日起， 按日加收浦纳税款的涛纳金， 多项选择题： 1,完税凭证是指税务机关征收税款，扣数义务人代扣或代收税款时。向纳税人开具的、 证明钠税人履行纳税义务的书面凭证，包括()。 A.完税证 B.嫩款书 C,印花税票 D.财务服表 E.扣（收）税凭证 【答案】ABCE 【解析】完税凭证是指税务机关征收税款、扣做义务人代扣或代收税款时，向钠税人开 具的、匠明纳税人履行钠税义务的书面凭证，包括各种完税证、数款书、印花税票、扣（收） 税凭证以及其他完税证明。 知识点二应钠税颗的核定 (一》应钠税额的核定事项 钠税人有下列情形之一的，应当依留税务机关核定的应纳税额嫩钠税款： (1)依现法律、行政法规的规定可以不设置账薄的： (2)依里法律，行政法规的提定应当设置账薄阻未设置的： (3)拉白销吸张薄成者拒不提供纳税责料的： ()虽设置账海，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的： (5)发生纳税复务，来按照援定的啊限办理纳税中报。经税务机关责◆限期中报。逾 期仍不中报的： (6)钠税人申报的计税依据明显偏低。又无正当理由的。 《二》应钠税额的核定方法 纳税人有以上所列情形之一的，税务机关可采用下列任何一种方法核定其应纳税幅： (1)参题当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平 核定： (2)按到营业收入或者成本加合理的贵用和利润的方法核定： (3)按型耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定：
3 C．万分之三 D．万分之五 【答案】D 【解析】按规定，纳税人、扣缴义务人未按期缴纳或者解缴税款的，从滞纳税款之日起， 按日加收滞纳税款 5‱的滞纳金。 多项选择题： 1.完税凭证是指税务机关征收税款、扣缴义务人代扣或代收税款时，向纳税人开具的、 证明纳税人履行纳税义务的书面凭证，包括（ ）。 A．完税证 B．缴款书 C．印花税票 D．财务报表 E．扣(收)税凭证 【答案】ABCE 【解析】完税凭证是指税务机关征收税款、扣缴义务人代扣或代收税款时，向纳税人开 具的、证明纳税人履行纳税义务的书面凭证，包括各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收) 税凭证以及其他完税证明。 知识点二 应纳税额的核定 （一）应纳税额的核定事项 纳税人有下列情形之一的，应当依照税务机关核定的应纳税额缴纳税款： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）应纳税额的核定方法 纳税人有以上所列情形之一的，税务机关可采用下列任何一种方法核定其应纳税额： （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平 核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
(4)按题其他合理方法核定， 如果以上所列一种方法不足以正确核定应钠税额时，可以同时采月两种以上的方法核 定。 边学边陈 多项选择题： 1纳税人有下列()情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。 A,按提定可以不设置账薄的 B.。按规定应当设置账海们未授置的 C.擅自萌毁账湾或者拒不提供纳税贷料的 D.设置了账薄但账目混乱难以查账的 E.钠悦人申报的计税依据明最偏低又无正当理由的 【答案】ABCDE 【解析】以上选项都属于应钠税额核定的事项。 之税务机美核定钠税人应纳税额的方法有()。 A,参型当地同类行业纳税人的税负水平核定 B,参理当地类似行业纳税人的税负水平核定 C.按州营业收入或者成本加合理的费用和利洞的方法核定 D,按耗用的原材料、燃料、动力等测算核定 E,可以同时采用两种以上的方法核定 【答案】CDE 【解析】按规定，税务机关核定钠税人应的税额。可参瓢当地同类行业或者类似行业中 经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。A,选项未考虑当地月类行业成者类 似行业中经营规横和收入水平，因此不是正确的选项。 知识点三税款嫩纳的方式 钠税人应当按理主管国家税务机关确定的征收方式瀣纳税款。 程款带饰方式 自核自军 中显核实重的 中服查克带钠 定服单相御时
4 （4）按照其他合理方法核定。 如果以上所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核 定。 边学边练 多项选择题： 1.纳税人有下列（ ）情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。 A．按规定可以不设置账簿的 B．按规定应当设置账簿但未设置的 C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D．设置了账簿但账目混乱难以查账的 E．纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的 【答案】 ABCDE 【解析】以上选项都属于应纳税额核定的事项。 2.税务机关核定纳税人应纳税额的方法有（ ）。 A．参照当地同类行业纳税人的税负水平核定 B．参照当地类似行业纳税人的税负水平核定 C．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定 D．按照耗用的原材料、燃料、动力等测算核定 E．可以同时采用两种以上的方法核定 【答案】 CDE 【解析】按规定，税务机关核定纳税人应纳税额，可参照当地同类行业或者类似行业中 经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。A、B 选项未考虑当地同类行业或者类 似行业中经营规模和收入水平，因此不是正确的选项。 知识点三 税款缴纳的方式 纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款
1.自核自徽 生产经营规横较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家 税务机关批准，企业依粗税法规定，自行计算应钠税款，自行填写、市核纳税申报表，自行 填写税收邀款书，到开户根行解条应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税中报并 报送钠税资料和财务会计报表。 2.中报核实数纳 生产经营正常，射务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依组税法 规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按隔规定向主管国家税务机关办理纳税中报。并 报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收餐款书，纳税人按规 定期限到开户银行蠹纳税款。 3.中报查定做纳 即财务制度不够健全，帐薄凭证不完备的州定业户，应当如实向主管国家税务机关办理 纳税申报并提供其生产能力，原材料，能源消拒情况及生产经营情况等，经主管国家税务机 关审查测定或实地查验后，填开税收数款书咸者完税证，钠税人按规定期限到开户银行或者 税务机关数钠税款。 4.定颗申报锁纳 生产经营规模较小，确无建餐能力或者帐证不健全，不能提供准确钠税资料的固定业户， 按照国家税务机关核定的营业（销售）额和征收率，按线定期限向主管国家税务机关申报缘钠 税款。 边学边练 多项选释圈： 1.下列属于税数徽纳方式的是()。 A.自核自嫩 B.延期燔纳 C,中报核实数纳 D.申报查定做钠 E。定额中报缴纳 【答案】E 【解析】延期激纳不属于税款爱纳的方式之一。 知识点四税款或免与延期纳税 (一)税款减免 钠税人可以依州法律，行政法规的规定书面申请减税、免税。具体规定如下： 5
5 1．自核自缴 生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家 税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行 填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并 报送纳税资料和财务会计报表。 2．申报核实缴纳 生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法 规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并 报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规 定期限到开户银行缴纳税款。 3．申报查定缴纳 即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理 纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机 关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者 税务机关缴纳税款。 4．定额申报缴纳 生产经营规模较小，确无建帐能力或者帐证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户， 按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳 税款。 边学边练 多项选择题： 1.下列属于税款缴纳方式的是（ ）。 A．自核自缴 B．延期缴纳 C．申报核实缴纳 D．申报查定缴纳 E．定额申报缴纳 【答案】 ACDE 【解析】延期缴纳不属于税款缴纳的方式之一。 知识点四 税款减免与延期纳税 （一）税款减免 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。具体规定如下：
(1)纳税人中请减，免税，应向主管税务机关提之藏免税中请书，并按规定附送有关 资料： (2)减、免税中请须经法律、行致法规规定的减、免税审查批准机关审数，地方各级 人民玫府、各领人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行或法规规定，擅自作出的碱税、 免税决定无效。 (3)法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免悦的纳悦人，应当持有 关文件到主管税务机关办理减、免税手续： ()享受诚、免税优惠的纳税人，减、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15目内向税务机关报告：不再符合减、免税条件的，应当依法限行钠税义务。 (5)减免税期满。钠税人应当自期满次日起族复钠税。 XX×市站方税务局 减免税申请表 全称 计算机代码 请 地址 联系人 人 电子啷件地址 联系电话 税种 议免税事项 起止时间 中请免税额成比例 中请截免税由 法定代表人签章 (公章) 年月
6 （1）纳税人申请减、免税，应向主管税务机关提交减免税申请书，并按规定附送有关 资料。 （2）减、免税申请须经法律、行政法规规定的减、免税审查批准机关审批，地方各级 人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、 免税决定无效。 （3）法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有 关文件到主管税务机关办理减、免税手续。 （4）享受减、免税优惠的纳税人，减、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减、免税条件的，应当依法履行纳税义务。 （5）减免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 ×××市地方税务局 减免税申请表 申 请 人 全称 计算机代码 地址 联系人 电子邮件地址 联系电话 税种 减免税事项 起止时间 申请减免税额或比例 申请减免税事由 法定代表人签章 （公章） 年 月 日
(二)延期纳税 钠税人因有特殊困难而不能按期徽钠税款的。经省、自治区，直辖市国家税务具、地方 税务局批准，可以延期邀纳税款，但最长不得超过3个月。 纳税人需要延期嫩纳税款的，应当在嫩纳税款期限届满前提出申请，并报送申睛延期嫩 的悦款报告、当期资币资金余额情况、所有眼行存款账户的对寒单、贷产负债表、应付围工 工资和杜会保险费，以及税务机关要求提供的支出预算等材料。税务机关应当自收到申请延 期纳脱报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定：不予批准的，从爱纳税款期限届 满之日起加收滞纳金。 注： 钠税人有下列情形之一的，属于以上所称特殊困难： 《1)因不可抗力，导致纳悦人发生较大损失。正常生产经营活动受到较大影响的： (2)当期货币货金在扣除应付眼工工贵、社会保险贵后，不足以缘纳税款的。 申请延期缴纳税款报告（式样） XXX地方税务局： 第一部分，简要介绍企业的基本经营情况和财务及资金运用情况。 第二部分，提出申请延期嫩纳税款的理由（一是因不可抗力事件发生，导致 企业发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：二是当期货币资金在扣 除应付职工工资、法定劳动社会保险费后，不足以紫纳税款的)，并列出具体金 额。 第三部分，提出申请。 申请单位名称（公章） 年月日
7 （二）延期纳税 纳税人因有特殊困难而不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方 税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过３个月。 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送申请延期缴 纳税款报告、当期货币资金余额情况、所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工 工资和社会保险费，以及税务机关要求提供的支出预算等材料。税务机关应当自收到申请延 期纳税报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届 满之日起加收滞纳金。 注： 纳税人有下列情形之一的，属于以上所称特殊困难： （1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； （2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 申请延期缴纳税款报告（式样） ×××地方税务局： 第一部分，简要介绍企业的基本经营情况和财务及资金运用情况。 第二部分，提出申请延期缴纳税款的理由（一是因不可抗力事件发生，导致 企业发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣 除应付职工工资、法定劳动社会保险费后，不足以缴纳税款的），并列出具体金 额。 第三部分，提出申请。 申请单位名称（公章） 年 月 日
边学边练 单项选释圈 1延期嫌钠税款的期限最长不得超过()。 A1个月B,2个月C3个月 0.6个月 【答案】C 【解析】纳税人因有特殊困难而不能按期微纳税款的，经省、白治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以菇期衡纳税款，但最长不得超过3个月。 多项选择题： 1,下列属于税款减免规定的是()。 A纳税人可以按规定书面中请藏免税 B中请减、免税的纳税人应向主管税务机关贺交财务报表 C诚免税申请领经诚、免税市查批准机关市批 血陆方各级人民政府可以制订减税免税有关规定 E藏免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税 【答案】CE 【解析】根据规定，钠税人申请减、免税，应白主管税务机关提交减免税申请书，并按 规定附送有关货料。减、免税申请须经法律、行政法规线定的减、免税审查批准机关审批， 地方各级人民政府、各领人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法线规定，擅自作 出的减税、免税决定无效。因此，B、D不是正确的选项， 知识点五税款的遇还与逾征 1.税数的退还 税款退还的有关规定如下： (1)钠税人超过应纳税额傲纳的税款，税务机关发现后应当立即退还： (2)纳税人白结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多激的税款 并加算银行月期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还： (3)湾及从国库中退库的，依黑有美国降管理的提定退还。 2.税款的迫征 税款追征的有关规定如下， (1)若因税务机关的责任造成的纳脱人咸扣徽义务人未缘暖少凝税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣数义务人补骚税款，但不得加收滑纳金： (2)因纳税人，扣激义务人计算错误等失误未数成少邀的。税务机关在3年内可以追 狂税款、潘钠金，但数额在10万元以上的追征期可延长到5年：
8 边学边练 单项选择题 1.延期缴纳税款的期限最长不得超过（ ）。 A.1 个月 B. 2 个月 C. 3 个月 D. 6 个月 【答案】 C 【解析】纳税人因有特殊困难而不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过３个月。 多项选择题： 1．下列属于税款减免规定的是（ ）。 A.纳税人可以按规定书面申请减免税 B.申请减、免税的纳税人应向主管税务机关提交财务报表 C.减免税申请须经减、免税审查批准机关审批 D.地方各级人民政府可以制订减税免税有关规定 E.减免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税 【答案】ACE 【解析】根据规定，纳税人申请减、免税，应向主管税务机关提交减免税申请书，并按 规定附送有关资料。减、免税申请须经法律、行政法规规定的减、免税审查批准机关审批， 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作 出的减税、免税决定无效。因此，B、D 不是正确的选项。 知识点五 税款的退还与追征 1．税款的退还 税款退还的有关规定如下： （1）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； （2）纳税人自结算缴纳税款之日起３年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税款 并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还； （3）涉及从国库中退库的，依照有关国库管理的规定退还。 2．税款的追征 税款追征的有关规定如下： （1）若因税务机关的责任造成的纳税人或扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金； （2）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴的，税务机关在 3 年内可以追 征税款、滞纳金，但数额在 10 万元以上的追征期可延长到 5 年；
(3)对纳税人偷税，抗税、骗税的脱款及其应数的税收滑纳金，以及纳税人，扣嫩义 务人及其当事人应羞的罚款，税务机关可无期限追征。其补搬和追狂税款的期限。从钠税人 和扣餐义务人应数未嫩或少骚税款之日起计算。 边学边炼 单项选择题 1纳税人自结算搬纳税款之日起()年内发现的，可向税务机关要求退还多徽的税 款并加算恨行同期存款利息，税务机关及时直实后应立即退还。 L1年B2年C3年D5年 【答案】C 【解析】纳税人自结算嫩纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多做的税 款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。 判断愿： L.纳税人和扣徽义务人未做或少徽税款的，着因税务机关的责任，税务机关在三年内 可以要求纳税人，扣嫩义务人补领税款，并如收滞纳金。 【答案】× 【解析】钠税人和扣数复务人衣量成少後税款的，若因税务机关的责任，税务机关在三 年内可以要求纳税人、，扣激义务人补爱税款，但是不得加收滞纳金， 9
9 （3）对纳税人偷税、抗税、骗税的税款及其应缴的税收滞纳金，以及纳税人、扣缴义 务人及其当事人应缴的罚款，税务机关可无期限追征。其补缴和追征税款的期限，从纳税人 和扣缴义务人应缴未缴或少缴税款之日起计算。 边学边练 单项选择题： 1.纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税 款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。 A.1 年 B. 2 年 C. 3 年 D.5 年 【答案】 C 【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起３年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税 款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。 判断题： 1. 纳税人和扣缴义务人未缴或少缴税款的，若因税务机关的责任，税务机关在三年内 可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。 【答案】 × 【解析】纳税人和扣缴义务人未缴或少缴税款的，若因税务机关的责任，税务机关在三 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金