第大章第四节出口货物遇（免）税的登记与申报 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决出口货物退（免）税的登记于申报等问题。 通过学习本单元，您将能够 1,描述出口货物退（免）税登记的一般规定： 2.学会出口货物退（免）税的申报。 建议学习时间：0.5学时. 知识点一出口货物退（免）税避记 有选出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起0日内向主管税务机关中请办 理出口退税登记 没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协汉向主管 税务机关中请办理临时出口退税登记。 未办理出口是税登记证的出口企业，一律不予办理出口资物的退税成免税。 生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》，并提供以下货料。 (1)法人营业执照威工商营业执照（刚本》 (2)税务登记证（副本）： (3)中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）： (4)中华人民共和国海关进出口贤物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产 企业无需提供)： (5)增值税一般钠税人申请认定市批表或年审审批表： (6)税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。 边学边陈 多项选择愿： 1,有进出口经营权的生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业是税登记表》， 并提供婆料《)。 A.营业执照 B。税务登记证 C,进出口企业贤格证书 D,海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 E,增值税一般钠税人申请认定审批表 【容案】ABCDE 1
1 第六章第四节 出口货物退（免）税的登记与申报 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决出口货物退（免）税的登记于申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．描述出口货物退（免）税登记的一般规定； 2．学会出口货物退（免）税的申报。 建议学习时间：0.5 学时。 知识点一 出口货物退（免）税登记 有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起 30 日内向主管税务机关申请办 理出口退税登记。 没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管 税务机关申请办理临时出口退税登记。 未办理出口退税登记证的出口企业，一律不予办理出口货物的退税或免税。 生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》，并提供以下资料。 （1）法人营业执照或工商营业执照（副本）； （2）税务登记证（副本）； （3）中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）； （4）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产 企业无需提供）； （5）增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表； （6）税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。 边学边练 多项选择题： 1．有进出口经营权的生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》， 并提供资料（ ）。 A．营业执照 B．税务登记证 C．进出口企业资格证书 D．海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 E．增值税一般纳税人申请认定审批表 【答案】ABCDE
【解析】生产全业在办理出口退税登记对，应填报《出口企业逃税登记表》，并提供以下资 料：(1)法人营业执厕或工商营业执照（副本》：(2）税务登记任（副本）：(3)中华人民 共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；(4)中华人民共和国海 关进出口货物收爱货人报关注卧登记证书（无进出口经营权的生产企业无需授供）：(5)增值 税一救纳税人申请认定审批表或年审市批表：(6)税务机关要求的其他货料，如代理出口协议 等。 知识点二出口货物遇（免）税的中报 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务局认可的 出口货物是（免）税电子中服系饶生成电子中报数据，填写出口货物退（免）税中报表，向税务 机关申报办理出口货物思（免）税手候， 出口贤物退免税申报表的格式和内容见表。 生产企业出口货物免、抵、退税中报汇总表 (适用于增值授一粮纳枫人》 钠脱人司别号： 钠脱人名移《公摩方 算关代写： 税款所属用：年月至 年月 中报日期： 年月日 金织单位：无（列至地分】 木年 与增值税钠税 项日 栏次 当期 累让 电根表菱顾 (a) (e) 当用免派毛出口医物植售额《更元) 当切免藏退出▣遗物的售题 2=3+4 其中：单证不不简售愿 3 单证齐全销售额 4 期出口许物收齐单的传装】 5 单止齐全出口货物销售题 6=4+5 争税出口货物的售（美元》】 7 免脱出口班物肌售税 8 全能出口货物简售额（美元》 9=1+7 全笔出口桥物的售整 102+8 不子兔西可的售 1 出口销售额乘证忍视率之芝 12 一 上用结转免蜢港根不得免征和抵扣视 题抵越短 13 免地税不有免任和购税积其威同 14 免抵退税不得免任和抵知脱额 15(如12)1314则为 12-13-14:香心为0) 结转下调免新港税不得免任和就扣税 16(如13+14D12则为 顿抵减额 13+14-12,否则为0) H口电型 17 上结桂象延思税框蓝额 18 免抵退脱飘抵减规 19 免抵退税酮 20(如17)18+19则为 11-18-19.者圆为0) 结转下周免虹思视额根减测 21(如17(1819则为 18+19-17:圈为0 州值酸的校中技表末的活酸额 22 计草迅榄的期来留抵飘例 2-22-15c
2 【解析】生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》，并提供以下资 料：（1）法人营业执照或工商营业执照（副本）；（2）税务登记证（副本）；（3）中华人民 共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（4）中华人民共和国海 关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（5）增值 税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；（6）税务机关要求的其他资料，如代理出口协议 等。 知识点二 出口货物退（免）税的申报 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务局认可的 出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，填写出口货物退（免）税申报表，向税务 机关申报办理出口货物退（免）税手续。 出口货物退免税申报表的格式和内容见表。 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 （适用于增值税一般纳税人） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 海关代码： 税款所属期： 年 月至 年 月 申报日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 项 目 栏 次 当期 本年 累计 与增值税纳税 申报表差额 （a） (b) (c) 当期免抵退出口货物销售额（美元） 1 — 当期免抵退出口货物销售额 2=3+4 其中：单证不齐销售额 3 — 单证齐全销售额 4 — 前期出口货物当期收齐单证销售额 5 — — 单证齐全出口货物销售额 6=4+5 — 免税出口货物销售额（美元） 7 免税出口货物销售额 8 全部出口货物销售额（美元） 9=1+7 全部出口货物销售额 10=2+8 不予免抵退出口货物销售额 11 — 出口销售额乘征退税率之差 12 — 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额 13 — — 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 14 — 免抵退税不得免征和抵扣税额 15（如 12>13+14 则为 12-13-14，否则为 0） 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额 16（如 13+14>12 则为 13+14-12，否则为 0） — — 出口销售额乘退税率 17 — 上期结转免抵退税额抵减额 18 — — 免抵退税额抵减额 19 — 免抵退税额 20（如 17>18+19 则为 17-18-19，否则为 0） — 结转下期免抵退税额抵减额 21（如 17<18+19 则为 18+19-17，否则为 0） — — 增值税纳税申报表期末留抵税额 22 — — 计算退税的期末留抵税额 23=22-15c — —
当用应港税氯 24=(如223则为2四， 否期为20) - 当明免（校额 250-24 静用单证收容 20 草值臭复地 27 出口金业电明： 退税都 此表各栏日填报内容是直实，合法的，与实际出口资物情况相符。无 经力人 次申报的出口业务不属于“四自三不见”幕进背正常出口经黄程序的出日 复核人（章） 业务。否则。本企北愿承阳由此产生的相关贵任。 经办人： 财务鱼责人： 负直人： (公章) 企业到贵人： 月 受理人： 受理日期： 年月 受理枫务机关《签章) 边学边练 单项速释恶： 1.有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起()日内白主管税务机关 中请办理出口退税登记。 A.10 B.15 C.30 D.0 【容案】C 【解析】根据税法规定，有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起30日 内向主管税务机关中请办理出口退税登记。 判新思 1,没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务0日之前，持代理出口协 议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 【答案】× 【解析】根据税法规定，没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务之前： 转代理出口协议向主管税务机关中请办理监时出口恩税登记。 3
3 当期应退税额 24=（如 20>23 则为 23， 否则为 20） — 当期免抵税额 25=20-24 — 前期单证收齐 26 前期信息收齐 27 出口企业申明： 退税部门 此表各栏目填报内容是真实、合法的，与实际出口货物情况相符。此 次申报的出口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口 业务。否则，本企业愿承担由此产生的相关责任。 经办人： 财务负责人： （公章） 企业负责人： 年 月 日 经办人： 复核人（章） 负责人： 年 月 日 受理人： 受理日期： 年 月 受理税务机关（签章） 边学边练 单项选择题： 1．有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起（ ）日内向主管税务机关 申请办理出口退税登记。 A．10 B．15 C．30 D．60 【答案】C 【解析】根据税法规定，有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起 30 日 内向主管税务机关申请办理出口退税登记。 判断题： 1．没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务 30 日之前，持代理出口协 议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 【答案】× 【解析】根据税法规定，没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务之前， 持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记