第三章第一节增值税基础知识 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决增值税的微念、特点、征税范围、的税人、税率及增值税专用 发票等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1.排认增值税的特点： 2.描述增值税的征税范围、钠税人及税率： 3。叙述增值税专用发票的使用规定。 建议学习时间：25学到。 知识点一增值彩展选 增值税是对在我国境内情售资物、透口货物以及是供加工、修理修配劳务的单位和个人，就 其取得货物的情售额，进口资物金额，应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转 税。 增值税具有以下特点： (1)税不重征 (2)售遍课证 (3)价外计征 (4)税负公平 税不重征。增值税只对增值额征税，也就是按现货物和劳务情售收入额中新创造而未征过税 的那部分销售额狂税，能有效地排除传统流转税重复征税和税赋不平等的弊璃，解决了由于生产 流通环节多少不同而造成的税赋不同的矛盾。 件湖课征。增值税的税基相当广钢，体现了增值税征收的普遍性。从横向生产经营来看，包 括制违业、商品流通、加工修理等，只要有增值收入就应嫩纳增值税。从城向看，生产经营的各 个环节，无论经历多少，都要就每个环节上取得的增值额征税。 价外计征。增值税实行价外计税，即税金不包含在销售价格内，肥税款同价格分开，使企业 的成本核算不受税收的影响。对货物或应税劳务的增值税税款，由纳税人向购买方收取，可以更 鲜明地体现增值税的转嫁性质：同时实行价外计任办法，为使用增值税专用发票注明税款抵扣制 度莫定了基础。 税负公平。增值税的税负不受商品生产经营环节和结构变化的影响，只要一种商品的最后销 售价格相同，不论它经过生产经营环节的多与少，其所钠的增值税额总是相月的，即售价相同、 税负相同，从而使月一种育品的税负始终保持一致，体现了税负公平、利于平等竟争的重要特点。 边学边练
1 第三章第一节 增值税基础知识 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决增值税的概念、特点、征税范围、纳税人、税率及增值税专用 发票等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．辨认增值税的特点； 2．描述增值税的征税范围、纳税人及税率； 3．叙述增值税专用发票的使用规定。 建议学习时间：2.5 学时。 知识点一 增值税概述 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就 其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转 税。 增值税具有以下特点： （1）税不重征 （2）普遍课征 （3）价外计征 （4）税负公平 税不重征。增值税只对增值额征税，也就是按照货物和劳务销售收入额中新创造而未征过税 的那部分销售额征税，能有效地排除传统流转税重复征税和税赋不平等的弊端，解决了由于生产 流通环节多少不同而造成的税赋不同的矛盾。 普遍课征。增值税的税基相当广阔，体现了增值税征收的普遍性。从横向生产经营来看，包 括制造业、商品流通、加工修理等，只要有增值收入就应缴纳增值税。从纵向看，生产经营的各 个环节，无论经历多少，都要就每个环节上取得的增值额征税。 价外计征。增值税实行价外计税，即税金不包含在销售价格内，把税款同价格分开，使企业 的成本核算不受税收的影响。对货物或应税劳务的增值税税款，由纳税人向购买方收取，可以更 鲜明地体现增值税的转嫁性质；同时实行价外计征办法，为使用增值税专用发票注明税款抵扣制 度奠定了基础。 税负公平。增值税的税负不受商品生产经营环节和结构变化的影响，只要一种商品的最后销 售价格相同，不论它经过生产经营环节的多与少，其所纳的增值税额总是相同的，即售价相同、 税负相同，从而使同一种商品的税负始终保持一致，体现了税负公平、利于平等竞争的重要特点。 边学边练
多项选择题： 1.增值税的特点包括( A.税不重征 B.普遍误征 C,价外计征 D,价内计征 E.税负公平 【答案】ABCE 【解析】增植税的特点包括税不重征，普遍误狂、价外计征、税负公平。 判新思： 1.增值税只是针对增值额狂税。 【容案】对 【解析】根据增值税税不重征的特点可知，增值税只对增植额征税，也就是按照货物和劳务 崎售收入额中新创造而未征过税的幕部分情售额征税， 知识点二增值税的狂税范围 ()应税所物 这里所称货物是增值税法规中的特定概念，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的 有形动产，包括电力、热力、气体在内。 应税货物包括纳税人的情售资物和进口货物。 (以上技字超领链接四饭窗口呈现以下相关内容) 销售货物是指有转让货物的所有权。凡是把货物的所有权交给购买方，并从购买方取得货 币、费物或其他经济利登都属于销售货物，应做钠增值税。 进口贤物是指在海关报关进口的货物，包括国外产制和我国己出口又转内销的货物、国外捐 赠的货物，以及进口者自行采购的货物、用于贸易行为的货物、自用或用于其他方面的货物。贝 要是报关进口的应税货物，均属于增值税任税范围，在进口环节量钠增值税（享受免税政策的货 物除外)。 边学边练 单项选择愿： 1.增植税暂行条例中所称的货物。是香()。 A,有形动产 B,有形魔产 C.不动产 D,无形隆产 2
2 多项选择题: 1.增值税的特点包括( )。 A．税不重征 B．普遍课征 C．价外计征 D．价内计征 E．税负公平 【答案】ABCE 【解析】增值税的特点包括税不重征、普遍课征、价外计征、税负公平。 判断题: 1.增值税只是针对增值额征税。 【答案】对 【解析】根据增值税税不重征的特点可知,增值税只对增值额征税，也就是按照货物和劳务 销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税。 知识点二 增值税的征税范围 （一）应税货物 这里所称货物是增值税法规中的特定概念，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的 有形动产，包括电力、热力、气体在内。 应税货物包括纳税人的销售货物和进口货物。 (以上蓝字超级链接四级窗口呈现以下相关内容） 销售货物是指有偿转让货物的所有权。凡是把货物的所有权交给购买方，并从购买方取得货 币、货物或其他经济利益都属于销售货物，应缴纳增值税。 进口货物是指在海关报关进口的货物，包括国外产制和我国已出口又转内销的货物、国外捐 赠的货物，以及进口者自行采购的货物、用于贸易行为的货物、自用或用于其他方面的货物。只 要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税（享受免税政策的货 物除外）。 边学边练 单项选择题: 1.增值税暂行条例中所称的货物，是指（ ）。 A．有形动产 B．有形资产 C．不动产 D．无形资产
【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物。是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 (二)应税劳务 应税劳务是指在我国境内有偿提供的加工、修理修配劳务， (以上蜚字超级筑接四级窗口品现以下相关内容) 加工劳务折受托加工货物，抑委托万提供填料及主要材具。受托方按摄委托方的要求制造贤 物并收取加工费。加工后货物的所有权仍归属委托方的业务。 修理修配劳务指受托对视伤和表失功旋的货物进行修复，使其恢复原状和功整的业务，单位 或个体经营者特用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 边学边练 判断题： 1.加工劳务指受托加工货物，加工后货物的所有权仍归属委托方。() 【答案】正确 【解析】如工劳务指受托如工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按租委托方的要 求制造货物并收取加工费，加工后货物的所有权仍归属委托方的业务： 2.单位聘用的员工为本单位提供如工、修理修配劳务属干增值税应税劳务。〔(》 【答案】错误 【解析】应税劳务是指在我国境内有禁提供的加工，修理修配劳务。修理修配劳务指受托对 提伤和丧失功能的货物进行修复，使其族复累状和功能的业务。单位成个体经藿者明用的员工为 本单位或雅主提供如工、修理修配劳务不包括在内。 (三)视同销售货物行为 销售贤物的重要标志是有饶转让贤物的所有权。但在实际的生产经营话动中，会出现转让货 物不发生所有权转移成者不是以直接有偿形式进行。这些形式的货物转移行为都要视同销售征收 增植税。 单位和个体工商户的下列行为，视同情售资物。征收增值税。 (以下内容以页面钟缩方式呈现) (1)将货物交付其他单位或者个人代萌： (2)销售代销货物： (3)设有两个以上机构并实行统一核算的钠税人，将货物从一个机构移运其他机构用于销 售。但相关机构设在同一县《市)的除外： (4)将自产或者委托加工的货物用于增值税应税项目： (5)将自产、委托如工的货物用于集体福利或者个人消费： (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位暖者个体工商户： (T)将自产、委托加工或者购进的货物分配给服东或者投魔者：
3 【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 （二）应税劳务 应税劳务是指在我国境内有偿提供的加工、修理修配劳务。 (以上蓝字超级链接四级窗口呈现以下相关内容） 加工劳务指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货 物并收取加工费，加工后货物的所有权仍归属委托方的业务。 修理修配劳务指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位 或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 边学边练 判断题: 1.加工劳务指受托加工货物，加工后货物的所有权仍归属委托方。（ ） 【答案】正确 【解析】加工劳务指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要 求制造货物并收取加工费，加工后货物的所有权仍归属委托方的业务。 2.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务属于增值税应税劳务。（ ） 【答案】错误 【解析】应税劳务是指在我国境内有偿提供的加工、修理修配劳务。修理修配劳务指受托对 损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或个体经营者聘用的员工为 本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 （三）视同销售货物行为 销售货物的重要标志是有偿转让货物的所有权，但在实际的生产经营活动中，会出现转让货 物不发生所有权转移或者不是以直接有偿形式进行，这些形式的货物转移行为都要视同销售征收 增值税。 单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。 （以下内容以页面伸缩方式呈现） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(8)将自产、委托如工或者购迪的货物无偿赠送其他单位或者个人。 垃学边练 多项选择题： 1.下列行为应“祝同销售”征收增值税的有()。 A将自产的贤物作为授宽，提供给个体经营者 民将白产的货物用于抵供使务 C某企业将外购水泥用于厂房基建工程 D.某商店为服装厂代销几童服装 E企业将白产货物用于换取生产资料 【容案】 【解析】途项B和选项E属于增植税特殊销售行为，不是视同销售，这项C为将外购货物用 于非增值税应税项目，不属于视同销售，而属于不得低扣进项税的情形。 (四)混合销售行为 混合销售行为是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及资物又涉及非增值税应税劳务的情 售行为，且非增值税应税劳务是为了销售货物才产生的。两者之阿存在紧密的从属关系。即一项 行为既沙及征增植税的货物销售又沙及不征增值税的劳务提供，如装饰材料商场在销售一笔装饰 材料的过程中，同时提供运输和安装服务。 我国现行税法对混合销售行为的规定 ,从事货物的生产、批发域者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的 生产，批发成者零售为主，兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合情售行为。应当视 为销售货物，激纳增植税：对其也单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不 缘纳增值税。 2.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和牛增 值税应税劳务营业额，并根据其销售货物的销售额计算嫩纳增值税，非增值税应税劳务的营业额 不徽纳增值税。未分别核算的，由主管悦务机关核定其货物的销售额。 (五)兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务行为是霜的税人的经营意围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税 劳务。但是，睛售货物成提供应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买方身上。例如， 某药店除销售药品外，还提供医疗服务，其医疗服务即属于药店兼营的丰应税劳务。《增值税暂 行条例实菌细则)明确规定，钠税人兼营非增植税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和 非应税项目的销售概：未分聊核算的。由主管税务机关核定货物暖者应税劳务的销售额。 边学边练 讨论题：（协作学习） 主圈设计：混合销售行为和兼营非应税劳务行为的异同。 4
4 （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 边学边练 多项选择题: 1.下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。 A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.某企业将外购水泥用于厂房基建工程 D.某商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产货物用于换取生产资料 【答案】AD 【解析】选项 B 和选项 E 属于增值税特殊销售行为,不是视同销售；选项 C 为将外购货物用 于非增值税应税项目,不属于视同销售,而属于不得抵扣进项税的情形。 （四）混合销售行为 混合销售行为是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的销 售行为，且非增值税应税劳务是为了销售货物才产生的，两者之间存在紧密的从属关系。即一项 行为既涉及征增值税的货物销售又涉及不征增值税的劳务提供，如装饰材料商场在销售一笔装饰 材料的过程中，同时提供运输和安装服务。 我国现行税法对混合销售行为的规定： 1．从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的 生产、批发或者零售为主，兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合销售行为，应当视 为销售货物，缴纳增值税；对其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不 缴纳增值税。 2．纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增 值税应税劳务营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额 不缴纳增值税。未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 （五）兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税 劳务。但是，销售货物或提供应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买方身上。例如， 某药店除销售药品外，还提供医疗服务，其医疗服务即属于药店兼营的非应税劳务。《增值税暂 行条例实施细则》明确规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和 非应税项目的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 边学边练 讨论题:（协作学习） 主题设计:混合销售行为和兼营非应税劳务行为的异同
任务要求： 1.每位同学都要参与讨论 2.参与讨论的方式： (1)爱主题讨论帖，发表自己对讨论主题“混合销售行为和兼营丰应税劳务行为的异月” 的观点。并举例说明， (2)对相邻两位同学的主思讨论帖进行评议。 知识点三增值税的钠税人 (一)纳税人的基本规定 凡在我国境内销售货物成者提低加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值 税的钠税人。 单位程赁成者承包给其他单位成者个人经营的。以承租人或者承包人为纳税人。 单位，是指企业，行政单位、事业单位，军事单位，社会团体和其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 (二)小馔模纳税人的认定与管理 小规树钠税人是指年销售额在援定标准以下，且会计核算不醒全，不能按要求报运税务隆料 的纳税人。 小规模纳税人的认定标准如下表所示。 小规棋钠税人认定标准 钠税人 认定标准 从事货物生产成者提供应税劳务的纳税人 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 年应税销售额在0方元及以下 货物批发或者零售的钠税人 从事货物批发或零售的钠税人 年应税销售额在别万元及以下 按小规核纳税人纳税的其他个人 年应税销售额超过小规核纳税人标准 可选择按小规模钠税人钠税的钠税人 非金业性单位、不经常发生应税行为的 全业 备注：以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销 售额占年应税睛售额的比重在50%以上， (三)一般纳税人的认定与管理 除上述小规模纳税人以外的其他的税人都属于一般钠税人
5 任务要求： 1.每位同学都要参与讨论 2.参与讨论的方式： （1）发主题讨论帖，发表自己对讨论主题“混合销售行为和兼营非应税劳务行为的异同” 的观点，并举例说明。 （2）对相邻两位同学的主题讨论帖进行评议。 知识点三 增值税的纳税人 （一）纳税人的基本规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值 税的纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 (二）小规模纳税人的认定与管理 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按要求报送税务资料 的纳税人。 小规模纳税人的认定标准如下表所示。 小规模纳税人认定标准 纳税人 认定标准 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 年应税销售额在 50 万元及以下 货物批发或者零售的纳税人 从事货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在 80 万元及以下 按小规模纳税人纳税的其他个人 年应税销售额超过小规模纳税人标准 可选择按小规模纳税人纳税的纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为的 企业 备注：以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销 售额占年应税销售额的比重在 50%以上。 （三）一般纳税人的认定与管理 除上述小规模纳税人以外的其他纳税人都属于一般纳税人
纳税人应当向其机构所在地主管税务机关中请一般钠税人班格认定。主管税务机关认定后， 应当在一般纳税人《税务登记证》副本“宽格认定”栏内加盖“增植税一般纳税人”截记。 “增值税一极纳税人”（印模式样） 增值税一般纳税人 1.8厘米 6厘米 说明： ①“地值视一粮纳脱人”（伊模）规悠为6厘米（长）×L8厘案《定 ②采用2号标准末体字刻写. 纳税人一经认定为一般钠税人后。不得转为小规横钠税人。 我国现行税法对一般纳税人资格认定的规定： 6
6 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。主管税务机关认定后， 应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 “增值税一般纳税人”（印模式样） 说明： ① “增值税一般纳税人”（印模）规格为 6 厘米（长）×1.8 厘米（宽）； ②采用 2 号标准宋体字刻写。 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 我国现行税法对一般纳税人资格认定的规定：
一投纳税人资格从定规定及办理程序 认定规定 办理程序 (1)纳税人应当在中报期结束后0日内向 主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定 表》，申请一舰纳税人货格认定： 年应税销售额超过规定标准的钠税人 (2)认定机关应当在主管税务机关受理申请 之日起20日内完成一散钠税人货格认定，并由主 管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告 知的税人。 年应税销售额未 (1)纳税人应当向主管税务机关填报《增值 超过规定标准的 税一般纳税人中请认定表》，并提供相关资料： 纳税人 同时符合下列条件： (2)主管税务机关应当当场核对纳税人的申 请货料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列 (1)有固定的生产经营场 要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》， 所： 并将有关货料的原件退还纳税人。 (2)能够按弧国家统一的 (3)主管税务机关受理钠税人中请以后，根 新开业的纳税人 会计制度规定设置账簿，根 据需要进行实地查验，并制作查验报告。 据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务货料。 (4)认定机关应当自主管税务机关受理中请 之日起20日内完成一般纳税人班格认定，并由主 管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告 知钠税人。 (1)个体工商户以外的其 他个人： 在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务 机关报送《不认定增值税一最纳税人中请表》， 不予办理一般纳 《2)选择按想小规模纳税 税人资格认定的 人纳税的非全业性单位： 经认定机关批准后不办理一般纳税人货格认定， 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20 钠税人 (3)选择按题小规颅纳税 日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税 人钠税的不经常发生应税 务事项通知书》，告知钠税人。 行为的企业
7 一般纳税人资格认定规定及办理程序 认定规定 办理程序 年应税销售额超过规定标准的纳税人 （1）纳税人应当在申报期结束后 40 日内向 主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定 表》，申请一般纳税人资格认定； （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请 之日起 20 日内完成一般纳税人资格认定，并由主 管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告 知纳税人。 年应税销售额未 超过规定标准的 纳税人 同时符合下列条件： （1）有固定的生产经营场 所； （2）能够按照国家统一的 会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。 （1）纳税人应当向主管税务机关填报《增值 税一般纳税人申请认定表》，并提供相关资料； （2）主管税务机关应当当场核对纳税人的申 请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列 要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》， 并将有关资料的原件退还纳税人。 （3）主管税务机关受理纳税人申请以后，根 据需要进行实地查验，并制作查验报告。 （4）认定机关应当自主管税务机关受理申请 之日起 20 日内完成一般纳税人资格认定，并由主 管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告 知纳税人。 新开业的纳税人 不予办理一般纳 税人资格认定的 纳税人 （1）个体工商户以外的其 他个人； （2）选择按照小规模纳税 人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税 人纳税的不经常发生应税 行为的企业。 在收到《税务事项通知书》后 10 日内向主管税务 机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》， 经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起 20 日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税 务事项通知书》，告知纳税人
增值税一股钠税人申请认定表 纳税人名称 纳税人识别号 法定代表人（负 责人、业主) 证件名称及号码 联系电话 财务负责人 证件名称及号码 联系电话 办税人员 证件名称及号码 联系电话 生产经营地址 核算地址 销税人类别：企业、企业性单位口非企业性单位口个体工商户口其他口 纳税人主业：工业口商业口 其他口 认定前紧计位税睛售颈 (连续不超过12个月的经营期内】 年月至年月共 元 税 人声 上述各项内容真实、可章、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任· 明 (签章)1 年月日 税务机芙 受理 意见 受理人整名： 年月日 查验 意见 查验人签名： 年月日 主 税务 机美 意见 (签章) 年月日 认定 机美 意见 (签章) 年月日 在：本表1式2份，主管税务机关和鹅税人各留存1份
8 增值税一般纳税人申请认定表 纳税人名称 纳税人识别号 法定代表人（负 责人、业主） 证件名称及号码 联系电话 财务负责人 证件名称及号码 联系电话 办税人员 证件名称及号码 联系电话 生产经营地址 核算地址 纳税人类别：企业、企业性单位□ 非企业性单位□ 个体工商户□ 其他□ 纳税人主业：工业□ 商业□ 其他□ 认定前累计应税销售额 （连续不超过 12 个月的经营期内） 年 月至 年 月共 元。 纳税 人声 明 上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。 （签章）： 年 月 日 税务机关 受理 意见 受理人签名： 年 月 日 查验 意见 查验人签名： 年 月 日 主管 税务 机关 意见 （签章） 年 月 日 认定 机关 意见 （签章） 年 月 日 注：本表 1 式 2 份，主管税务机关和纳税人各留存 1 份
不认定增值税一根钠税人中请表 纳税人名称 钠税人积别号 纳税 人意 (签章)： 年月日 (签章) 年月日 的类 意见 (签章) 年月日 注：本表1式2份，主管税务机关和钠税人各留存1份， 9
9 不认定增值税一般纳税人申请表 纳税人名称 纳税人识别号 纳税 人意 见 （签章）： 年 月 日 主管 税务 机关 意见 （签章） 年 月 日 认定 机关 意见 （签章） 年 月 日 注：本表 1 式 2 份，主管税务机关和纳税人各留存 1 份
纳税人中请认是一般纳税人，应提供下列资料： (1)《税务登记证》副本 (2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件： 《3)会计人员的从业货格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件： (4)经营场所产权证明成者租赞诗议，咸者其他可使用场地证明及其复印件 《(5)国家税务总局规定的其他有关货料， 边学边练 多项选释愿： 1,依据增值税的有关烧定，下列关于增值税钠税人的说法正确的有()。 A.年应税销售额未超过小线模纳税人标准的纳税人，不得向主管税务机关申请一胶钠税 人资格认定 B。个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人货格认定 C.非企业性单位可以选择按小规模钠税人钠税 D.纳税人自认定为一般纳税人的当月起，按组规定领购.使用增值税专用发票 E钠税人的年应税销售瓶，是雷钠税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值 税销售额，其中包括免税销售额 【答案】BCE 【解析】选项A,年应税销售额未超过小线根纳税人标准以及新开业的钠税人，同时符合 下列条件的，可以向税务机关中请一般纳税人资格认定，主管税务机关应当为其办理一般纳 税人货格认定：(1)有固定的生产经营场所。2)能够按照国家规定设置账薄，根据合法、有效 凭证核算，能够提债准确税务资料：透项D,纳税人自认定机关认定为一最纳脱人的次月起 按照税法的有关规定计算应纳税额。并按跟规定领购、使用增值税专用发票。 判断题： 1.通常情况下，钠税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规根纳税人。 【答案】对 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为增植税一般纳税人后，不得转为 小规楨纳税人， 如识点因灌值税的税率 我国现行增值税税率采取基本税率与低税率相结合模式。 国家为了鼓射出口，对钠税人出口货物实行零税率优惠。 对小规模纳税企业统一深用征收率，按简易办法征税。 钠税人兼营不羽税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不阿税率货物或者应税劳务的 销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 多
10 纳税人申请认定一般纳税人，应提供下列资料： （1）《税务登记证》副本； （2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； （3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； （4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； （5）国家税务总局规定的其他有关资料。 边学边练 多项选择题： 1．依据增值税的有关规定,下列关于增值税纳税人的说法正确的有( ) 。 A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人,不得向主管税务机关申请一般纳税 人资格认定 B．个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人资格认定 C．非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税 D．纳税人自认定为一般纳税人的当月起,按照规定领购.使用增值税专用发票 E.纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值 税销售额,其中包括免税销售额 【答案】BCE 【解析】选项 A,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,同时符合 下列条件的,可以向税务机关申请一般纳税人资格认定,主管税务机关应当为其办理一般纳 税人资格认定:(1)有固定的生产经营场所,(2)能够按照国家规定设置账薄,根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料；选项 D，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， 按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 判断题: 1.通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 【答案】对 【解析】除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为增值税一般纳税人后,不得转为 小规模纳税人 。 知识点四 增值税的税率 我国现行增值税税率采取基本税率与低税率相结合模式。 国家为了鼓励出口，对纳税人出口货物实行零税率优惠。 对小规模纳税企业统一采用征收率，按简易办法征税。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的 销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率