第八章第一节企业所得税基甜加识 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决企业所得税的概念、特点、钠税人、征税范围及税率等问题 通过学习本单元，您将能够 1.列举企业所得税的特点： 2.辨认企业所得税的税率： 3.叙述企业所得税征税意围和纳税人。 建议学习时间：1.5学到。 知识点一企业所得税概述 全业所得税是指以企业生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。 现行企业所得税的特点：征税范围广，税负公平、税基的束力强、钠税人和负税人一致。 金业所得税特点图示， 企业所得税的特点 征税范围广 税负公平 税基的束力强 钠税人和负税人一取 边学边练 一、多项遗择题 1.下列各项中，属于企业所得税特点的是《)。 A.税负公平 B。狂税蔻国广 C.税基约束力强 D.税收负担转嫁 E,钠税人和负税人一致 【答案】AE
1 第八章第一节 企业所得税基础知识 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决企业所得税的概念、特点、纳税人、征税范围及税率等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．列举企业所得税的特点； 2．辨认企业所得税的税率； 3．叙述企业所得税征税范围和纳税人。 建议学习时间：1.5 学时。 知识点一 企业所得税概述 企业所得税是指以企业生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。 现行企业所得税的特点：征税范围广、税负公平、税基约束力强、纳税人和负税人一致。 企业所得税特点图示。 边学边练 一、多项选择题 1．下列各项中，属于企业所得税特点的是（ ）。 A．税负公平 B．征税范围广 C．税基约束力强 D．税收负担转嫁 E．纳税人和负税人一致 【答案】ABCE
【解析】现行企业所得税的特点包括征税范国广、税负公平、税基约束力强、钠税人和负税 人一致 知识点二企业所得税的钠税人 在我国境内的金业和其他取得收入的组织为企业所得税的钠税人，依愿税法规定缘钠金业所 得税。 全业所得税的纳税人分为居民企业和幸居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立实际管理机构在中国境 内的金业。包括国有企业、集体企业、私，置企业、联营企业、股份制金业、外商授贵企业、外国 企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。 非居民企业是指依愿外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 边学边练 一、单项遗择题 1.下列各项中，属于企业所得税的税人的是(》. A,个人 B.合伏企业 C.个人鞋货企业 D.股份有限公司 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》规定，D透项股份有限公可属于毅份制企业，是依法纳税的 居民金业，面A、B、C选项都不属于企业所得税纳税人的范睛。 二、多项选择思 1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是()· A.居民企业 B,非居民企业 C,合伙企业 D.集体企业 E,私营企业 【容案】AE 【解析】根据税法规定，企业所得税的钠税人是指在我国境内的障个人貌魔企业，合伙企业 以外的企业和其触取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业：
2 【解析】现行企业所得税的特点包括征税范围广、税负公平、税基约束力强、纳税人和负税 人一致。 知识点二 企业所得税的纳税人 在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照税法规定缴纳企业所 得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国 企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 边学边练 一、单项选择题 1．下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．个人 B．合伙企业 C．个人独资企业 D．股份有限公司 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》规定，D 选项股份有限公司属于股份制企业，是依法纳税的 居民企业，而 A、B、C 选项都不属于企业所得税纳税人的范畴。 二、多项选择题 1．下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．居民企业 B．非居民企业 C．合伙企业 D．集体企业 E．私营企业 【答案】ABDE 【解析】根据税法规定，企业所得税的纳税人是指在我国境内的除个人独资企业、合伙企业 以外的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
知识点三企业所得秋的征税范国 企业所得脱的征税范围包括我国境内的企业和组织取料的生产经营所得和其他所得。 居民企业应就其来源于中国境内，境外的所得数纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳 务所得，转让产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、稻金所得，特许权使用费 所得、接受解赠所得和其他所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。数钠企业所得税。 非居民企业在中国境内来设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得条纳企业所得税。 边学边练 一、单项选择题 1,下列各溪中，不属干企业所料税征税范围的是()。 A.居民企业来薄于境外的所得 B.居民企业的权益性授货所得 C,非居民企业来源于中国境内的所得 D.在中国境内设立机构、场所的非居民伦业，发生在中国境外但与其所设机构、场所没有 实际联系的所得 【答案】D 【解析】在中国境内设立机构、场所的居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，肇纳企业所得税。 知识点四企业所得税的税率 我国企业所得税实行的是比例税率。 (一)基本税率 税法规定，企业所得税基本税率为药%。 (二)优惠税率 (1)小型微利企业，减按20%的税率徽销企业所得税。 (2)国家重点状持的高新技术企业，减按15%的税率徽纳企业所得税。 (3)在中国境内未设立机构，场所，或者置设立机构、场所但其取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的居民企业的中国境内所得，适用税率为2%，现减按10%的悦率懒钠企业 所得税。 边学边练 一、多项选邦题 1.下列各项中，属于企业所得税税率正确的是()
3 知识点三 企业所得税的征税范围 企业所得税的征税范围包括我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。 居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳 务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费 所得、接受捐赠所得和其他所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 边学边练 一、单项选择题 1．下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 A．居民企业来源于境外的所得 B．居民企业的权益性投资所得 C．非居民企业来源于中国境内的所得 D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、场所没有 实际联系的所得 【答案】D 【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 知识点四 企业所得税的税率 我国企业所得税实行的是比例税率。 （一）基本税率 税法规定，企业所得税基本税率为 25％。 （二）优惠税率 （1）小型微利企业，减按 20％的税率缴纳企业所得税。 （2）国家重点扶持的高新技术企业，减按 15％的税率缴纳企业所得税。 （3）在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但其取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，适用税率为 20%，现减按 10％的税率缴纳企业 所得税。 边学边练 一、多项选择题 1．下列各项中，属于企业所得税税率正确的是（ ）
A.企业所阁税基本税率为25% B.小型微利企业适用20%的税率 C,国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率 D。非居民企业在中国境内设立机构、场所的。发生在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，按0%税率爱销企业所得税 E,非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，其取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20% 【答案】BCE 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得。以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按2税率蜜 纳企业所得税。 4
4 A．企业所得税基本税率为 25％ B．小型微利企业适用 20％的税率 C．国家重点扶持的高新技术企业适用 15％的税率 D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，按 20％税率缴纳企业所得税 E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但其取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为 20％ 【答案】ABCE 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按 25%税率缴 纳企业所得税