第十章第四节城建税及教育费附加纳税实务 学习目标 本单元主要学习，讨论和解决规建税及敦育费附加的税收基本规定，应纳城建税及教育费附 加的计算和核算，以及线建税的纳税中报等间题。 通过学习本单元，您将伦够： 1,叙述城建税及教育费附加的一般法律规定 2,运用城建税及教育费附加的计算及核算方法： 3。学会城建税的的税申报与税款嫩钠。 建议学习时间：1学时 知识点一城建税及数育贵附加概述 城建税，即域市谁护建授税，是国家对嫩纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 的单位和个人，就其实际嫩纳的流转税额为计税依暴而征收的一种税。 教育费附加是国家对数钠“三税”的单位和个人，就其实际数纳的蓬转税额为依据而征收的 一种附如费。 域建税及教育费附如的钠税人就是实际最纳“三税”的单位和个人，是以纳税人实际肇纳的 增植税、消费税和营业税税额为计征依据，分别与“三税”同时餐钠，城建税及教育费附加与“三 税”的征税范围一致。 城建税按钠税人所在地不同，设置三档笼别比例税率。 城市维护建设税税率表 纳税人所在区域适用税率 市区 县城、镇5践 不在市区，县城或者慎的1第 敦育费附加征收比率为3裤，地方教育附加征牧率为2绕， 边学边陈 多项选择题： 1,下列各项中，可以作为规市雀护建设税计税依据的有()。 在.纳税人滑纳营业税而加收的滑纳金 民钠税人享受减免税后实际做钠的营业税 C钠税人偷速增值税被处的罚款 ®.钠税人偷邁消贵税被查补的税款 E进口环节徽纳的关税
1 第十章第四节 城建税及教育费附加纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决城建税及教育费附加的税收基本规定，应纳城建税及教育费附 加的计算和核算，以及城建税的纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述城建税及教育费附加的一般法律规定； 2．运用城建税及教育费附加的计算及核算方法； 3．学会城建税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 城建税及教育费附加概述 城建税，即城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 的单位和个人，就其实际缴纳的流转税额为计税依据而征收的一种税。 教育费附加是国家对缴纳“三税”的单位和个人，就其实际缴纳的流转税额为依据而征收的 一种附加费。 城建税及教育费附加的纳税人就是实际缴纳“三税”的单位和个人，是以纳税人实际缴纳的 增值税、消费税和营业税税额为计征依据，分别与“三税”同时缴纳，城建税及教育费附加与“三 税”的征税范围一致。 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率。 城市维护建设税税率表 纳税人所在区域 适用税率 市区 7% 县城、镇 5% 不在市区、县城或者镇的 1% 教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。 边学边练 多项选择题： 1．下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。 A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 E.进口环节缴纳的关税
【答案】面 【解析】城市维护建设税以“三税”为计税依据，不包括加收的滞钠金和罚款。 2.关于城市推护建设税的适用税率，下列表述正确的有《)， A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B,由受托方代收、代扣“三税”的，可按钠税人所在地的规定税率就地数纳藏市推护建设 税 C,流动量营等无固定钠税地点的纳税人可校的税人嫌纳“三税”所在地的规定税率就地嫩 钠城市隆护建设税 D.县改啊设在市区，其在市区办的企业战市隆护建设税税率为属 E,纳税人所在地为工矿区的，戴建税税率统一适用的比例税率 【容案】 【解析】由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人瞰纳“三税”所在地的规定税单就地 量纳城市维护建设税：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照汽，精、1的税率数 纳藏市推护建设税。 知识点二城建税及敏育费附加的计算 城建税的计算公式为如 应钠税额=实际激的的增值税、清费税、普业税税额×适用税率 教育费附加的计算公式为： 应纳费额=实际蠹纳的增值税、清费税、营业税税额X征收率 边学边练 实务题： 1.某市区一企业某年11月份产品销售实际嫩纳增值税300000元，紫纳消贵税150000元， 转让无形资产收入缴纳的营业税10000元。请计算该企业应嫩纳的城市维护建设税及教育费用 加， 【解析】 该企业计税的“三税”税额-300000+150000+10000-460000（元） 应纳线市推护建设税=460000×7%=32200（元） 应纳教有贵附如-460000×3%-13800（元） 单项选择愿： 1,某生产企业为增慎税一般销税人（位于市区），主要经营内销和出口业务。该企业某月实 际数纳增慎税0万元，出口货物免詆税额4万元。另外，进口货物蠹纳增值税17万元。蠹纳消 贵税30万元。该企业应钠城建税及教有费附加分别是(）万元： A.2.8,1.2 2
2 【答案】BD 【解析】城市维护建设税以“三税”为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。 2．关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A．按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B．由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设 税 C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴 纳城市维护建设税 D．县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7% E．纳税人所在地为工矿区的，城建税税率统一适用 5%的比例税率 【答案】ACD 【解析】由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地 缴纳城市维护建设税；纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴 纳城市维护建设税。 知识点二 城建税及教育费附加的计算 城建税的计算公式为： 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 教育费附加的计算公式为： 应纳费额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×征收率 边学边练 实务题： 1.某市区一企业某年 11 月份产品销售实际缴纳增值税 300 000 元，缴纳消费税 150 000 元， 转让无形资产收入缴纳的营业税 10 000 元。请计算该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附 加。 【解析】 该企业计税的“三税”税额＝300 000＋150 000＋10 000＝460 000（元） 应纳城市维护建设税＝460 000×7%＝32 200（元） 应纳教育费附加＝460 000×3%＝13 800（元） 单项选择题： 1.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，该企业某月实 际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消 费税 30 万元。该企业应纳城建税及教育费附加分别是（ ）万元。 A．2.8，1.2
B.3.08,1.32 C.6.00,261 D.6.37.2.73 【答案】B 【解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税及教有费附加的计税依据。海关对进口产品 代狂增值税，清费税的，不征牧就建税和教有费附加。因此，企业应纳城建税=(40+4)×7=3.0网（万 元)，企业应纳教育费附如(0+4)×31.32（万元） 知识点三城建税及戴育贵附加如的会计处理 数钠藏建税及教育费附加的纳脱人，应设置“应交税费一应交城市维护建设税”和“应交 税费一应交教育费附加”账户进行核算。 应交税费—应交城市输护建设税 ——应交教育费阳加 量方 货方 己激钠的械建税及教育费附加 本期应激纳的城建税及教育费附 知 出方余额：反肤多骚的城建税及我 用术余额：反映应数末最的城建税 育费附加 及教育费附加 账务处理： 《1)企业计算应纳城建税及教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交城市维护建设税 应交税费一位交教有费附加 (2)实际骚纳城建税及教有费附加时： 借：应交税费一应交城市维护建设税 应交税费一应交教育费附加 贷：银行存款 边学边练 实务思， 1,某金业出售一幢国厂房，取料收入300000元。营业税税率为5飞，就市推护建设税税率 为%。请计算该企业应交城建税及教育贵附加，并进行账务处理。 【解析】
3 B．3.08，1.32 C．6.09，2.61 D．6.37,2.73 【答案】B 【解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税及教育费附加的计税依据。海关对进口产品 代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。因此，企业应纳城建税=（40+4）×7%=3.08(万 元)，企业应纳教育费附加=（40+4）×3%=1.32(万元) 知识点三 城建税及教育费附加的会计处理 缴纳城建税及教育费附加的纳税人，应设置“应交税费──应交城市维护建设税”和“应交 税费──应交教育费附加”账户进行核算。 应交税费──应交城市维护建设税 ──应交教育费附加 借方 贷方 已缴纳的城建税及教育费附加 本期应缴纳的城建税及教育费附 加 借方余额：反映多缴的城建税及教 育费附加 期末余额：反映应缴未缴的城建税 及教育费附加 账务处理： （1）企业计算应纳城建税及教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费──应交城市维护建设税 应交税费──应交教育费附加 （2）实际缴纳城建税及教育费附加时： 借：应交税费──应交城市维护建设税 应交税费──应交教育费附加 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1．某企业出售一幢旧厂房，取得收入 300 000 元，营业税税率为 5%，城市维护建设税税率 为 7%。请计算该企业应交城建税及教育费附加，并进行账务处理。 【解析】
应交藏市推护建设税=(300000×5韩)×7%=1050（元） 应交教育费附加=(300000×5路)×3路=450（元》 借：固定蹙产清理 1500 贷，应交税费一应交城市推护建设税 1050 应交税费一应交教有贵用加 450 2.某县城一企业本期销售产品实际徽钠增值税20万元、消费税幻万元，其他业务懒纳营业 税10万元。请计算该企业应邀纳的城建税及教有费附加，并进行账务处理。 【解析】 应交域市推护建设税-(200000+400000+100000)×5路-35000（元） 应交教有费用加一(200000+400000+100000)×3器-21000（元） 借：营业税金及附如 21000 贷：应交税费一应交城市排护建设税 35000 应交税贵—应交教育费附加 21000 知识点四城建税及戴育贵附加的中报与最纳 域建税及教育费附加是“三税”的用加税费，因此，城建税及数育贵阳加与“三税”同时申 报。 《城市推护建设税纳税申报表》格式和内容如表所示。 城市雄护建设税纳税中报表 填表日周： 日 纳脱人围别号码 会鞭单位：元（列平角分） 纳酸人名称 视款所属时回 计权依据 计税金袋 税率 应纳权 已纳限织 应补（港）视现视 2 3 4-2x3 5 6-4-5 增值赖 北枫 清货检 合计 的酸人报，山的风人写以下各 虹代理人接，山代理人填写以下各国 备注 代脚人名称 代州人 会计主管 的民人 (公章) 《签章) (公章) 代州人地址 经办人 电话 以下由税务机关填可 收测电根日围 接收人
4 应交城市维护建设税＝（300 000×5%）×7%＝1 050（元） 应交教育费附加＝（300 000×5%）×3%＝450（元） 借：固定资产清理 1 500 贷：应交税费──应交城市维护建设税 1 050 应交税费──应交教育费附加 450 2.某县城一企业本期销售产品实际缴纳增值税 20 万元、消费税 40 万元，其他业务缴纳营业 税 10 万元。请计算该企业应缴纳的城建税及教育费附加，并进行账务处理。 【解析】 应交城市维护建设税＝（200 000＋400 000＋100 000）×5%＝35 000（元） 应交教育费附加＝（200 000＋400 000＋100 000）×3%＝21 000（元） 借：营业税金及附加 21 000 贷：应交税费──应交城市维护建设税 35 000 应交税费──应交教育费附加 21 000 知识点四 城建税及教育费附加的申报与缴纳 城建税及教育费附加是“三税”的附加税费，因此，城建税及教育费附加与“三税”同时申 报。 《城市维护建设税纳税申报表》格式和内容如表所示。 城市维护建设税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 纳税人识别号码 金额单位：元（列至角分） 纳税人名称 税款所属时间 计税依据 计税金额 税率 应纳税额 已纳税额 应补（退）税额 1 2 3 4=2×3 5 6=4―5 增值税 营业税 消费税 合计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 （签章） 纳税人 （公章） 代理人名称 代理人 代理人地址 （公章） 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报日期 接收人