第八章第四节企业所得税销税申报与税款繁钠 学习目标 本单元主要学习、时论和解决企业所得税税纳税申报与税款嫩纳等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1,叙述企业所得税纳税中报的相关法律规定： 2.学会办理企业所得税的申报与嫩钠。 建议学习时间：1.5学到。 知识点一企业所得秋的纳秋办法 全业所得税实行按年计算。分月或者分季预缴。年锋汇算清搬的钠税办法。 金业根据规定分月或者分季模蜂企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利洞额预骚： 按照月度成者季度的实际利洞额风蠹有困难的，可以按盟上一纳税年度应纳税所得额的月度成者 季度平均额预缘。或者按腿经税务机关认可的其他方法预做。横缘方法一经确定。该纳悦年度内 不得随意变更。 边学边练 一、多项选择题 1。下列关于全业所得税钠税办法表述正确的是()。 A.按年计算 B.年锋汇算清凝 C.分月或者分季预徽 D.按利润总颗预嫩 E,按实际利润额预嫩 【答案】ABCE 【解析】企业所得税实行按年计算，分月或者分季预策。年终汇算清撒的钠税办法。分月或 者分季顶嫩企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预。 知识点二企业所得税的纳税期限 全业分月或者分季预曦企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机 美报送顶嫩企业所得税纳税申报表，预缴税款。 金业年箕汇算清蠹时，应当白年度终了之日起5个月内。向税务机关报运年度企业所得税纳 税中报表。并汇算清瀣。结清应激应退税款
1 第八章第四节 企业所得税纳税申报与税款缴纳 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决企业所得税税纳税申报与税款缴纳等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述企业所得税纳税申报的相关法律规定； 2．学会办理企业所得税的申报与缴纳。 建议学习时间：1.5 学时。 知识点一 企业所得税的纳税办法 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴的纳税办法。 企业根据规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴； 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者 季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内 不得随意变更。 边学边练 一、多项选择题 1．下列关于企业所得税纳税办法表述正确的是（ ）。 A．按年计算 B．年终汇算清缴 C．分月或者分季预缴 D．按利润总额预缴 E．按实际利润额预缴 【答案】ABCE 【解析】企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴的纳税办法。分月或 者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。 知识点二 企业所得税的纳税期限 企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机 关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业年终汇算清缴时，应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
边学边标 一、单项透择题 1,企业分月或者分季预骚企业所得税时，应当白月份或者季度终了之日起(》内预数税 款：金业年寒汇算清蠹时，应当白年度终了之日起〔》内汇算清嫩。 A.5日：15日 B.10日：30日 C,15日：3个月 D.15日：5个月 【答案】D 【解析】企业分月或者分季预嫩企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起15日内， 向税务机关报送预做企业所得税纳税中报表，预嫩税款。企业年终汇算清嫩时，应当白年度终了 之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税钠税申报表，并汇算清撒，结清应撒应退税款。 知领点三企业所得税的钠彩地成 《一)居民企业纳税地点 居民企业以伦论业登记注册地为钠悦地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当统一核算应纳税所得额，汇总 计算并骚纳企业所得税。 居民企业登记注用地在境外的，以实际管理机构所在地为钠税地点。 (二)辈居民全业纳税地点 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应数钠的金业所得税。以机构，场 所所在地为纳税地点， 非店民金业在中国境内设立两个域者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准。可以透 择由其主要机构、场所汇总骚纳全业所得税。 非因民企业在中国境内来设立机构、场所的。成者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所设有实示联系的。其来薄于中国境内的所得嫩纳的金业所得税。以扣傲久务人所在地 为纳税地点： 边学边练 一、多项选择题 1.下列关于企业所得税钠税地点表述正确的是()· A.居民企业以企业登记注精地为的税地点 B,店民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，以营业机构所在地为钠税地点 C.居民企业登记注粉地在境外的，以实际管理机构所在地为的税地点
2 边学边练 一、单项选择题 1．企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起（ ）内预缴税 款；企业年终汇算清缴时，应当自年度终了之日起（ ）内汇算清缴。 A．5 日；15 日 B．10 日；30 日 C．15 日；3 个月 D．15 日；5 个月 【答案】D 【解析】企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内， 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业年终汇算清缴时，应当自年度终了 之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 知识点三 企业所得税的纳税地点 （一）居民企业纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当统一核算应纳税所得额，汇总 计算并缴纳企业所得税。 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 （二）非居民企业纳税地点 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应缴纳的企业所得税，以机构、场 所所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选 择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税，以扣缴义务人所在地 为纳税地点。 边学边练 一、多项选择题 1．下列关于企业所得税纳税地点表述正确的是（ ）。 A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B．居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，以营业机构所在地为纳税地点 C．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实 际暖系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 E,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的。其米源于中国境内的所得嫩纳的企业所得 税，以扣嫩文务人所在地为钠税地点。 【答案】ACE 【解析】B选项不正确。按规定，居民企业在中国境内设立不具有法人盛格的营业机构的， 应当统一核算应纳税所得额，汇总计算并嫌纳企业所得税。 知识点四企业所得税的钠税中报 金业在钠税年度内无论盈利成者亏损，都应当依题企业所得税法规定的期限，向税务机关报 运预数企业所得税纳税中报表，年度企业所得税纳税中报表，财务会计服告和税务机关规定应当 服送的其他有关资料。 中华人民共和国企业所得税月手)度联撒纳税中报表么 规款所属周间： 年月日至年月日 钠税人供喇号，口口口口口口口口口D口口口口口 钠根人名称 金额单位： 人民雨元（列 至角分) 行次 到 日 本期 黑计 金 金银 1 一、按顾实际利利蒙预量 营业夜入 3 营业成本 4 利润总额 5 加：特定业务计算的应的校所得额 6 减：不征授牧入 7 免税收入 8 条补以静年度罗损 9 实际利润额《4行5行-6行-7行8行) 10 段率25) 11 应纳所得校颗 12 减：减免用得权颗 13 碱：实标已预赚所得税额 14 减：特定业务预重（任》所得税颗 16 应补（退）所得视辆(11行-12行-13行-14行) 16 减：以前年度多量在本用虹嫩所得规网 17 本用实际皮补（思）所得校额 18 二、按上一射根年度应所得平均蒙预量 19 纳龄年度应纳根斯得侧 20 本月（季）倪钠靓所得额(19行×1/4或1/12)
3 D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得 税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 【答案】ACDE 【解析】B 选项不正确，按规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的， 应当统一核算应纳税所得额，汇总计算并缴纳企业所得税。 知识点四 企业所得税的纳税申报 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报 送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当 报送的其他有关资料。 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类) 税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列 至角分) 行次 项 目 本期 金额 累计 金额 1 一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 利润总额 5 加：特定业务计算的应纳税所得额 6 减：不征税收入 7 免税收入 8 弥补以前年度亏损 9 实际利润额（4 行+5 行-6 行-7 行-8 行） 10 税率(25%) 11 应纳所得税额 12 减：减免所得税额 13 减：实际已预缴所得税额 —— 14 减：特定业务预缴（征）所得税额 15 应补（退）所得税额（11 行-12 行-13 行-14 行） —— 16 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 17 本期实际应补（退）所得税额 —— 18 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 19 上一纳税年度应纳税所得额 —— 20 本月（季）应纳税所得额（19 行×1/4 或 1/12）
21 税率2利 22 本月（卷）应然所得拟额(0行×21行) 23 三、按原税务机关璃定的其他方法圳嫩 24 本月（季）南定现蜜的所得校飘 26 总分机构的覆人 总机构应分推所得视乘(15行域22行或24行 ×总机构应分第预嫩比例》 27 财政集中分配所得税解 28 总机构 分支机构成分灌历得积制15行域边行或24行 ×分支机构皮分摊比例) 29 其中：总肌构独文生产经营富门应分推所得风 30 总机构已橙销分支机构应分推所得脱额 31 分配比例 分支肌构 32 分配所得脱额 灌声明：此的根中根表是根暴《中华人民共和国企业所得税法》、（中华人民共和国企业所得税注实城条 例)和国家有美校牧线定填根的，是真实的。可幕的、完整的， 法定代表人（签字）。 年月日 钠根人公章： 代理中报中介机构公章： 主管校务机关受理 经办人： 专用意： 金计主管， 经办人执业证件号码 受理人： 辅表日期： 年月日 代理中报日期： 年月日 受理日期：年月日 国家视务总局监制 中华人民共和国企业所得彩年度钠税申报表) 税我除属利同： 年月日至年 月日 的权人名称： 的税人锐酬号：口口口口口口0口口口口口口口口 金和单充：无（列至角分》】 类则籽次 项目 金原 一，营业收入（第用表一） 减：管业成本（编阳表二） 营化经金及时加 慎售雪围《销以表二) 管理费用《填以表二) 利闲 总钢 财务费用《纳财表二) 的计 魔域值超失 算 公值变收产门 投督数拉 10 营业润 如：管业外重入（墙图表一） 12 威。官业外支出（满鹏表二） 13 三.利到总刚(10+11-12) 成纳 14 加：然根调整增打额《铺财表三》 税所 15 诚：铁税通整度少额《销出表三》】 16 其中：不任税范入
4 21 税率(25%) 22 本月（季）应纳所得税额（20 行×21 行） 23 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 24 本月（季）确定预缴的所得税额 25 总分机构纳税人 26 总机构 总机构应分摊所得税额（15 行或 22 行或 24 行 ×总机构应分摊预缴比例） 27 财政集中分配所得税额 28 分支机构应分摊所得税额(15行或 22 行或 24 行 ×分支机构应分摊比例） 29 其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税 额 30 总机构已撤销分支机构应分摊所得税额 31 分支机构 分配比例 32 分配所得税额 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理 专用章： 会计主管： 经办人： 经办人执业证件号码： 受理人： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期：年 月 日 国家税务总局监制 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类) 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称： 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单元：元（列至角分） 类别 行次 项 目 金 额 利润 总额 的计 算 1 一、营业收入（填附表一） 2 减：营业成本（填附表二） 3 营业税金及附加 4 销售费用（填附表二） 5 管理费用（填附表二） 6 财务费用（填附表二） 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润 11 加：营业外收入（填附表一） 12 减：营业外支出（填附表二） 13 三、利润总额（10＋11-12） 应纳 税所 得额 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 16 其中：不征税收入
的计 17 酸重入 算 18 蓝计夜入 19 藏。免脱口历 0 加计加除 21 托扣应的税所得魔 22 加：地外应脱所件务补装内宁损 23 精视可整后所得(13+115+2) 24 或。务补以算年度艺复《填州表四】 25 成钠根所得额(2闪24》 26 检布(25) 27 皮航税所得颗(25×% 28 减。减免所得龄额《捕的表五) 29 碱：挺免所得股额《侧表五) 30 成皓根题(27-28-9) 31 如：境外所得应的所得极额〔填册表六) 皮钠 32 威：埂外所得抵免所孙根腰（填附表六） 税额 33 的语 实形应姓所得性服《0+31-过) 34 减：本年累计实际己预通的所得脱额 35 其中：工线的岭的县构分植数的校顺 36 的酸的及拉构财边语生稻幽的根顺 37 汇总的脱的总机构所属分支机构分推的院餐脱额 38 合并的酸（导子体）成员金业微地预婚比例 39 合并钠脱企业意地预嘴的所得程 40 本年应补〔退》的质投〔33-34)】 解列 41 以年度多餐的所得视狼在本年抵板织】 登料42 以静年度应缘未像在本年入库所得险原 销校人公章： 代理中根中介机构公章： 主管校务机关受理专用章： 经办人： 竖办人及执业证件号码： 受用人： 申报日用 月日 代理申报日期：年月 日 受理日期： 年月日
5 的计 算 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得（13＋14-15＋22） 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 25 应纳税所得额（23-24） 应纳 税额 的计 算 26 税率（25%） 27 应纳税所得额（25×26） 28 减：减免所得税额（填附表五） 29 减：抵免所得税额（填附表五） 30 应纳税额（27-28-29） 31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 33 实际应纳所得税额（30＋31-32） 34 减：本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税 40 本年应补（退）的所得税额（33-34） 附列 资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 纳税人公章： 经办人： 申报日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章： 经办人及执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 受理日期： 年 月 日