第九章第三节个人所得税的会计处理 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决个人所得税相关业务的会计处理问愿。 通过学习本单元，您将能够： 1,叙述个人所得税的账户设置： 2.站用个人所得税相关业务的会计处理。 建议学习时间：1学时。 知识点一个人所得秋会计核算的张户设量 金业应在“应交税费”一领您户下设置“应交个人所得税”明饵账户核算个人所得税。 账户的结构和基本内容如下： 应交税费—应交个人所得税 达 货方 (1)计算应搬个人所得税 实际骚纳个人所得税 (2)计算代扣代嫌个人所得税 期末余额：反映已多交的个人所得 期末余颗：反膜本期应嫩尚末最纳 税 的个人所得税 知识点二工资、馨金所得的会计处理 (1)代扣个人所得税时： 借：应付职工薪例 贷：应交税费一一应交个人所得税 (2)上交代扣的个人所得税时： 借：应交税费一一应交个人所得税 贷，银行存款 边学边拆 实务思： 1,某金业职工王某月工废3300元，奖金1200元。请计算王某本月应邀钠个人所得税并进 行相应账务处理， 【解析】计算如下： 应纳税所得额=3500+2200-3500=2200（元）
1 第九章第三节 个人所得税的会计处理 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决个人所得税相关业务的会计处理问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述个人所得税的账户设置； 2．运用个人所得税相关业务的会计处理。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 个人所得税会计核算的账户设置 企业应在“应交税费”一级账户下设置“应交个人所得税”明细账户核算个人所得税。 账户的结构和基本内容如下： 应交税费──应交个人所得税 借方 贷方 实际缴纳个人所得税 （1）计算应缴个人所得税 （2）计算代扣代缴个人所得税 期末余额：反映已多交的个人所得 税 期末余额：反映本期应缴尚未缴纳 的个人所得税 知识点二 工资、薪金所得的会计处理 （1）代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 （2）上交代扣的个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1．某企业职工王某月工资 3500 元，奖金 1200 元。请计算王某本月应缴纳个人所得税并进 行相应账务处理。 【解析】计算如下： 应纳税所得额=3500＋2200－3500=2200（元）
因应纳税所得额在超过1500元至4500元的部分，适用10m的税率、速算扣除数为105。则 应纳税额-2200×10%一105=115（元） 会计分录如下： (1)支付工资时，计算应代扣代数个人所得税额。 借：应付职工薪例 115 贷：应交税费一一应交个人所得税 115 (2)数纳个人所得税时： 借：应交税费一一应交个人所得税115 贷：银行存款 115 知识点三个体工商户的生产、经营所得的会计处理 (1)个体工商户取得生产、经营所得，按规定计算应的所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费一应交个人所得税 (2)实际上交税款时： 借：应交税费一应交个人所得税 贷：银行存款 边学边标 实务思： 1.某个体经营户当年全年收入350000元，其中生产经营成本、费用250000元，请计算 其全年应钠个人所得税并进行相应张务处理。 【解析】计算如下： 位纳税所得额=3530000一-250000=100000（元） 因应纳悦所得额在超过60000元至100000元的部分，适川30%的税率，速算扣除数为9750. 则 位纳税额=100000×30%一9750=20250（元） 会计分录如下： (1)计算应徽嫩个人所得税时： 借，所得税费用 20250 贷：应交税费一应交个人所得税 20250 (2)实际缘纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 20250 贷：银行存款 20250
2 因应纳税所得额在超过 1500 元至 4500 元的部分，适用 10%的税率、速算扣除数为 105。则 应纳税额=2200×10％－105=115（元） 会计分录如下： （1）支付工资时，计算应代扣代缴个人所得税额。 借：应付职工薪酬 115 贷：应交税费——应交个人所得税 115 （2）缴纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 115 贷：银行存款 115 知识点三 个体工商户的生产、经营所得的会计处理 （1）个体工商户取得生产、经营所得，按规定计算应纳所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交个人所得税 （2）实际上交税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1．某个体经营户当年全年收入 350 000 元，其中生产经营成本、费用 250 000 元，请计算 其全年应纳个人所得税并进行相应账务处理。 【解析】计算如下： 应纳税所得额=350 000－250 000=100 000（元） 因应纳税所得额在超过 60 000 元至 100 000 元的部分，适用 30%的税率、速算扣除数为 9 750。 则 应纳税额=100 000×30％－9 750=20 250（元） 会计分录如下： （1）计算应缴个人所得税时： 借：所得税费用 20 250 贷：应交税费——应交个人所得税 20 250 （2）实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 20 250 贷：银行存款 20 250
知识点四对企事业单位的承包经营、承粗经营所得的会计处理 (1)支付所得的单位代扣税数时： 借：应付利洞 贷：应交税费—一应交个人所得税 (2)实际餐纳税款时 借：应交税费—一应交个人所得税 贷：银行存款 边季边练 实务思： 1,张某承包一招待所，承包合同规定该招特所当年盈利不少于3000元。如知有超出，超出 部分归承包人所有。设该招传所当年实现税后利润800元，请计算应纳所得税并进行相应账 务处理。 【解析】计算知下： 位纳税所得额=(80000一30000)一3500×12=8000（元） 因应纳税所得额不超过15000元，适用雅的税率、速算扣除数为0。则 应纳税额-8000×5%=400（元） 会计分录如下 (1)招特所在分配利时： 借：利润分配一一应付利润 50000 贷，应付利洞一一应付承包人利洞 50000 (2)实际支付利洞并代扣税款时： 借：应付利润一应付承包人利润 50000 贷：应交税费一应交个人所得税 400 岸存现金 50400 (3)实际嫌纳税款时： 借：应交税费—一应交个人所得税 400 贷：银行存款 400 知识点五其他所得的会计处理 金业支付给个人的劳务根例、特许权使用费、稿费、财产租赁费应骚纳的所得税，一般由支 付单位代扣代肇。在支付劳务报顾并代和个人所得税时，情记“管理费用”、“销售费用”等据 户，贷记“应蟠税费一应文个人所得税”胀户等账户，上数代扣的个人所得税时。借记“应邀 税费—应交个人所得税”账户，贷记“银行存数”账户。 边学边练
3 知识点四 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的会计处理 （1）支付所得的单位代扣税款时： 借：应付利润 贷：应交税费——应交个人所得税 （2）实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1．张某承包一招待所，承包合同规定该招待所当年盈利不少于 30 000 元，如有超出，超出 部分归承包人所有。设该招待所当年实现税后利润 80 000 元。请计算应纳所得税并进行相应账 务处理。 【解析】计算如下： 应纳税所得额=（80 000－30 000）－3 500×12＝8 000（元） 因应纳税所得额不超过 15000 元，适用 5%的税率、速算扣除数为 0。则 应纳税额=8 000×5％=400（元） 会计分录如下： （1）招待所在分配利润时： 借：利润分配——应付利润 50 000 贷：应付利润——应付承包人利润 50 000 （2）实际支付利润并代扣税款时： 借：应付利润——应付承包人利润 50 000 贷：应交税费——应交个人所得税 400 库存现金 50 400 （3）实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 400 贷：银行存款 400 知识点五 其他所得的会计处理 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费应缴纳的所得税，一般由支 付单位代扣代缴。在支付劳务报酬并代扣个人所得税时，借记“管理费用”、“销售费用”等账 户，贷记“应缴税费──应交个人所得税”账户等账户；上缴代扣的个人所得税时，借记“应缴 税费──应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。 边学边练
实务题： 1,某公司因业务需要，聘请设计师张某对公司进行装修，一次性支付劳务报例贵用10的000 元。请计算张某应纳个人所得税并进行相应账务处理。 【解析】计算如下： 应钠税所得额-100000×(1一20%)=80000（元） 因应纳税所得额超过50000元，适用40信的税率，速算扣除数为7000元。 应钠税额-80000×40%-7000-25000（元） 会计分录如下： (1)支付劳务报例时，计算应代扣代骚个人所得税。 借，在建工程一装饰工程 100000 贷：应交税费一应交个人所得榄 25000 银恨行存款 75000 (2)实际餐纳个人所得税时 借：应交税费一应交个人所得税25000 贷：银行存款 25000
4 实务题： 1．某公司因业务需要，聘请设计师张某对公司进行装修，一次性支付劳务报酬费用 100 000 元。请计算张某应纳个人所得税并进行相应账务处理。 【解析】计算如下： 应纳税所得额=100000×（1－20％）=80 000（元） 因应纳税所得额超过 50 000 元，适用 40%的税率、速算扣除数为 7 000 元。 应纳税额=80 000×40％－7 000=25 000（元） 会计分录如下： （1）支付劳务报酬时，计算应代扣代缴个人所得税。 借：在建工程—装饰工程 100 000 贷：应交税费——应交个人所得税 25 000 银行存款 75 000 （2）实际缴纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 25 000 贷：银行存款 25 000