第十章第三节土地增值彩钠税实务 学习目标 本单元主要学习、时论和解决土地增值税的税收基本规定，应纳土地增值税的计算和核算， 以及土地增值税的纳税中报等问题， 通过学习本单元，您将能够： 1.描述土地增值税的一般法律规定： 2,运用上地增值税应纳税领的计算及核算方法： 3,学会土地增值税的钠税中报与税款骚纳。 建议学习时间：1学时。 知识点一土地增慎税概述 土地增值税是对有转让国有土地使用权、地上建筑物及其用着物（即转让房地产）产权并 取得收入的单位和个人。瓷其取得的增值额狂收的一种脱。 凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取符收入的行为都属于土地增值税的征 税范围。 土地增值税的纳税人瓷是转让国有土地使用权、地上建筑物及其阳着物并取得收入的单位和 个人 土地增值税实行四级超率累进税率，按转让房地产增值比例的大小，分档定率，超率累进。 土地增值税超率累进税率表如表所示。 土地增值税超率累进税率表 领数 增值数与扣除项目金额的比率（增值率） 税率() 速算扣除数(%) 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%一100m的部分 40 5 3 超过100m200%的部分 50 16 4 超过200准的部分 60 35 边学边练 单项选释题： 1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()。 A,与国有企业换房的外宽企业 B.合作建房后出售房产的企业 C,转让国有土地使用权的企业 D,将办公棱用于出租的企业
1 第十章第三节 土地增值税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决土地增值税的税收基本规定，应纳土地增值税的计算和核算， 以及土地增值税的纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．描述土地增值税的一般法律规定； 2．运用土地增值税应纳税额的计算及核算方法； 3．学会土地增值税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 土地增值税概述 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）产权并 取得收入的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。 凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为都属于土地增值税的征 税范围。 土地增值税的纳税人就是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人。 土地增值税实行四级超率累进税率，按转让房地产增值比例的大小，分档定率，超率累进。 土地增值税超率累进税率表如表所示。 土地增值税超率累进税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率（增值率） 税率（%） 速算扣除数（%） 1 不超过 50%的部分 30 0 2 超过 50%～100%的部分 40 5 3 超过 100%～200%的部分 50 15 4 超过 200%的部分 60 35 边学边练 单项选择题： 1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A．与国有企业换房的外资企业 B．合作建房后出售房产的企业 C．转让国有土地使用权的企业 D．将办公楼用于出租的企业
【答案】D 【解析】出租房产。产权并未发生转换，不条钠士地增值脱， 2,下列各项中，应数纳土地增值税的是()。 在房屋所有人将房屋产权赠与直系亲属 民土地管理部门出让国有土地使用权 C房地产企业将自己开发的房地产无偿赠送给关联企业 八某企业将一栋棱房的产权通过国家机关赠与一所希望小学作为教学楼 【答案】C 【解析】不征税的房屋赠与行为仅指一下两种情况： (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接地 养义务人的行为 (2)房产所有人，士地使用权所有人通过中国境内非营利的杜会团体、国家机关将房屋产 权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会榴利、公益事业的行为。 知识点二土地增值税应钠税额的计算 土地增值税应纳税额的计算应按下列步骤进行： 1.增值额计算 增值额=转让房地产取得的收入一扫除项目 转让房地产牧入的确定 纳税人转让房地产取得的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货百收 入，实物收入和其他收入 (1)货币收入，是指纳税人转让房地产而取得的现金、恨行存款，支票、银行本票、汇票 等各种信用票据和国库券，金融债券，企业债券，股票等有价证券。这些类型的收入其实质都是 转让方因转让士地使川权、房屋产权而向取得方收取的价款，货币收入一校比较容易确定。 (2)实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建 材，房屋，土地等不动产等。实物收入的价值不太容易确定，一般要对这些实物形老的财产进行 估价。 (3)其他收入，是指钠税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利，如 专利权，商标权，著作权、专有技术使用权、土地使用权，商誉权等。这种类型的收入比较少见， 其价值需要进行专门的评估。) 扣除项目的确定 土地增值税的扣除项目包括： (1)取得成本，即取得土地使用权所支付的金额，包括钠税人为取得十地使用权所支付的 地价款及其相关费用： 2
2 【答案】D 【解析】出租房产，产权并未发生转换，不缴纳土地增值税。 2．下列各项中，应缴纳土地增值税的是（ ）。 A.房屋所有人将房屋产权赠与直系亲属 B.土地管理部门出让国有土地使用权 C.房地产企业将自己开发的房地产无偿赠送给关联企业 D.某企业将一栋楼房的产权通过国家机关赠与一所希望小学作为教学楼 【答案】C 【解析】不征税的房屋赠与行为仅指一下两种情况： （1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡 养义务人的行为。 （2）房产所有人，土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产 权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。 知识点二 土地增值税应纳税额的计算 土地增值税应纳税额的计算应按下列步骤进行： 1．增值额计算 增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目 转让房地产收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收 入、实物收入和其他收入。 （1）货币收入，是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、支票、银行本票、汇票 等各种信用票据和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。这些类型的收入其实质都是 转让方因转让土地使用权、房屋产权而向取得方收取的价款。货币收入一般比较容易确定。 （2）实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建 材，房屋、土地等不动产等。实物收入的价值不太容易确定，一般要对这些实物形态的财产进行 估价。 （3）其他收入，是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利，如 专利权、商标权、著作权、专有技术使用权、土地使用权、商誉权等。这种类型的收入比较少见， 其价值需要进行专门的评估。） 扣除项目的确定 土地增值税的扣除项目包括： （1）取得成本。即取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的 地价款及其相关费用
地价款确定有下列儿件情况：①以协议、招标、拍卖等方式取得的，地价款为钠税人实际支 付的土地出让金：②以行政划拨方式取得的，地价款为按国家规定补敞的土地出让金：国以有情 转让方式取得的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。 相关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴的的有关 登记，过户手续费等： (2)开发成本。即纳税人房地产开发乘目实际发生的成本，包括上忠征用及拆迁补德费， 前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套授能费和开发阿接费等。 (3)开发贵用。即与房地产开发项目有关的营业费用、管理费用和财务费用。 (4)目房及建筑物的评信价格。即在转让旧房及建筑物时，由政府数准设立的房地产评售 机构评定的重置成本乘以成新度折旧率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。例如：一棒 房屋已使用10年，按历史成本计算的原始造价为20万元，按转让时的建筑材料及人工费用的 重置成本价计算，建造同类型的新建筑物雷耗费1400万元，该房星成新度折目率为60%（大成 新)，则该房星的评估价格为：1400×60牌=840万元， (5)有关的税金及附加。即转让房地产时激纳的营业税、城市维护建设税、印花税以及教 育费附加。因为房地产开发企业的印花税已列入管理费用。因此。不再单独计算扣障： (6)其他扣除项目。根据财政部的有关规定，对从事房地产开发的企业，还可按取得土地 使用权用权支付金额和房地产开发成本之和，加计2叭扣除，此条提定只适用于房陆产开发企业： 其他纳税人不适用， 2.增值率计算 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 3,应纳脱额计算 应钠税额一Σ（每级距的土地增值额×适用悦率） 或：应纳税额一土地增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数 边学边练 实务题： 1.某房地产开发公司建造并出售商住校一栋，实现收入1000万元，原支付的地价款、成本、 贵用及应交销售税金等计500万元，按规定如计扣除金额10万元。请计算该公可应纳土地增值 税。 【解析】 该公可应纳土地增值税可按下列步骤计算： (1)增值额=1000-(500+100)=400（万元） (2)增值率=400÷600×100%=66.67八。确定适用累进税率40%，速算扣除率5群 (3)应纳土地增值税-400×40%一600×%-130（万元） 单项选释题： 3
3 地价款确定有下列几种情况：①以协议、招标、拍卖等方式取得的，地价款为纳税人实际支 付的土地出让金；②以行政划拨方式取得的，地价款为按国家规定补缴的土地出让金；③以有偿 转让方式取得的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。 相关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关 登记、过户手续费等。 （2）开发成本。即纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、 前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费等。 （3）开发费用。即与房地产开发项目有关的营业费用、管理费用和财务费用。 （4）旧房及建筑物的评估价格。即在转让旧房及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估 机构评定的重置成本乘以成新度折旧率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。例如：一栋 房屋已使用 10 年，按历史成本计算的原始造价为 240 万元，按转让时的建筑材料及人工费用的 重置成本价计算，建造同类型的新建筑物需耗费 1 400 万元，该房屋成新度折旧率为 60%（六成 新），则该房屋的评估价格为：1 400×60%＝840 万元。 （5）有关的税金及附加。即转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税以及教 育费附加。因为房地产开发企业的印花税已列入管理费用，因此，不再单独计算扣除。 （6）其他扣除项目。根据财政部的有关规定，对从事房地产开发的企业，还可按取得土地 使用权用权支付金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除。此条规定只适用于房地产开发企业， 其他纳税人不适用。 2．增值率计算 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% 3．应纳税额计算 应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率） 或：应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 边学边练 实务题： 1.某房地产开发公司建造并出售商住楼一栋，实现收入 1 000 万元，原支付的地价款、成本、 费用及应交销售税金等计 500 万元，按规定加计扣除金额 100 万元。请计算该公司应纳土地增值 税。 【解析】 该公司应纳土地增值税可按下列步骤计算： （1）增值额＝1 000－（500＋100）＝400（万元） （2）增值率＝400÷600×100%＝66.67%，确定适用累进税率 40%，速算扣除率 5%。 （3）应纳土地增值税＝400×40%－600×5%＝130（万元） 单项选择题：
1.2012年8月1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓岸，签订合同并开具了发票， 取得收入500万元。由于全业不能取得该房屋的评结价格，但能提供购房发票，发票上所载的购 房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2009年5月1日。计算该公 司应敏钠土地增值税()元 A.43.13 B.38.63 C.51.13 D.60.65 【容案】A 【解析】计算扣除项目时。每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个 刀计一年，每年按购房发票上的金额加计5跳计算扣除地价款项和房屋开发成本：未满】年，但超 过6个月的。视月一华。 扣除项目300×(1+5%×3)+(500-300)×5群×(1+7%+3)+500×0.031=35625（万元） 增值额500-35625=143.75（万元） 增值率143.75+356.25×100%-40.35% 应纳士地增值税143.75×30%=43.13（万元） 知识点三土地增值税的会计处理 敏钠土地增值税的企业，应设置“应交税费一应交土地增值税”账户进行核算。 应交税费—应交士地增值税 借方 货方 实际骚纳的土地增值税 本期应交的土地增值税 件方会额：反肤多骚或机懒的土地 期术余额：反映尚未缘纳的士地增 增值税 值税 (一)主营房地产开发企业的账务处理 (1)企业计算土地增值税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费一位交土地增值税 (2)实际缘纳土地增值税时： 借：应交税费一应交土地增值税
4 1.2012 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票， 取得收入 500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购 房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2009 年 5 月 1 日。计算该公 司应缴纳土地增值税（ ）元。 A．43.13 B．38.63 C．51.13 D．60.65 【答案】A 【解析】计算扣除项目时，每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个 月计一年，每年按购房发票上的金额加计 5%计算扣除地价款项和房屋开发成本；未满 1 年，但超 过 6 个月的，视同一年。 扣除项目 300×（1+5%×3）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%＝356.25（万元） 增值额 500-356.25＝143.75（万元） 增值率 143.75÷356.25×100%＝40.35% 应纳土地增值税 143.75×30%=43.13（万元） 知识点三 土地增值税的会计处理 缴纳土地增值税的企业，应设置“应交税费──应交土地增值税”账户进行核算。 应交税费──应交土地增值税 借方 贷方 实际缴纳的土地增值税 本期应交的土地增值税 借方余额：反映多缴或预缴的土地 增值税 期末余额：反映尚未缴纳的土地增 值税 （一）主营房地产开发企业的账务处理 （1）企业计算土地增值税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费──应交土地增值税 （2）实际缴纳土地增值税时： 借：应交税费──应交土地增值税
贷，银行存款 边学边标 实务思： 1,某房地产开发公可应纳土地增值税为130万元：请进行账务处理。 【解析】 (1)计算土地增值悦时： 借：营业税金及附加 1300000 贷：应交税费一应交土地增值税 1300000 (2)实际嫌纳悦金时： 借：应交税费—应交土地增值税】300000 贷：银行存款 1300000 (二)兼营房地产开发企业的账务处理 (1)企业计算土地增值税时： 借：其他业务支出 贷：应交税费一应交土地增值税 (2)实际嫩纳土地增值税时： 借：应交税费一应交土地增值税 贷：银行存款 边学边拆 实务题： 1.某房地产开发公可为兼营房地产的企业，经计算其转让房地产应暈纳的土地增值税为200 万元。请进行账务处理。 【解析】 (1)计算土地增值税时： 借：其他业务支出 2000000 贷，位交税费—一应义土地增值税 2000000 (2)实际缘纳税金时： 借：应交税费—应交土地增值税 2000000 贷，银行存款 2000000 (三)非从事房地产开发企业的账务处理 (1)企业计算土地增值税时： 借：固定货产清理 贷：应交税费一应交士地增值税 (2)实际缘纳土地增值税时：
5 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某房地产开发公司应纳土地增值税为 130 万元。请进行账务处理。 【解析】 （1）计算土地增值税时： 借：营业税金及附加 1 300 000 贷：应交税费──应交土地增值税 1 300 000 （2）实际缴纳税金时： 借：应交税费──应交土地增值税 1 300 000 贷：银行存款 1 300 000 （二）兼营房地产开发企业的账务处理 （1）企业计算土地增值税时： 借：其他业务支出 贷：应交税费──应交土地增值税 （2）实际缴纳土地增值税时： 借：应交税费──应交土地增值税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某房地产开发公司为兼营房地产的企业，经计算其转让房地产应缴纳的土地增值税为 200 万元。请进行账务处理。 【解析】 （1）计算土地增值税时： 借：其他业务支出 2 000 000 贷：应交税费──应交土地增值税 2 000 000 （2）实际缴纳税金时： 借：应交税费──应交土地增值税 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （三）非从事房地产开发企业的账务处理 （1）企业计算土地增值税时： 借：固定资产清理 贷：应交税费──应交土地增值税 （2）实际缴纳土地增值税时：
借：应交税费一应交土地增值税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1,某企业转让一处房产的士地使用权及地上房产的产权，企业为取得该房产支付的成本，费 用为4200万元，转让房产取得的收入为6120万元，支付营业税金及附加为306万元，累计折 旧为04万元。请计算该企业应交土地增值税，并进行账务处理。 【解析】 (1)转让房地产时： 借：固定蹙产清理 365980000 累计折旧 5040000 贷：固定鬓产 42000000 (2)数到转止收入时： 借：银行存款 61200000 贷：固定魔产清理 61200000 (3)计算营业税时： 纳营业税额=61200000×5A=300000(元) 借：固定魔产清理 3080000 贷：应交税费—应交营业税 3060000 (4)计算应交土地增值税时 扣除项目金额=(42000000-5040000)+3080000=40020000（元） 增值额-61200000-40020000-21180000（元） 增值率-21180000+40020000×100%-5292%，可以确定适用累进税率40%，速算扣除 率5%. 应钠土地增值税-21180000×40%-40020000×5路-6471000（元） 借：固定货产清理 6471000 贷：应交税费一应交土地增值税 6471000 (5)实际上数税金时： 借：应交税费—应交土地增值税 6471000 贷：银行存款 6471000 (6)结转固定贤产清理损登时： 借：固定绕产清理 14709000 贷：营业外收入 14709000 6
6 借：应交税费──应交土地增值税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某企业转让一处房产的土地使用权及地上房产的产权，企业为取得该房产支付的成本、费 用为 4 200 万元，转让房产取得的收入为 6 120 万元，支付营业税金及附加为 306 万元，累计折 旧为 504 万元。请计算该企业应交土地增值税，并进行账务处理。 【解析】 （1）转让房地产时： 借：固定资产清理 36 960 000 累计折旧 5 040 000 贷：固定资产 42 000 000 （2）收到转让收入时： 借：银行存款 61 200 000 贷：固定资产清理 61 200 000 （3）计算营业税时： 应纳营业税额＝61 200 000×5%＝3 060 000（元） 借：固定资产清理 3 060 000 贷：应交税费──应交营业税 3 060 000 （4）计算应交土地增值税时： 扣除项目金额＝（42 000 000－5 040 000）＋3 060 000＝40 020 000（元） 增值额＝61 200 000－40 020 000＝21 180 000（元） 增值率＝21 180 000÷40 020 000×100%＝52.92%，可以确定适用累进税率 40%，速算扣除 率 5%。 应纳土地增值税＝21 180 000×40%－40 020 000×5%＝6 471 000（元） 借：固定资产清理 6 471 000 贷：应交税费──应交土地增值税 6 471 000 （5）实际上缴税金时： 借：应交税费──应交土地增值税 6 471 000 贷：银行存款 6 471 000 （6）结转固定资产清理损益时： 借：固定资产清理 14 709 000 贷：营业外收入 14 709 000
知识点四土地增值税的钠税中报与税款量的 纳税人应向房地产所在地（即房地产的坐落地）主管税务机美办理纳税申服。钠税人转让扇 地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理钠税申报，向 税务机关提交房屋及建筑物产权，土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告 及其他与转让房地产有关的晓料，并如实填写《土地增值税纳税中报表》。 土地增值税纳税申报表 填表日制： 年月目 纳税人别号口口口口口▣口口口口口▣口口▣▣▣▣ 酰务管理代口口口口口口口口▣ 金额单位：元 帕授人名释 视款所属时用 地址 开户眼行 账号 项日 打这 金额 一、转让形产收入题《2+3》 货币收入 2 其中 实物收入及其他收入 二、扣晚项日金合计(56+T1+17422】 4 ,取得土地径用权所支付的会铜 5 名旧房及建疯物的评估价格 8 3,房地产开发成本(8++10+1+12+13】 7 十地任用及挥迁林使虎 8 前期工程费 9 建药安装工W 10 其中 桥硅设处 公共配亲设蓝费 12 开发回接赞用 13 1.房胞产开发是用(1516】 14 其中 利息支出 15 其地房地产开发费用 18 5,与转让房地产有关的脱金等《18+19+10-21) 17 晋业税 18 碱建设网 其中 19 数直数卧烟 2如 印花视 21 6.直密规的其他口蜂日 22 三、地值额《1-) 23 西，值颗与担障顶目金顺之比《3)（名÷4》 24 五、适用税来() 25 六、速草扣意数(】 2 七、应士地州植税风颗(2四×25-4×2蹈》 27 八，已做士地增值风税顾 28 九，应格《夏)十地情值校校顺2了-网) 29 如钠根人填报，由的根人填雪以下各栏虹委托代理人填报，由代理人填雪以下各栏各注 会计主管 纳积人 代理人名移 代理人 气理人地址 (章) (签章) (章) 量办人 电话 以下由校务权美填 收到伸报表日用 报收人 往木表一式三轻，纳税人一份。税务机关二份
7 知识点四 土地增值税的纳税申报与税款缴纳 纳税人应向房地产所在地（即房地产的坐落地）主管税务机关办理纳税申报。纳税人转让房 地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 纳税人应在转让房地产合同签订后７日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，向 税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告 及其他与转让房地产有关的资料，并如实填写《土地增值税纳税申报表》。 土地增值税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 税务管理代码□□□□□□□□□ 金额单位：元 纳税人名称 税款所属时期 地址 开户银行 账号 项 目 行次 金额 一、转让房地产收入总额（2+3） 1 其中 货币收入 2 实物收入及其他收入 3 二、扣除项目金额合计（5+6+7+14+17+22） 4 1.取得土地使用权所支付的金额 5 2.旧房及建筑物的评估价格 6 3.房地产开发成本（8+9+10+11+12+13） 7 其中 土地征用及拆迁补偿费 8 前期工程费 9 建筑安装工程费 10 基础设施费 11 公共配套设施费 12 开发间接费用 13 4.房地产开发费用（15+16） 14 其中 利息支出 15 其他房地产开发费用 16 5.与转让房地产有关的税金等（18+19+10+21） 17 其中 营业税 18 城市维护建设税 19 教育费附加 20 印花税 21 6.财政部规定的其他扣除项目 22 三、增值额（1-4） 23 四、增值额与扣除项目金额之比（%）（23÷4） 24 五、适用税率（%） 25 六、速算扣除系数（%） 26 七、应缴土地增值税税额（23×25-4×26） 27 八、已缴土地增值税税额 28 九、应补（退）土地增值税税额（27-28） 29 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 （签章） 纳税人 （章） 代理人名称 代理人 代理人地址 （章） 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 注：本表一式三份，纳税人一份，税务机关二份
边学边标 单项选择题： 1,白然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土陆增值税的纳税地点是() A,个人工作单位所在地 B个人居住地 C.房地产坐落地 A个人户籍所在地 【答案】C 【解析】纳税人属干自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其 住所所在地税务机关申报纳税：如果转让的房地产坐落与其居住地不一数时，则应在房地产坐 落地的税务主管机关申报钠税。 2,根据土地增值税暂行条例规定，属于非房地产公司的纳税人应当自()，到房地产所 在地的主管税务机关办理纳税申报。 A.签订房地产转让合月之日起了日内 B.签订房地产转让合同之日起10日内 C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内 D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内 【容案】A 【解析】纳税人应在转让房地产合月签订后T日内。到房地产所在地主管税务机关办理纳税 申报
8 边学边练 单项选择题： 1.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（ ） A.个人工作单位所在地 B.个人居住地 C.房地产坐落地 D.个人户籍所在地 【答案】C 【解析】纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其 住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，则应在房地产坐 落地的税务主管机关申报纳税。 2．根据土地增值税暂行条例规定，属于非房地产公司的纳税人应当自（ ），到房地产所 在地的主管税务机关办理纳税申报。 A．签订房地产转让合同之日起 7 日内 B．签订房地产转让合同之日起 10 日内 C．有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内 D．有关部门办理过户、登记手续之日起 10 日内 【答案】A 【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后７日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税 申报