第十章第八节奥税钠彩实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决契税的税收基本规定，契税应钠税颗的计算及核算，以及契税 的纳税申报等门题。 通过学习本单元，能将能够： 1.叙述复税的一般法律规定： 2.运用灯税的计算及核算方法： 3,学会契税的纳税中报与税慧量纳。 建议学习时间：05学封。 知识点一契税概述 复税是对在我国境内转移土地，房屋权属，依当事人所订契约。由承受单位和个人激纳的一 种税， 奥税的征税对象是在我国境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的士地和房屋。具体狂 税范围包括，国有土地使用权出让，土地使用权转让：房凰赠与！房屋交换。 契税的钠脱人是在我国境内承受十地，房屋权属转移的单位和个人，承受是指以受让、购买、 受赠、交换等方式取得的士地、房屋权属的行为：土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。 契税实行幅度比侧税率，税率幅度为3%一5飞。 边学边陈 单项选择题： 1.下列关于契税的说正确的是()。 A。契税由房屋产权转让方散纳 B,农民个人购买房屋不征收莫税 C.因他人燕债而获得的房屋不征税 D。契税的税率由省级政府在规定幅度内确定 【容案】D 【解析】A由墅税由房屋产权受让方蠹纳，B,C均要征收契税。 知识点二契税应纳税额的计算 夏税应纳税额计算公式为： 应钠税额=计税依据×税率 契税计税依据的角定： (1)国有土地使用权出让、土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据
1 第十章第八节 契税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决契税的税收基本规定，契税应纳税额的计算及核算，以及契税 的纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述契税的一般法律规定； 2．运用契税的计算及核算方法； 3．学会契税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：0.5 学时。 知识点一 契税概述 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，依当事人所订契约，由承受单位和个人缴纳的一 种税。 契税的征税对象是在我国境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征 税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋赠与；房屋交换。 契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。承受是指以受让、购买、 受赠、交换等方式取得的土地、房屋权属的行为；土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。 契税实行幅度比例税率，税率幅度为 3%～5%。 边学边练 单项选择题： 1．下列关于契税的说法正确的是（ ）。 A．契税由房屋产权转让方缴纳 B．农民个人购买房屋不征收契税 C．因他人抵债而获得的房屋不征税 D．契税的税率由省级政府在规定幅度内确定 【答案】D 【解析】A 由契税由房屋产权受让方缴纳，B、C 均要征收契税。 知识点二 契税应纳税额的计算 契税应纳税额计算公式为： 应纳税额＝计税依据×税率 契税计税依据的确定： （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据
(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格 核定 (3)土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 (4)以划或方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用 权出让贵用或土地收益作为计税依据。 边学边练 单项这择题 1,关于契税的计税依据。下列说法正确的是(》， A,土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格 B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据 C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据 D.己购公有住房经补领土地出让金成为完全产权的，以补缘的士地出让金为计税债据 【答案】A 【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换土电使用权的价格差额：以竞价方式出 让的，其复税计税依据，一般应确定为竟价成交价格。土地出让金，市政建设配套费以及各种补 偿费用应包括在内：已购公有住房补徽土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土 地权属转移的规税。 2,甲某某年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用， 甲某将自有价值0万元的金库与另一企业价值10万元的仓库互换。由该企业向甲某支付差价 0万元。甲某上述经济事项应做钠的奥税为()万元。（适用税率为） A.20 B,12 C,13.8 D.18.4 【容案】B 【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换土地使用权的价格差额，应由多付资币、 实物、无形魔产或者其他经济利控的一方凝的。 300×4-12(万元) 实务题1 1,某公司以3800万元购得一写字棱作为办公用房使川。该写字棱单值6000万元，累计 折旧】500万元。如果适用的复税税率为3%，请计算该公可应纳契税额。 【解析】该公可胸得写字楼属于房屋买卖行为，应以成交价格作为契税的计税依据， 该公词应钠契税=38000000×3%=1140000（元》 知识点三奥税的会计处理
2 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格 核定。 （3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用 权出让费用或土地收益作为计税依据。 边学边练 单项选择题： 1．关于契税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。 A．土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格 B．土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据 C．以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据 D．已购公有住房经补缴土地出让金成为完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据 【答案】A 【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换土地使用权的价格差额；以竞价方式出 让的，其契税计税依据，一般应确定为竞价成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补 偿费用应包括在内；已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土 地权属转移的契税。 2．甲某某年 3 月以 300 万元的价格购入 A 公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用， 甲某将自有价值 200 万元的仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，由该企业向甲某支付差价 40 万元。甲某上述经济事项应缴纳的契税为（ ）万元。（适用税率为 4%） A．20 B．12 C．13.6 D．18.4 【答案】B 【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换土地使用权的价格差额，应由多付货币、 实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳。 300×4%=12（万元） 实务题： 1．某公司以 3 800 万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6 000 万元，累计 折旧 1 500 万元。如果适用的契税税率为 3%，请计算该公司应纳契税额。 【解析】该公司购得写字楼属于房屋买卖行为，应以成交价格作为契税的计税依据。 该公司应纳契税＝38 000 000×3%＝1 140 000（元） 知识点三 契税的会计处理
奥税是一次性征收的税收，钠税人取得土地使用权、房屋按线定应领的的奥税，不通过“应 交税费”科目核算，发生时直接计入所取得的土地使用权或房屋的成本，借记“固定资产”、“在 建工程”等科目，贷记“银行存款”科目 边学边陈 实务思 1,甲金业将其拥有的库房9间，与乙企业拥有的一隆厂房相交换，双方协议规定由甲企业 补付现金120万元，奥税税率为钱。请计算应纳契税，并进行紧务处理。 【解析】房层交换应以所交换房层的价格差新为计税依据。交换价格不相等的，由多交付贤 币、实物、无形资产或其他经济利益的一方嫩纳复税。因此，在此案例中，应由甲企业计算骚纳 契税。 甲企业应纳契税额=1200000×韩=48000（元） 借：固定货产一厂房 48000 贷：银行存款 48000 知识点四契税纳税中报与税款繳纳 复税实行属地征收管理。 契税纳税文务发生的时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具 有士地，房屋权属转移合问性质凭证的当天。 纳税人应当自销税义务发生之日品10日内。如实填写《契税钠税中报表》，向士地、房屋 所在地的税收征收机关办理钠税申报。并在税收征收机关核定的期限内嫌纳税款。 爽税帖花市推表 填表日期： 年月目 单位：元：平方米 名移 祖划号 承受方 地址 联系电话 转让方 名称 识划号 世 联系中话 合同签订时间 土地.房屋地址 土地.房屋 权属转移类门 权属转移 权属转移面积 平方米 或交价修 适用校南 计征税飘 城免税现 无 税的税额 钠脱人是签原 经办人员签章 《以下分由征收机关负责填耳】 征收机关收日用 接散人 审核日用 审核记束 审核人员答章 征收机关等章 注：本表M4竖人。一人两附：第一展为纳税人保存：暴二联南主管机传机美留存，】
3 契税是一次性征收的税收，纳税人取得土地使用权、房屋按规定应缴纳的契税，不通过“应 交税费”科目核算，发生时直接计入所取得的土地使用权或房屋的成本，借记“固定资产”、“在 建工程”等科目，贷记“银行存款”科目。 边学边练 实务题： 1．甲企业将其拥有的库房 9 间，与乙企业拥有的一座厂房相交换，双方协议规定由甲企业 补付现金 120 万元，契税税率为 4%。请计算应纳契税，并进行账务处理。 【解析】房屋交换应以所交换房屋的价格差额为计税依据。交换价格不相等的，由多交付货 币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，在此案例中，应由甲企业计算缴纳 契税。 甲企业应纳契税额＝1 200 000×4%＝48 000（元） 借：固定资产──厂房 48 000 贷：银行存款 48 000 知识点四 契税纳税申报与税款缴纳 契税实行属地征收管理。 契税纳税义务发生的时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具 有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，如实填写《契税纳税申报表》，向土地、房屋 所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。 契税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 单位：元、平方米 承受方 名称 识 别 号 地址 联系电话 转让方 名称 识 别 号 地址 联系电话 土地、房屋 权属转移 合同签订时间 土地、房屋地址 权属转移类别 权属转移面积 平方米 成交价格 元 适用税率 计征税额 元 减免税额 元 应纳税额 元 纳税人员签章 经办人员签章 （以下部分由征收机关负责填写） 征收机关收到日期 接收人 审核日期 审核记录 审核人员签章 征收机关签章 注：本表 A4 竖式，一式两份：第一联为纳税人保存；第二联由主管征收机关留存。）