第四章第四节清贵税纳税中报与税款紧钠 学习目标 每月经济业务结束后，会计人员应根据应税消费品税目填制相应的申报表及其附表，在申报 期内持申报表和相关材料到主管税务机关办理报脱工作。申报成功后。办理税款徽纳手续。木单 元主要学习、讨论和解决消费税纳税中报与税款骚纳等月题。 通过学习本单元，您将能够： 1,湖认消贵税纳税义务发生时闻及钠税地点： 2,叙述消贵税的纳税期限： 3,学会酒费税的纳税中报与激纳。 建议学习时间：1学时， 知识点一清贵税纳税义务发生时间 消贵税纳脱义务发生时间具体媛定如下： 1,的税人肺售应税消费品，按销售结算方式确定纳税义务发生时间。 纳税人销售应税清费品，销售结算方式不同，确定的纳税义务发生时间也不同。 (1)采取除销和分期收款结算方式的，为书围合问约定的收款日期的当天。书面合同设有 约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天： (2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天： (3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收于续的当天： (4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得需取销售款凭据的当天。 2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3.钠税人委托加工应税消费品的，为钠税人提货的当天。 4,纳税人遗口应税消费品的，为报关透口的当天。 边学边练 单项速释题： 1,纳税人睛售的应税消费品，采取隐精和分桐收就结算方式的，其纳税复务的发生时间为 ()。 A,发出应税消费品的当天 B,取得全部价款的当天 C,每一期收取货款的当天 D,书面合同的定的收款日期的当天 【答案】D
1 第四章第四节 消费税纳税申报与税款缴纳 学习目标 每月经济业务结束后，会计人员应根据应税消费品税目填制相应的申报表及其附表，在申报 期内持申报表和相关材料到主管税务机关办理报税工作。申报成功后，办理税款缴纳手续。本单 元主要学习、讨论和解决消费税纳税申报与税款缴纳等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．辨认消费税纳税义务发生时间及纳税地点； 2．叙述消费税的纳税期限； 3．学会消费税的纳税申报与缴纳。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 消费税纳税义务发生时间 消费税纳税义务发生时间具体规定如下： 1．纳税人销售应税消费品，按销售结算方式确定纳税义务发生时间。 纳税人销售应税消费品，销售结算方式不同，确定的纳税义务发生时间也不同。 （1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有 约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 4．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 边学边练 单项选择题: 1.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为 （ ）。 A．发出应税消费品的当天 B．取得全部价款的当天 C．每一期收取贷款的当天 D．书面合同约定的收款日期的当天 【答案】D
【解析】纳税人销售的应税消费品，采取除销和分拥收款结算方式的。其纳税复务的发生时 间为书面合问约定的收款日期的当天。 知识点二游贵税的纳税期限 消贵税的钠税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。钠税人的 具体纳税则限，由主管悦务机关根据的悦人应的悦额的大小分别核定：不能按黑固定期限纳悦的， 可以按次纳税。 纳税人以1个月减者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内中报纳税：以1日，3 日、5日、0日或者15日为1个钠税期的，自期满之日起5日内预嫩税款，于次月1日起15目 内申报钠税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当白海关填发南关进口消贵税专用瞰款书之日起15日内肇纳税 款 边学边练 多项选择愿： 消贵税钠税期限有() A.1日 B.3日 C.5日 D,7日 【答案】ABC 【解析】消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 钠税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应钠税额的大小分别核定：不能按思固老期 限纳税的，可以按次纳税， 知识点三游费税的纳税地点 消贵税纳税地点有关规定如下， (1)清费税由悦务机关征收，进口的应税消贵品的消费税由海关代征， (2)纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申服纳税。 (3)纳脱人到外县（市）销售域者委托外县（市）代销自产应税消费品的。于应税消费品 睛售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 ()纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应音分别白各自机构所在地的主管 税务机关中报钠税：经财政部，国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准。可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报钠税
2 【解析】纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时 间为书面合同约定的收款日期的当天。 知识点二 消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的 具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的， 可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日 内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税 款。 边学边练 多项选择题: 消费税纳税期限有（ ） A．1 日 B．3 日 C．5 日 D．7 日 【答案】 ABC 【解析】消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期 限纳税的，可以按次纳税。 知识点三 消费税的纳税地点 消费税纳税地点有关规定如下： （1）消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。 （2）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （4）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管 税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
(5)委托加工的应悦消贵品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者母住地的主 管税务机关解肇消费税税款。委托个人加工的应税消贵品，由委托方向其机构所在地或者居住地 主管税务机关申报纳税， (6)进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报的税。 个人携帝成者邮寄进境的应税消费品的清费税。连同关税一并计征。具体办法由国务院关税 税则委员会会同有关部门制定。 边季边练 老项选择愿 1,下列各项中，符合消费税纳税地点提定的有()。 A,进口应税消费品的，由进口人成其代理人向报关地海关中报纳税 B。钠税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构中报纳税 C,委托加工应税酒费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关中报钠视 D,纳税人到外县销售自产应税清费品的，应回纳税人核算地成所在地中报纳税 【答案】 【解析】此思是对清费税纳税地点的考核，要熟悉消贵税纳税地点的相关法律规定。 知识点四消贵税的的税申报 钠税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税剔限填报纳税申报表，向当地税务 机关中报纳税，并结清上月应纳税款。 消贵税纳脱中报表的基本格式和内容： 消费税纳税中报表 填表日期： 年月日 纳规编钙 钠税人司别号 纳脱人名称： 地址： 脱款所属期： 年月日至 年月日 联系电话 适 应视 当期准予扣像外购应授语费品买价 简售 适用 期初库存 当阴购进 期末存 外购成税 成视清费 用 校率 品名移 外购应规 外购应餐 外购应同 视 〔单位 《数 合计 消费品适 假服》 消费品买 消贵品买 消费品买 用税率 是) 价 价 2 4 5-6+7-8 6 7 8 9 应的清费规 当周准子扣降委托如工皮税湾费温己的校款 当制准予 用库存 当期收回 期本库存 加除外购 爱托加工 委托加工 数托加工 应脱清 本期 累计 合计 应凤消雪 虎根清赞 成税消费 品已的根 品已纳餐 款 品已纳飘 品已钠规 款 款 款
3 （5）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主 管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地 主管税务机关申报纳税。 （6）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税 税则委员会会同有关部门制定。 边学边练 多项选择题: 1.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A．进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B．纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C．委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【答案】AD 【解析】此题是对消费税纳税地点的考核，要熟悉消费税纳税地点的相关法律规定。 知识点四 消费税的纳税申报 纳税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报纳税申报表，向当地税务 机关申报纳税，并结清上月应纳税款。 消费税纳税申报表的基本格式和内容： 消费税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 纳 税 编 码 纳税人识别号 纳税人名称： 地 址： 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 联系电话： 应税消费 品名称 适 用 税 目 应税 销售 额 （数 量） 适用 税率 （单位 税额） 当期准予扣除外购应税消费品买价 外购应税 消费品适 用税率 合计 期初库存 外购应税 消费品买 价 当期购进 外购应税 消费品买 价 期末库存 外购应税 消费品买 价 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合计 应纳消费税 当期准予 扣除外购 应税消费 品已纳税 款 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 本期 累计 合计 期初库存 委托加工 应税消费 品已纳税 款 当期收回 委托加工 应税消费 品已纳税 款 期末库存 委托加工 应税消费 品已纳税 款
15=3×-10或 11=12+13 3×4-11域 16 10-5×9 13 14 2 a 3×4-10-10 已的消赞担 本期应外《忍)校金限 本期 累计 上期结章 补交木年 补交以前 合计 权额 度实积 年度欠视 18 19-15-11+2042122 0 21 22 本年度新州欠税颗 截止上年碳累计欠税额 减免税额 预紧 多增视颗 本期 累计 积限 24 25 如的授人填报，由的税人填写以下各世如委托代理人填根，由代理人填写以下各栏 合计主管： 的税人： 代理人名称 代座人： 代理人地址 (公章) (鉴章) (公章) 经上人 电话 以 脱养机关 收纠中接表日明 接收人 填表说明： 1,表中2芒“适用根目”必须找围《中华人民共和国消税视暂行条例)规定的积目填写 2.本表一式三铃，区（分》同、计征月、钠酸人各静
4 15=3×4-10 或 3×4-11 或 3×4-10-11 16 10=5×9 11=12+13- 14 12 13 14 已 纳 消 费 税 本 期 应 补 （退） 税 金 额 本 期 累计 合计 上期结算 税 额 补交本年 度 欠 税 补交以前 年度欠税 17 18 19=15-17+20+21+22 20 21 22 截止上年底累计欠税额 本年度新增欠税额 减免税额 预缴 税额 多缴税额 本期 累计 23 24 25 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管： （签章） 纳税人： （公章） 代理人名称 代理人： 代理人地址 （公章） 经办人 电话 以 下 由 税 务 机 关 填 写 收到申报表日期 接收人 填表说明： 1．表中 2 栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。 2．本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份