第大章第一节出口资物退（免）税概述 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决出口货物退（免）税的微念、类型、适用范围、方法及退税率 等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1,辨认出口货物退（免）税的类型： 2.叙述出口货物思（免）税的适用蔻国和方法： 3.描述出口货物围（免）税的思税单。 建议学习时间：1学时。 知识点一出口货物遇（免）税根念 我国的出口货物退（免）税是指在国标翼易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在 国内各生产和流转环节按税法规定蠹纳的增值税和清费税的税收政策，即对出口贤物的增值税实 行零税率。消费税实行免税。 我国的出口贤物税收政策，采取出口退税与免税相结合的政策，具体有三种类型，如图。 我运出口货物税收玫策 出口免税并裙税 出口免税不迟税 出口不免税他不进税 边学边练》 多项选择愿： 1,下列选项中，符合我国出口货物基本政策的是()。 A。出口免税并退税 B,征多少、遇多少 C,出口免税不退税 D,出口不免税也不退税 E,未征不退 1
1 第六章第一节 出口货物退（免）税概述 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决出口货物退（免）税的概念、类型、适用范围、方法及退税率 等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．辨认出口货物退（免）税的类型； 2．叙述出口货物退（免）税的适用范围和方法； 3．描述出口货物退（免）税的退税率。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 出口货物退（免）税概念 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在 国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税的税收政策，即对出口货物的增值税实 行零税率，消费税实行免税。 我国的出口货物税收政策，采取出口退税与免税相结合的政策，具体有三种类型，如图。 边学边练 >> 多项选择题： 1．下列选项中，符合我国出口货物基本政策的是（ ）。 A．出口免税并退税 B．征多少、退多少 C．出口免税不退税 D．出口不免税也不退税 E．未征不退
【答案】CD 【解析】我国的出口货物税收政策，采取出口思税与免税相结合的政策，具体有三种类型， ①进项正确： 判断题： 1,我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行免税，清费税实行零税率。 【容案】× 【解析】我国的出口货物退（免》税是指对出口货物的增值税实行零税率，消费税实行免税。 知识点二出口货物退（免）税适用范围 税法规定，自营成委托出口货物的出口商，障另有规定者外，可在货物服关出口并在财务上 做销售核算后，凭有关凭证报送所在地税务机关批准退还域免征其增值税、消费税， 对出口的凡属于己征减应狂增值税、清费税的资物。除国家明确规定不予退（免）税的贤物 和出口企业从小规桢纳税人购进并转普通发票的部分货物外，都是出口资物是（免）税的货物范 围， 一最来说，可以退（免）悦的出口货物应具答以下四个条件： 1,必须是属于增值税，酒费税征税范围的货物 2,必须是在财务上作销售处理的货物： 3。必须是报关离境的货物： 4.必须是出口收汇并已核销的货物 边学边练>》 多项选择题： 1.下列选项中，不属于出口货物遇（免）税一般应具备的条件的是()。 A.报关离境的货物 B,在财务上作销售处理的贤物 C.属干增值税、消费税征税范围的货物 D.出口收汇并已核销的货物 E,出口企业从小规柄纳税人购进并持警通发票的货物 【答案】E 【解析】一般来说，可以是（免）税的出口货物应具备以下四个条件：必须是属于增值税、 消费税征税范围的货物：必须是在财务上作销售处理的货物：必须是报美离境的货物：必须是出 口收汇并己核销的货物。出口金业从小规械销税人购选并持普通发票的资物。不属于出口资物退 (免)税的货物范围： 知识点三出口货物遇（免）税方法 (一)出口贤物退（免）增值税方法 2
2 【答案】ACD 【解析】我国的出口货物税收政策，采取出口退税与免税相结合的政策，具体有三种类型， ACD 选项正确。 判断题： 1.我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行免税，消费税实行零税率。 【答案】× 【解析】我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行零税率，消费税实行免税。 知识点二 出口货物退（免）税适用范围 税法规定，自营或委托出口货物的出口商，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上 做销售核算后，凭有关凭证报送所在地税务机关批准退还或免征其增值税、消费税。 对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物 和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范 围。 一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下四个条件： 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2．必须是在财务上作销售处理的货物； 3．必须是报关离境的货物； 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 边学边练 >> 多项选择题： 1．下列选项中，不属于出口货物退（免）税一般应具备的条件的是（ ）。 A．报关离境的货物 B．在财务上作销售处理的货物 C．属于增值税、消费税征税范围的货物 D．出口收汇并已核销的货物 E．出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物 【答案】E 【解析】一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下四个条件：必须是属于增值税、 消费税征税范围的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是报关离境的货物；必须是出 口收汇并已核销的货物。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不属于出口货物退 （免）税的货物范围。 知识点三 出口货物退（免）税方法 （一）出口货物退（免）增值税方法
目前。世界各国根据本国国情及其税收制度，对出口货物是税主要采取“先征后退”、“免， 抵、退”成“免税采购”三种办法。 我国对不同的出口企业（或货物）实行不同的出口资物退免税办法。外贸企业收购货物出口 实行“先征后退”：生产企业自营出口成委托外贸企业代理出口的自产货物，实行“免、抵、是” 税：对香烟出口试行“免税采购”的办法。 (以上蓝字分别连接以下相关内容) 1,“先征后退”办法 “先征后退”作为出口退税的一种主要计算办法，有广义和孩义之分。广义的“先狂后退” 是指出口货物在生产（供货）环节按规定缴钠增值税、消费税，货物出口后由出口的外贸企业向 其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物遇税。狭义的“先征后递”仅指对生产企业自营出 口或委托外贸企业代理出口自产货物实行的一种出口遇税办法，即有进出口经营权的生产全业白 营出口或委托外贸全业代理出口的自产货物。一律先按出口货物离岸价及增值悦法定征税税率计 算征税，然后，按出口货物离岸价及规定的赵税率计算退税。 2。“免、振、退”税办法 “免、慧、退”税是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵扣 内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予是税。“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的自产货物，免任本企业生产销售环节的增值税：“抵”税是指对生产企业自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免狂或退还所耗用原材料、零部件等己钠税款抵扣内销 货物的应纳税款：“”税是指生产企业应抵扣的税额未抵扣完时，经主管出口退税的税务机关 批准，对未抵扣完的税款部分予以退税。 3。“免税采购”办法 “免税采南”办法作为一种新型的出口资物退免税办法，正逐步被一些国家所采销。“免税 采购”是指对出口债货金业箱售给出口企业用于出口的货物成用于生产出口货物的原材料（合国 产和进口的原材料)，不需向税务机关或海关餐纳增值税，出口企业以不含税价格购进再出口后。 也不实行是税。 (二)出口贤物退（免）清费税方法 主要有两种方法：一是免税，适川于生产企业出口自产货物：二是退免税，适川于外贸企业。 边学边练)》 单项这择题 1,外贸企业收购货物出口实行退（免）增值税的方法是()。 A.免税采购 B.先征后退 C,思免税 D.“免、燕、。退”税
3 目前，世界各国根据本国国情及其税收制度，对出口货物退税主要采取“先征后退”、“免、 抵、退”或“免税采购”三种办法。 我国对不同的出口企业（或货物）实行不同的出口货物退免税办法。外贸企业收购货物出口 实行“先征后退”；生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，实行“免、抵、退” 税；对卷烟出口试行“免税采购”的办法。 (以上篮字分别连接以下相关内容) １．“先征后退”办法 “先征后退”作为出口退税的一种主要计算办法，有广义和狭义之分。广义的“先征后退” 是指出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由出口的外贸企业向 其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。狭义的“先征后退”仅指对生产企业自营出 口或委托外贸企业代理出口自产货物实行的一种出口退税办法，即有进出口经营权的生产企业自 营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，一律先按出口货物离岸价及增值税法定征税税率计 算征税，然后，按出口货物离岸价及规定的退税率计算退税。 ２．“免、抵、退”税办法 “免、抵、退”税是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵扣 内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予退税。“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指对生产企业自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料、零部件等已纳税款抵扣内销 货物的应纳税款；“退”税是指生产企业应抵扣的税额未抵扣完时，经主管出口退税的税务机关 批准，对未抵扣完的税款部分予以退税。 ３．“免税采购”办法 “免税采购”办法作为一种新型的出口货物退免税办法，正逐步被一些国家所采纳。“免税 采购”是指对出口供货企业销售给出口企业用于出口的货物或用于生产出口货物的原材料（含国 产和进口的原材料），不需向税务机关或海关缴纳增值税，出口企业以不含税价格购进再出口后， 也不实行退税。 （二）出口货物退（免）消费税方法 主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出口自产货物；二是退免税，适用于外贸企业。 边学边练 >> 单项选择题： 1．外贸企业收购货物出口实行退（免）增值税的方法是（ ）。 A．免税采购 B．先征后退 C．退免税 D．“免、抵、退”税
【答案】B 【解析】我国对不河的出口企业（或货物）实行不同的出口货物退免税办法。外贸企业收购 货物出口实行“先征后退”；生产企业自营出口或委托外贸金业代理出口的自产货物，实行“免 燕、退”税：对卷烟出口试行“免税采购”的办法。 多项这择题 1,下列选项中，属于出口货物退（免）消费税的方法是《)。 A.免税 B.思免税 C.先征后退 D,免税采购 E,“免、詆、退”税 【容案】B 【解析】出口资物是（免）消费税方法主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出口自 产贤物：二是退免税，适用于外贸企业。 知识点四出口货物的退税率 (一)增值税的出口退税率 1994年实行新税制时，按照规范化的增植税制度，对出口货物实行零税率，即贤物出口时被 其征税率见税。之后，由于多方面的原因，我国对增值税的出口是税率又进行了多次调整。现行 出口货物增值税的退税率主要包括群.9%、11%、13%、17飞五档。 (二)消费税的出口退税率 出口货物消费税的是税率与其征税率相同，即出口货物的消费税修够做到阿底退税。 需要特别注意的是，。办理出口货物退免税的企业，应将不同税率的出口应税清费品分开核算 和申报，未分开核算或划分不清适用税半的，一律从低适用税半计算递税额。 边学边练>》 多项选择题： 1.我国现行出口货物增值税的退税半主要包括()。 A.5路 B,有 C.11%w D.13% E.17% 【答案】ACE 【解析】现行出口货物增值税的思税半主要包括5路、%、11%、135、17五档. 判断题：
4 【答案】B 【解析】我国对不同的出口企业（或货物）实行不同的出口货物退免税办法。外贸企业收购 货物出口实行“先征后退”；生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，实行“免、 抵、退”税；对卷烟出口试行“免税采购”的办法。 多项选择题： 1．下列选项中，属于出口货物退（免）消费税的方法是（ ）。 A．免税 B．退免税 C．先征后退 D．免税采购 E．“免、抵、退”税 【答案】AB 【解析】出口货物退（免）消费税方法主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出口自 产货物；二是退免税，适用于外贸企业。 知识点四 出口货物的退税率 （一）增值税的出口退税率 1994 年实行新税制时，按照规范化的增值税制度，对出口货物实行零税率，即货物出口时按 其征税率退税。之后，由于多方面的原因，我国对增值税的出口退税率又进行了多次调整。现行 出口货物增值税的退税率主要包括 5%、9%、11%、13%、17%五档。 （二）消费税的出口退税率 出口货物消费税的退税率与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。 需要特别注意的是，办理出口货物退免税的企业，应将不同税率的出口应税消费品分开核算 和申报，未分开核算或划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税额。 边学边练 >> 多项选择题： 1．我国现行出口货物增值税的退税率主要包括（ ）。 A．5% B．9% C．11% D．13% E．17% 【答案】ABCDE 【解析】现行出口货物增值税的退税率主要包括 5%、9%、11%、13%、17%五档。 判断题：
1.出口货物消费税的退税率与其征税率不月。 【答案】X 【解析】出口货物消费税的退税率与其征税半相同，即出口货物的消费税能够做到阿底退税
5 1．出口货物消费税的退税率与其征税率不同。 【答案】× 【解析】出口货物消费税的退税率与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税