甘肃广播电视大学文本增值税的会计处理_纳税基础与实务第三章第三节.doc_大学文库

应交税费—未交增值税方货方 (1)上数以前月份未数增值税额月末白“应交税费一一应交增值 (2)月末自“应交税费—应交增税”您户转入的当月未嫩的增值税植税”账户转入的当月多做的增值税颗期末余额：反陕企业多做的增值税期末余额：反膜企业未嫩的增值税 (二)增值税进项税额的核算 1,国内采购货物进项税额的会计处理金业在国内采购的贤物，按型专用发票上挂明的增值税额。情记“应交税费一应交增值税 (进项税额)“账户，按與专用发原上记我的采购成本的金额，估记“物资采购”、“原材料”， “制造贵用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等账户，按到实际支付的金颜，货记“应付账款”、“应付票据”，“银行存款”等账户：南入货物发生退贤时，则做相反的会计分录。边学边练实思： 1,某企业刷入甲材料6000吨。不含税价格为8元/吨，代垫运桑费3800元（取得运输发票上列明的运费为3000元)，己由恨行转账，材料验收入库。请对该全业进行张务处理。【容案】该企业购进材料的账务处理如下：运贵允许詆扣的税额=3000×7=210（元）购适材料允许抵扣的进项税额=6000×8×12=8160（元》借：原材料一甲材料 51390 应交税费—应交增值税（进项税额） 8370 贷：银行存款 5970 2,投资转入货物进项悦额的会计处理企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”账户，按题确认的投资货物价值（已扣除增值税，下同），借记“原材料”， “库存商品”等账户，按醒投资确认的货物价值与增值税额的合计数，货记“实收贷本”。边学边练实训题： 1.某暖营企业收到参加联营某企业投入的原材料一批，增值税专用发票注明贤物价款6 410元，税额43590元，价税合计300000元，材料已险收入库。请对该联营企业进行账务处理

3 应交税费──未交增值税借方贷方（1）上缴以前月份未缴增值税额（2）月末自“应交税费──应交增值税”账户转入的当月多缴的增值税额月末自“应交税费──应交增值税”账户转入的当月未缴的增值税额期末余额：反映企业多缴的增值税期末余额：反映企业未缴的增值税（二）增值税进项税额的核算 1．国内采购货物进项税额的会计处理企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户，按照专用发票上记载的采购成本的金额，借记“物资采购”、“原材料”、 “制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等账户，按照实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户；购入货物发生退货时，则做相反的会计分录。边学边练实训题: 1.某企业购入甲材料 6 000 吨，不含税价格为 8 元／吨，代垫运杂费 3600 元（取得运输发票上列明的运费为 3 000 元），已由银行转账，材料验收入库。请对该企业进行账务处理。【答案】该企业购进材料的账务处理如下：运费允许抵扣的税额＝3 000×7%＝210（元）购进材料允许抵扣的进项税额＝6 000×8×17%＝8 160（元）借：原材料──甲材料 51 390 应交税费──应交增值税（进项税额） 8 370 贷：银行存款 59 760 2．投资转入货物进项税额的会计处理企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户，按照确认的投资货物价值（已扣除增值税，下同），借记“原材料”、 “库存商品”等账户，按照投资确认的货物价值与增值税额的合计数，贷记“实收资本”。边学边练实训题: 1.某联营企业收到参加联营某企业投入的原材料一批，增值税专用发票注明货物价款 256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 元，材料已验收入库。请对该联营企业进行账务处理

4 【答案】该联营企业收到原材料投资时的账务处理如下：借：原材料 256 410 应交税费──应交增值税（进项税额） 43 590 贷：实收资本 300 000 3．接受捐赠货物进项税额的会计处理企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“原材料”等，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”，按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。边学边练实训题: 1.甲企业接受乙企业捐赠原材料一批，增值税专用发票注明货物价款 40 000 元，税额 6 800 元，材料已验收入库。所得税税率为 25%。请对甲企业进行账务处理。【答案】甲企业收到捐赠原材料的账务处理如下：借：原材料 40 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 6800 贷：递延所得税负债 10 000 营业外收入 36800 4．接受应税劳务进项税额的会计处理企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工物资”、“销售费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。边学边练实训题: 1.甲企业委托乙企业加工产品包装箱，发出材料 16 000 元，支付加工费 3 600 元和增值税 612 元，支付往返运杂费 380 元，其中运费 300 元。请对甲企业进行账务处理。【答案】甲企业的账务处理如下：（1）发出材料时：借：委托加工物资 16 000 贷：原材料 16 000 （2）支付加工费时：借：委托加工物资 3 600 应交税费──应交增值税（进项税额） 612

贷：物隆采购 3360000 8,进项税额转出的会计处理当企业购选的货物发生丰正常根失、用于免税项目或改变用途时，其进项税额不得从销项税额中扣除。由于这些货物的增值税额在其南进时己作为进项税额从当期的销项税额中作了扣释，因此，应将其从进项税额中转出，或将其视同销项税颜，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、损失等据户，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”。另外，按我国现行出口退税政策规定，进项税额与出口退税额的差额，也应作“进项税额转出”进行会计处理。边学边练实道题： 1.某企业3月份购进生产经营用钢材120吨，3750元/吨，增值税专用发票上注明价款50 000元，税额76500元，货物已的收入岸。4月份，本企业基建工程需要从仓库中领用上月购入钢材32吃。请对该企业进行紧务处理。【答案】该企业账务处理如下：借：在建工程 140400 贷：原材料一钢材 120000 应交税贵—应交增值税（进项税额转出） 20400 《三)增值税销项税额的核算 1,一授销售行为销项税额的会计处理金业销售货物或提供应税劳务，按实现的情售收入与按提定收取的增值税额之和，惜记“恨行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户：按线定收取的增值税额，贷记“应交税贵一应交增值税（销项税额》”账户：按实现的销售收入。贷记“主营业务收入”、“其他业务收入” 等账户。发生的销售退回，作相反的会计分录。边学边裤实题： 1,某企业销售资物一批，开出增值税专用发票注明货款200000元，增值税额3料000元。己经取得购货方的支票。并将提货单交给购货方。请树该企业进行账务处理。【答案】该企业账务处理如下：借：银行存款 234000 贷，主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 2.视同销售行为销项税额的会计处理视同销售行为在会计处理上，应当区分其是否形成会计销售进行不同的处理。对于形成会计防售的行为，如将货物交付他人代销：将自产、委托加工或期买的货物向服东分配等，应当确认其销售收入。对干不形成会计销售的行为。如将自产、委托加工或购买的货物用于投货、无绘赠

6 贷：物资采购 3 360 000 6．进项税额转出的会计处理当企业购进的货物发生非正常损失、用于免税项目或改变用途时，其进项税额不得从销项税额中扣除。由于这些货物的增值税额在其购进时已作为进项税额从当期的销项税额中作了扣除，因此，应将其从进项税额中转出，或将其视同销项税额，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、损失等账户，贷记“应交税费──应交增值税（进项税额转出）”。另外，按我国现行出口退税政策规定，进项税额与出口退税额的差额，也应作“进项税额转出”进行会计处理。边学边练实训题: 1.某企业 3 月份购进生产经营用钢材 120 吨，3 750 元／吨，增值税专用发票上注明价款 450 000 元，税额 76 500 元，货物已验收入库。4 月份，本企业基建工程需要从仓库中领用上月购入钢材 32 吨。请对该企业进行账务处理。【答案】该企业账务处理如下：借：在建工程 140 400 贷：原材料──钢材 120 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 20 400 （三）增值税销项税额的核算 1．一般销售行为销项税额的会计处理企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入与按规定收取的增值税额之和，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户；按规定收取的增值税额，贷记“应交税费── 应交增值税（销项税额）”账户；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入” 等账户。发生的销售退回，作相反的会计分录。边学边练实训题: 1.某企业销售货物一批，开出增值税专用发票注明货款 200 000 元，增值税额 34 000 元。已经取得购货方的支票，并将提货单交给购货方。请对该企业进行账务处理。【答案】该企业账务处理如下：借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 34 000 2．视同销售行为销项税额的会计处理视同销售行为在会计处理上，应当区分其是否形成会计销售进行不同的处理。对于形成会计销售的行为，如将货物交付他人代销；将自产、委托加工或购买的货物向股东分配等，应当确认其销售收入。对于不形成会计销售的行为，如将自产、委托加工或购买的货物用于投资、无偿赠

送他人等，一般按成本转账，不作销售处理。视同销售行为不论是否形成会计销售，都应按规定的计税价格计算应纳的增值税。边学边练实训题 1,某企业自行生产一批产品，产品的成本为8000元，计税价格为1200元，假定该产品的增值税税率为17%。企业将这批产品用于在建工程。请对该企业进行账务处理。【答案】此案例的视同销售行为，在会计处理上属于丰会计销售行为，应按成本转账，不作箭售处理。凡体账务处理如下：借：在建工程 100H0 贷：库存商品 8000 应交税费—应交增值税（销项税氯） 2040 (三)增值税上蜜的核算平时，企业通过“应交税费一应交增值税”明细账核算增值税涉税业务：月末，结出借贷方发生额的合计和差额。若“应交税费一应交增值税”为借方余额，表示本月尚末抵扣的进项税飘，应摆续面在该账户借方。不再转出：若为贷方余额。表示本月应交增值税税额，通过“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”账户。转入“应交税费一未交增值税”账户的贷方。作会计分兼如下，借：应交税费一应交增值税《转出表交增值税) 贷：应交税费一未交增值税金业实际上数增值税时，若属当月预缘成上簧当月应交增值税的，作会计分录如下，借：应交税费一应交增植税《己交税金) 贷：银行存款若属月初结清上月应交增植税或上嫩以前月份（年度）欠做增值税的，作会计分录如下：借：应交税费一未交增值税贷：银行存款边学边炼实训题： 1.某企业月末“交税费一应交增值税”明细账户各栏目资料如下：进项税额2000©0元，肺项税额300000元，进项税额转出6000元.请计算该企业应纳增值税额，并进行账务处理，【答案】该企业增值税的计算与账务处理知下：应纳增值税额=300000一(200000一6000)=10600（元）借：应交税费一应交增值税《己交税金) 10600 贷：银行存款 10600

7 送他人等，一般按成本转账，不作销售处理。视同销售行为不论是否形成会计销售，都应按规定的计税价格计算应纳的增值税。边学边练实训题: 1.某企业自行生产一批产品，产品的成本为 8 000 元，计税价格为 12 000 元，假定该产品的增值税税率为 17%。企业将这批产品用于在建工程。请对该企业进行账务处理。【答案】此案例的视同销售行为，在会计处理上属于非会计销售行为，应按成本转账，不作销售处理。具体账务处理如下：借：在建工程 10 040 贷：库存商品 8 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 2 040 （三）增值税上缴的核算平时，企业通过“应交税费──应交增值税”明细账核算增值税涉税业务；月末，结出借贷方发生额的合计和差额。若“应交税费──应交增值税”为借方余额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出；若为贷方余额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”账户，转入“应交税费──未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：借：应交税费──应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费──未交增值税企业实际上缴增值税时，若属当月预缴或上缴当月应交增值税的，作会计分录如下：借：应交税费──应交增值税（已交税金）贷：银行存款若属月初结清上月应交增值税或上缴以前月份（年度）欠缴增值税的，作会计分录如下：借：应交税费──未交增值税贷：银行存款边学边练实训题: 1.某企业月末“应交税费──应交增值税”明细账户各栏目资料如下：进项税额 200 000 元，销项税额 300 000 元，进项税额转出 6 000 元。请计算该企业应纳增值税额，并进行账务处理。【答案】该企业增值税的计算与账务处理如下：应纳增值税额＝300 000－（200 000－6 000）＝10 600（元）借：应交税费──应交增值税（已交税金） 10 600 贷：银行存款 10 600

甘肃广播电视大学 文本 增值税的会计处理_纳税基础与实务第三章第三节

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